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所得稅新制上路,小資、大戶怎麼選更節稅?

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【早安健康/Smart智富 許家綸】今年1月18日,立法院三讀通過《所得稅法》修正案,並且從今年度起開始適用,也就是說,明年5月報稅時就是採用新稅法。此次的修正案在股利收入方面,廢除兩稅合一設算扣抵制,課稅方式有以下兩個方案可以選擇:


方案1》合併所得計稅減除可抵減稅額

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將股利併入綜合所得總額課稅,可以減除免稅額、扣除額,按淨額適用累進稅率計算應繳稅額,再按股利8.5%計算可抵減稅額,但是上限為8萬元。如果抵減有餘額可以退稅,對稅率20%以下的族群有利。也就是說,如果全年股利所得不超過94萬1,176元,股利均免稅。


方案2》採28%單一稅率分離課稅


如果選擇分開計算納稅額,股利則按單一稅率28%計算,並且合併報繳。

另外,所得稅最高稅率也從45%調降至40%,新稅制對稅率40%以上的高收入族群相當有利,至於適用稅率30%的納稅人,則需要視股利的多寡,選擇合併或分離課稅。

存股達人,同時也是恩汎理財投資部落格版主星風雪語(星大),過去5年每年平均股利約50萬元,在兩稅合一、可扣抵稅額減半的稅制下,每年持股的可扣抵稅額約3萬5,000元~3萬8,000元,可扣抵稅率約7%。

但是,這次稅改後,可扣抵稅率為8.5%,稅額上限8萬元,稍微有減稅的效果。

另外,此次薪資特別扣除額與標準扣除額分別從12萬8,000元與9萬元,大幅提高至20萬元與12萬元,還提高5歲以下的幼兒學前特別扣除額,因此對於原本就適用5%與12%稅率的投資人,省稅效果相當顯著。

舊制與新制的稅額差異有多大?
下一頁詳見試算結果

案例試算1》小鍾今年36歲,2018年的年薪為63萬元,其中股利所得為31萬8,000元,他的新舊制繳稅差異為何?

舊制總應繳稅額
試算流程如下:


  1. 可扣抵稅額:31萬8,000元(股利淨額)×20%(可扣抵稅額比率)÷2=3萬1,800元
  2. 應繳股利稅額:34萬9,800元(股利總額=股利淨額+可扣抵稅額)×個人綜合所得稅率5%=1萬7,490元
  3. 扣抵後應繳(退)股利稅:1萬7,490元-3萬1,800元=-1萬4,310元(代表可退稅或抵減其他所得稅)
  4. 薪資應繳稅額:(63萬元-30萬6,000元)×個人綜合所得稅率5%=1萬6,200元
    說明:30萬6,000元=免稅額8萬8,000元+標準扣除額9萬元+薪資特別扣除額12萬8,000元
  5. 總應繳(退)稅額:1萬6,200元-1萬4,310元=1,890元(應繳稅)

新制併入所得稅之總應繳稅額
試算流程如下:


  1. 可扣抵稅額:31萬8,000元×8.5%=2萬7,030元
  2. 應繳股利稅額:31萬8,000元×個人綜合所得稅率5%=1萬5,900元
  3. 扣抵後應繳(退)股利稅:1萬5,900元-2萬7,030元=-1萬1,130元(代表可退稅或抵減其他所得稅)
  4. 薪資應繳稅額:(63萬元-40萬8,000元)×個人綜合所得稅率5%=1萬1,100元
    說明:40萬8,000元=免稅額8萬8,000元+標準扣除額12萬元+薪資特別扣除額20萬元
  5. 總應繳(退)稅額:1萬1,100元-1萬1,130元=-30元(可退稅)
結論
上述案例中,因為新稅制大幅提高了薪資特別扣除額,從12萬8,000元提高到20萬元,標準扣除額也從9萬元提高到12萬元。雖然股利可抵減稅額沒有原來的高,但是在稅率5%時,反而有機會退稅。

案例試算2》小劉夫妻倆在家專職投資,2018年參與除權息的年領股利達161萬元,他們的新舊稅制差異為何?

舊制總應繳稅額
試算流程如下:


  1. 可扣抵稅額:161萬元(股利淨額)×20%(可扣抵稅額比率)÷2=16萬1,000元
  2. 綜合所得稅淨額:177萬1,000元(股利淨額)-17萬8,000元×2人=141萬5,000元
    說明:17萬8,000=免稅額8萬8,000元+標準扣除額9萬元
  3. 應繳稅額:141萬5,000元×個人綜合所得稅率20%-累進差額13萬4,600元=14萬8,400元
  4. 總應繳(退)稅額:14萬8,400元-16萬1,000元=-1萬2,600元(可退稅)
新制併入所得稅之總應繳稅額
試算流程如下:


  1. 可扣抵稅額:161萬元(股利淨額)×8.5%=13萬6,850元(超過8萬元上限,只能扣抵8萬元)
  2. 綜合所得稅淨額:161萬元-20萬8,000元×2人=119萬4,000元
    說明:20萬8,000元=免稅額8萬8,000元+標準扣除額12萬元
  3. 應繳稅額:119萬4,000元×個人綜合所得稅率12%-累進差額3萬7,800元=10萬5,480元
  4. 總應繳(退)稅額:10萬5,480元-可扣抵稅額8萬元=2萬5,480元(應繳稅)

結論
由於新稅制的股利可抵減稅額有8萬元上限,因此,如果是以股利收入為生的退休族,單身且年領股利收入超過118萬9,667元或夫妻且年領股利收入超過139萬7,667元,在這兩種情況下,就無法退稅。

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【作者簡介】成立於1998年,提供股票、基金、期權、 黃金、外幣、債市、房地產、保險、退休規劃、 消費觀念等投資理財領域的知識、情報與課程服務,全方位服務投資族群需求。

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