200610310959風險評估與稽核規劃-1

關於風險因子,是否自己去發掘?有無項目範本可參考或選項呢?

 

[ 風險評估與稽核規劃 ]

東吳大學會計學系  謝永明教授所整理的這份資料相當完善,值得大家參考。

風險因子可參考:

美國內部稽核協會所發布的內部稽核準則公報第九號列舉之14項風險因素。

中華民國內部稽核協會所發布的準則公報「第二號公報-風險評估」第十條列舉之14項風險因素。

http://teacher.acc.scu.edu.tw/ymhsieh/Teaching/Ic_Ia/%E9%A2%A8%E9%9A%AA%E8%A9%95%E4%BC%B0%E8%88%87%E7%A8%BD%E6%A0%B8%E8%A6%8F%E5%8A%83.pdf

 

摘錄部份重點於下:

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中華民國內部稽核協會之內部稽核執業準則第21條:

內部稽核單位每年應提出年度稽核計畫。年度稽核計畫之訂定應基於風險評估,包括下列因素之考慮:

1、上次稽核之日期及結果

2、財務遭受舞弊之風險

3、其他潛在損失及風險

4、管理階層或法令之要求

5、營運、專案計畫、制度及控制之重大改變

6、達成營運效益之可能性

7、稽核人員之能力及異動

 

風險類型

一般企業經營均會面臨下列各種風險:

策略風險:此類風險與公司做錯事情(決策)有關

營運風險:此類風險關係到以錯誤的方法去執行正確的決策

財務風險:此類風險與損失財務資源或發生無法接受的負債有關

資訊風險:此類風險關係到不正確或不相關的資訊、不可靠的系統、及不正確或誤導的報告

 

風險評估之步驟

準則公報之「第二號公報-風險評估」第四條:

風險評估包括下列步驟:

1、辨識可稽核之活動

2、辨識攸關之風險因素

3、評估風險之相對重要性

 

造成風險之事件或行動

1、因使用不完整或不可靠之資訊導致決策錯誤

2、紀錄錯誤、會計處理不當、財務報表不實

3、資產安全缺乏充分保障

4、顧客不滿意、機構形象受損

5、未遵循法令或機構之政策、計畫、程序及規章

6、資源之取得不經濟或未有效使用

7、未能達成機構既定目的

 

辨識可稽核之活動

風險評估應先辨識可稽核之活動,並列出其項目。

可稽核之活動,係指可界定及評估之組織單位、制度、或事務,通常包括下列項目:

1、政策、計畫與程序

2、成本中心、利潤中心與投資中心

3、總分類帳之帳戶餘額

4、資訊系統

5、重要契約與專案計畫

6、組織單位,如各種事業部

7、組織功能,如行銷、採購、會計、人力資源與電子資料處理

8、交易循環,如銷貨及收款、採購及付款

9、財務及營運報表

10、                法令規章

 

辨識攸關之風險因素

美國內部稽核協會所發布的內部稽核準則公報第九號列舉風險因素包括下列十四項:

1、倫理氣候及對管理階層達成目的之壓力

2、人員的工作能力、品德及人數是否足夠

3、資產大小、流動性或交易量

4、財務及經濟的情況

5、競爭的情況

6、活動的複雜性或不穩定性

7、顧客、供應商、及政府法令變動的衝擊

8、資訊電腦化的程度

9、營運地區的分散程度

10、                內部控制制度的充分有效性

11、                組織、營運、科技、或經濟的改變

12、                管理階層的判斷及會計估計

13、                對稽核發現的接受及所採取的改正行動

14、                以前稽核的日期及其結果

 

中華民國內部稽核協會所發布的準則公報「第二號公報-風險評估」第十條:

風險因素包括:

1、管理階層之品德、經營理念及其達成目的所承受之壓力

2、員工之素質與數量

3、管理階層對會計事項之判斷及估計

4、資產之價值、流動性或交易量

5、財務狀況

6、競爭情況

7、營運活動之複雜性或善變性

8、客戶需求、供應來源及政府法令之衝擊

9、資訊系統電腦化之程度

10、                營運地區之分散程度

11、                內部控制制度之妥當性及有效性

12、                組織、營運、科技、或經濟之改變

13、                對稽核建議事項之改善程度

14、                前次稽核之日期及結果

 

若有需要『稽核計劃風險評估表簡要範例』,請洽 shiuhansen@yahoo.com.tw

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  Hansen 內部稽核 (許瀚升)  

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