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“一帶一路”之蒙古國投資法律實踐與規則(上)台中月子中心收費

蒙古國地處亞洲中部,北與俄羅斯,東、南、西與中國接壤,中蒙兩國邊境線長達4710公裡。中蒙關系自2014年8月提升為全面戰略夥伴關系,兩國在軍事、文化等領域已經就開展合作達成共識,簽署瞭涉及經濟、基礎設施建設、礦產、教育、金融、文化等諸多領域的26項合作文件。中蒙貿易往來頻繁,但中國投資者仍面臨在蒙投資的諸多風險。蒙古國實行一院制,法律修訂頻繁,每逢政府換屆,都要對上屆政府未實施的議案進行重新審議。蒙古國註冊公司手續雖相對簡單,但退出機制繁瑣。本文謹從法律層面對“一帶一路”沿線國傢之蒙古國做出一些投資風險提示。

一、蒙古國對中國企業投資合作的保護政策

中國與蒙古國於1991年8月26日簽署瞭《關於鼓勵和相互保護投資協定》、《關於對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》。

與投資合作相關的主要法律

蒙古國與投資合作相關的主要法律包括《投資法》、《公司法》、《礦產法》、《勞動法》等。

(1)2013年11月1日正式實施的《投資法》。主管外國投資事務的國傢行政機關是外國投資局。根據該法,除蒙古國法律法規禁止從事的生產和服務行業以外,都允許外商投資。蒙古國法律明確禁止的行業是麻醉品、鴉片和槍支武器生產等,除此之外沒有其他禁止投資的行業。

(2)礦產法。2014年的《礦產法》修訂草案主要包括兩大方面修改內容,一是恢復發放新勘探特別許可證,解決當前礦證轉讓活動混亂的現象;二是建立健全長期、穩定的礦產領域投資開發法律環境。目前,該草案正在審議中。

二、外商投資相關法律

(一)外國投資的市場準入

【投資主管部門】

蒙古國主管外國投資的政府部門是外國投資局。

投資行業

根據蒙古國《投資法》,除蒙古國法律法規禁止從事的生產和服務行業以外,都允許外商投資。蒙古國法律明確禁止的行業是麻醉品、鴉片和槍支武器生產等,除此之外沒有其他禁止投資的行業。

投資方式

【外國投資種類】外國投資者(包括外國法人和自然人)可進行一下種類的投資:

(1)自由外匯、利潤再投資(可以是投資所得台中產後護理之家的收人);

(2)動產和不動產及與其相關的財產權;

(3)知識與工業產權。

【外國投資實施方式】在蒙古國的外國投資按下列方式實施:

(1)投資人單獨或與其他投資人合作成立企業;

(2)投資人購買股票、債券和其他有價證券;

(3)通過並購、合並公司的方式進行投資;

(4)簽署租讓權、產品分成、市場營銷、經營管理合同和其他合同;

(5)融資租賃和專營權形式的投資;

(6)法律未禁止的其他形式。

【外國投資安全審查】根據《投資法》規定,外國國有資產法人在礦業、金融、新聞通訊領域開展經營活動且其持股比例達到33%或以上的,須報主管投資事務的中央行政機關(即外國投資局)進行審批。

【經營者集中反壟斷審查】蒙古國《競爭法》規定,具有支配地位的商業實體意圖通過合並、兼並或收購20%以上普通股或50%以上優先股的方式,改組與其在市場上銷售同一產品或合並、兼並瞭相關商業實體的競爭企業,需要向蒙古國公平競爭和消費者保護局進行申報。

具有“支配地位”,是指一個商業實體單獨或與其他商業實體或關聯企業共同在相關產品市場上生產銷售的市場份額超過三分之一。

公平競爭和消費者保護局審查認為交易將對經濟環境產生限制競爭影響的,可以否決交易,註銷已經完成的企業。但如果能夠證明交易本身給國傢經濟帶來的利益超過對競爭的損害,該交易將不被否決。

