201906251409公司或個人的押金收入應如何申報銷售額或所得?

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營業人出租財產開立發票時限

張小姐來電詢問,公司出租財產收取租金及押金,應於何時開立發票?
南區國稅局表示,營業人出租財產收取「租金」,依營業稅法營業人開立銷售憑證時限表規定,應於「收款時」開立統一發票;如收受支票者,得於票載日開立統一發票。至收取之「押金」,應依同法施行細則第24條規定,按月計算銷售額,不滿一月者,不計。屬營業稅法第4章第1節規定計算稅額之營業人,其計算公式為:銷售額=押金×該年1月1日郵政定期儲金1年期固定利率÷12÷(1+徵收率)。
該局補充說明,依營業稅法第4章第1節規定計算稅額之營業人出租財產收取押金,應於每「月底」依前述規定公式計算銷售額,適用5%徵收率計算營業稅,並開立統一發票交付承租人;若其收取押金計息金額零星,為簡化開立發票及報繳手續,可改為按年計算押金利息,並於「首月」按全年之利息開立統一發票。
該局提醒營業人,出租財產應注意開立統一發票相關規定,並確實開立,以免短漏開,遭查獲受罰。

 

房東收押金 不再重複課稅
摘自101 年12 月6 日經濟日報A23 稅務法務版
房東收取押金不再重複課稅了,財政部同意房東取得的押金,若
存在銀行或從事投資產生的所得,已如實報繳所得稅者,其押金依法
設算租金課稅時,可以先減除運用押金產生的孳息等收入後再報稅。
例如:甲收取乙的租金每月10萬元,但要求乙需支付押金100
萬元,甲並將押金存放於銀行,每年有1萬元之利息收入。故甲應申
報租賃收入中,除了每月給付的10萬元租金外,向乙方收取的100
萬元押金,亦應按照當地銀行業通行1年期存款利率計算租金,假設
應申報租賃所得金額為1.5萬元,此時甲可以扣除押金存放於銀行產
生的1萬元利息收入,以餘額5,000元合併租金收入(租賃所得)報
稅。
(個人出租財產收有押金或任何款項類似押金者,依所得稅法第14
條第1項第5類第3款規定,就押金按當地銀行業通行1年期存款利
率,計算租賃收入)。
財政部說「押金」的性質,不論是為擔保承租人給付租金或履行
租賃債務,或為以押金利息抵付租金等,出租人將來均有返還押金義
務。因此押金若被出租人實際運用並產生所得時,出租人如已申報押
金運用所得之所得稅時,即不應重複對其孳息等運用所得課稅。

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