【中資企業在蒙古國並購受阻案例】2012年4月4日,中國鋁業擬出資不超過10億美元,向艾芬豪礦業等股東收購其持有的不超過60%但不低於56%的南戈壁公司普通股,以推進公司煤鋁業務整合。南戈壁註冊於加拿大,在蒙古國境內接近中國邊境的位置擁有煤炭資源,主要業務是對這些煤田進行勘探和開發,並向中國供應煤炭產品。2012年4月17日,蒙古國礦產資源局出於國傢安全的考慮,宣佈暫停由南戈壁的附屬公司擁有的若幹許可證的勘探及開采活動;2012年5月17日,蒙古國大呼拉爾通過《關於外國投資戰略領域協調法》(蒙古國2013年新《投資法》出臺廢止瞭該法),礦產資源被確定為戰略性意義的領域,因此外國投資者及其利益相關方和第三方簽訂股份買賣或轉讓協議,需通過在蒙古國註冊企業向蒙古國政府提出申請;外資參股超過49%需政府提交國傢大呼拉爾討論決定。

由於蒙古國政府的反對,在連續兩次延期之後,中國鋁業無奈於2012年9月3日宣佈其對南戈壁的收購失敗。

BOT

近年來,蒙古國政府積極推動在“公私合作夥伴關系(PublicPrivatePartnership)”框架下項目建設,推動公共部門和私營部門間合作,為蒙古國道路、電力等基礎設施建設創造條件。2009年10月,蒙古國政府出臺“公私合作夥伴關系”國傢政策,鼓勵私營部門參與各領域項目建設。2010年1月,蒙古國議會通過《特許經營法》。2012年蒙古國經濟發展部成立,其下設立創新和公司合作司,專門負責特許經營項目實施協調等。

目前蒙古國正在實施的BOT項目包括那林蘇海圖一錫伯庫倫50公裡公路項目,由“RDCC”有限責任公司承擔,特許經營年限共17年;

已簽署特許經營合同的BOT項目包括圖勒門100KWT電廠,由“NewAsiaGroup”有限責任公司承擔,特許經營年限共22年;阿勒坦佈拉格一紮門烏德997公裡快速路項目,由“ChinggisLandDevelopmentGroup”有限責任公司承擔,特許經營年限為28年。

目前尚無中國企業在蒙古國開展BOT項目。

(二)蒙古國的企業稅收

稅收體系和制度

蒙古國的國傢稅收體制由稅費和使用費組成,蒙古國實行的是屬地稅法。

蒙古國的稅收分為國傢稅收與地方稅收。國傢稅收包括企業、機構的所得稅;關稅;增值稅;特別稅;汽油、柴油燃料稅;礦產資源使用費。地方稅收包括個人所得稅;槍支稅;首都城市稅;養狗稅;遺產、禮品稅;不動產稅;印花稅;水、泉水使用費;汽車運輸及其他交通工具稅;礦產之外的其他自然資源使用許可費;自然植物使用費;通用礦產使用費;狩獵資源使用費,狩獵許可費;土地使用費;木材使用費。

主要稅賦和稅率

【企業所得稅】納稅人是指在稅務年度已獲得應課稅收入或雖未獲得這樣收人但有義務按法律規定交納稅賦的企業單位,分為在蒙古國長期居住和不在蒙古國居住的納稅人。其中,在蒙古國長期居住的納稅企業包括:按蒙古國法律創辦的企業;領導機關在蒙古國的外國企業。不在蒙古國居住的納稅企業包括:通過代表處在蒙古國開展經營活動的外國企業;在蒙古國以其他形式獲得收入的外國企業。依法確定的應納稅年收入額在0-30億圖范圍內的按10%課征所得稅,年收入在30億圖以上的,其超出部分按25%課征所得稅。

對納稅人的下列收人按以下比例課征所得稅:分成收人10%;權益提成收入按10%;銷售不動產所獲收人2%;利息收人10%;權利轉讓收人30%。企業所得稅納稅人於下一季度第一個月的20日前向轄區稅務機關報送本季度稅務報表,於下一年2月10日前向轄區稅務機關報送年度稅務報表並進行年終結算。

【個人所得稅】納稅人是指在稅務年度已獲得應課稅收人的,或雖未獲得這樣收人但有義務按法律規定交納稅收的在蒙古國居留的人、蒙古國公民、外國公民、無國籍人,分為在蒙古國長期居住和不在蒙古國居住的納稅人。所得稅按依法確定的年收入的10%計繳。代扣人將規定征收稅款的季度報表於下一季度第一個月的20日前;年度稅收報表於第二年的2月15日前分別制作並上報稅務機關。

【增值稅】在蒙古國境內經營進、出口商品業務以及生產銷售和提供服務、完成勞務的公民、法人為增值稅納稅人,也適用於在蒙古國境內銷售商品和完成勞務、服務收入達到1000萬或以上圖格裡克的外國法人代表機構。進口或生產、銷售商品、完成勞務、提供服務的增值稅稅率為10%。納稅人在下個月10日前將當月所售商品、勞務、服務所應繳的增值稅匯入國傢財政統一賬戶,並將按固定格式制作的稅務總結報告提交轄區稅務機關。

企業在蒙古國報稅的相關手續

【報稅時間】納稅應於每年第一個月的25日之前,依據應繳所得稅額到稅務機關預繳而且應於每一季度第一個月的20日之前辦理申報上個季度的情況報告。納稅人於年終結算上繳應繳納稅額,每一季度結算一次,逐步增加應繳納稅款,銷售不動產、股票或持股所得,必須於交易日結束十日內繳納稅款。

【報稅渠道】報稅的渠道是企業自己到轄區稅務部門上報。

【報稅手續】根據蒙古國的法律,企業應真實、準確地確定納稅項目和稅款,在規定期限內按規定的格式上報稅務報表。交稅期限與上交稅務報告的最後期限相同,如果該期限恰逢周末、公眾假期,則應在此休息日前的工作日完成。報稅手續中除瞭相應的表格、營業執照、稅務登記證明之外,還應提供企業賬簿記錄。每個從事商業行為者,都應保留完整賬簿記錄,好的賬簿記錄有助納台中產後照護介紹稅人完滿的完成稅務申報。好的賬簿記錄應包括:①保持良好及正確的記錄;②證明收益來源;③記錄可扣除支出與開銷;④記錄折舊津貼;⑤詳細記錄資產總值。

【稅務處罰】蒙古國法律明文規定,每個納稅人都有義務繳納份內應繳的稅金。對未依法辦理、完成納稅手續的人施以處罰,對於故意欺瞞或回避納稅的人,以刑事罪論處。

(三)外匯管理

蒙古國貨幣為圖格裡克,實行自由外匯管理體制。在蒙古國的任何金融機構、兌換點、與美元、歐元、人民幣可隨時互相兌換。

根據蒙古國《外匯法》,在蒙古國註冊的外國企業可以在蒙古國的銀行開設外匯賬戶,用於進出口結算。一年中,在外匯用完時,可動用臨時性可使用外匯資源進行追加分配。國傢對個人和企業的外匯的使用和存儲不加限制。

蒙古國實行外匯上繳與外匯留成制度。企業和合作社根據國傢出口指標所獲得的沒有超過指標的外匯收人,一般要全部上繳國傢;超過指標的外匯收入可全部保留。沒有出口指標的企業和合作社,可分別保留其出口收入的50%和90%。個體出口商可保留全部外匯收人。留成外匯可存人外匯賬戶,符合有關規定的使用不受限制,也可通過協商出售。

【外商開戶與結算辦法】國內外的個人和企業均可在指定的銀行開立外匯賬戶。出口收人和從國外轉人的外匯可以存人賬戶。對賬戶中的資金使用沒有限制。

【外商利潤的匯出】在蒙古國從事經營活動的外國投資者,在繳納相應稅賦後,有權將個人所得、股份紅利、出售財產和有價證券所得直接匯往國外。主要包括:①個人應得的股權收人和股份利潤;②變賣資產和有價證券、轉讓財產權、退出企業或企業撤銷時個人應得的收人。外商在蒙古國取得外匯的基本途徑有:第一,攜帶入蒙(超過一定數額須海關申報);第二,接到外國匯來的外匯。這兩項通常無數量限制。第三,外國投資企業的出口外匯收入,但這部分外匯收入須是上交國傢後企業留成部分中的。另外,外國遊人為旅遊和商業目的,可按官價限量購買外匯。外商獲得的出口收人和從國外匯來的外匯可以在指定銀行開立外匯賬戶,存取和使用不受限制。大量外匯進出蒙古國需要到海關部門申報。

(四)蒙古國對外國投資優惠

政策優惠框架

蒙古國自2013年11月1日開始實施《投資法》,鼓勵外商投資。根據該法,對投資提供的扶持由稅收和非稅收組成。

【對投資的稅收扶持】蒙古國政府向投資者提供下列的稅收扶持:

(1)免稅;

(2)減稅;

(3)加速式核減納稅收入中的折舊費;

(4)從未來收入中核減納稅收入中的虧損;

(5)納稅收人中核減員工培訓費用。

下列情況下免除進口機器設備在安裝過程中的關稅及可將增值稅稅率降至0:

(1)建設建材、石油、農牧業加工和出口產品工廠;

(2)建設包含納米技術、生物技術和科技創新產品工廠;

(3)建電廠及鐵路。

此外,還可按稅法調整對投資者提供的上述兩大類扶持。

【對投資的非稅收扶持】蒙古國政府按下列形式對投資提供非稅收扶持:

(1)允許以合同占有、使用土地最長60年,並可按原有條件將該期限延期至最長40年;

(2)向自由貿易區、工業技術園區經營的投資者提供扶持,簡化註冊登記和檢驗通道手續;

(3)扶持基礎設施、工業、科技、教育建設項目,增加引進外國勞務及技術人員數量,免除崗位費,簡化相關許可的審批;

(4)扶持科技創新項目的融資,向生產出口型創新產品的融資提供擔保;

(5)依法向在蒙古國投資的投資者及其傢人發放多次往返簽證及長期居伴許可。

(6)法律規定的其他扶持。

或者按土地法、自由貿易區法、工業技術園區地位法、科技創新法、勞務輸出與勞務及技術人員輸入法以及其他相關法律調整對投資的非稅收扶持。

【穩定稅收比例】為增強外國投資者信心,蒙古國《投資法》規定穩定稅收比例(稅率),向符合條件的投資者授予穩定證書,按穩定證書在其有效期內穩定下列稅費的課征率:

(1)企業所得稅;

(2)關稅;

(3)增值稅;

(4)礦產資源補償費。

投資法人在蒙古國實施的項目符合一定條件則授予穩定證書,但對生產、進口、銷售煙和酒精飲料的經營行為不提供稅率穩定。

行業鼓勵政策

蒙古國目前沒有特別針對行業的鼓勵政策,但是在稅收穩定等方面,對礦業開采、重工業、基礎設施領域有台中頂級月子中心一定的政策傾斜。

地區鼓勵政策

蒙古國目前沒有特別針對地區的鼓勵政策,但是在稅收穩定等方面,對中部地區(戈壁松貝爾省、東戈壁省、中戈壁省、達爾汗烏勒省、南戈壁省、色楞格省、中央省)、杭愛地區(後杭愛省、巴彥洪格爾省、佈爾幹省、鄂爾渾省、前杭愛省、庫蘇古爾省)、東部地區(東方省、蘇赫巴托省、肯特省)和西部地區(巴彥烏列蓋省、戈壁阿爾泰省、紮佈汗省、烏佈蘇省、科佈多省)有一定的政策傾斜。

特殊經濟區域的規定

2002年7月,蒙古國政府通過瞭《蒙古國關於建立自由貿易區法》。並在2002年通過瞭開設四大自由經濟區的計劃,但由於缺少資金、地理位置偏遠、交通不便等原因,導致建設進程緩慢。蒙古國建設四大自由經濟區的計劃出臺後,中國、俄羅斯及歐盟各國予以支持並增加瞭對蒙古國的投資。四大自由經濟區投入使用後將增加大量工作崗位,減少無業人數,同時增加國民經濟收入,提高國民生活水準。蒙古國利用口岸自由經濟區的優勢,吸引投資,帶動口岸城市的發展,同時也不斷擴大與中國、俄羅斯及歐盟各國的經貿合作。

(1)阿拉坦佈拉格自由貿易區。該區位於蒙色楞格省蒙俄邊境地區,此地歷史上曾是中俄貿易的重要口岸,有“茶市”的美稱,該區占地500公頃。對在該自由貿易區投資基礎設施建設的投資者,免征所台中產後護理機構推薦得稅;對投資設立貿易企業者,除前5年免征所得稅、接下來的三年減半征稅以外,還按照國際慣例對該企業運入自由貿易區的貨物免征關稅。2014年6月22日,該自由貿易區開始試運營。

(2)紮門烏德自由經濟區。該區位於紮門烏德西南1公裡處,占地900公頃,由工商貿易區、旅遊娛樂區和國際機場三個部分組成。是蒙古國境內面積最大、功能最全的自由經濟區,受蒙古國中央政府垂直管理,行政長官由總理直接任命,也是蒙古國“境內關外”形式運行的單獨保稅區。外商進入該區享受免除關稅等優惠政策,外國公民可以憑護照(免簽證)或本國身份證自由出入。

(3)蒙古國規劃建設賽音山達重工業園區。2010年5月,蒙古國政府成立瞭由總理巴特巴勒德為首的賽音山達重工業園區建設籌備委員會,並初步提出瞭園區發展規劃和投資方向。園區重點發展的項目主要有:洗煤煉焦、煉鋼、煉油、銅冶煉等礦產資源加工。生產出的產品除通過中國二連口岸銷往中國內地市場外,還將通過俄羅斯海參崴港口出口到日本、韓國、印度和臺灣等國傢和地區。

(4)查幹諾爾自由貿易區TsagaanNuur。蒙古國的查幹諾爾自由貿易區由於遠離主要市場並缺少現成的交通運輸基礎設施,將其建成貿易自由區的難度是很大的。而且目前蒙古國也沒有制定相關的法律法規。

蒙古國有意與日本建立自由貿易區,共同開采鈾礦資源。

蒙古國欲在天津建立專屬經濟區,同時打通烏蘭巴托到天津港的出海通道。

(五)勞動就業

【簽訂勞動合同】勞動合同應在雙方協商的基礎上以書面形式簽訂,勞動合同可以簽訂定期和不定期兩種。合同期滿之前,經勞資雙方協商可延長合同期限。合同期滿,如無任何一方要求終止合同或受雇方仍在工作,可視為延長合同期限。

【解除工作合同】企業遇取消、縮編或裁員需與員工終止合同時,需提前1個月告知員工,禁止企業單方面終止合同。員工因技術、能力或健康狀況不能勝任衛作,企業不能單方面終止合同。以上兩種情況下確需解除勞動合同的,企業負責將員工信息到勞動市場註冊,並承擔相應稅款。員工向企業提出辭職申請1個月以後,合同自動終止。

【勞動報酬】職工的最低工資額由蒙古國政府規定(目前為14.04萬圖格裡克)。職工工資可按計件、計時和按勞動效益方式發放。企業在改變發放工資形式、標準或實行新形式、新標準1個月前,須通知職工。法定工作時間為一晝夜不超過8小時。蒙古國實行每周5天工作制,除從事國防、減災、公共服務設施供應維護工作的人員,限制企業要求員工加班,企業要求職工連續2天加班不得超過4小時。

【休假規定】除國傢規定的公休節日和周末休息日外,職工每年還享受年休假,休假期為21個工作日。此外,根據職工的工齡和從事勞動強度的不同,還可享受3-18個工作日不等的補充休假。

外國人在當地工作的規定

【工作許可制度】根據蒙古國《輸出勞動力和引進外國勞動力、專傢法》規定,在蒙古國雇用外國勞動力和專業技術人員需要向當地勞動部門提出申請,經政府主管部門審核後頒發勞務許可。一般勞務許可的有效期為1年(實際操作中,無論何時申請,有效期都到本年度12月31日終止),如需要延期,需由雇主向有關部門提出申請。

【外籍勞務崗位費】企業單位雇傭外國勞務必須按月交納崗位費,每月崗位費標準是蒙古國政府規定的最低工資的2倍,目前是28.08萬圖格裡克。從事礦產開發的企業,需根據《礦產法》的規定為外籍勞務繳納蒙古最低工資標準十倍的“崗位費”。外交機構、領事代表處和國際機構代表處雇傭的外國員工,教育科技領域的外國專傢、技術人員,以及根據政府間相關協定工作的專傢和工作人員不繳納崗位費。交納、減免崗位費由蒙古國政府決定。

外國人在當地工作的風險

【勞務糾紛風險】根據2012年8月1日起正式實施的中國國務院《對外勞務合作條例》規定,到蒙古國務工前,必須與經商務部或地方政府商務主管部門審批並依法取得對外勞務合作經營資格證書的企業簽訂書面服務合同,並查看對外勞務合作企業與國外雇主訂立的書面勞務合作合同,否則即為從事非法勞務。同時,由對外勞務合作企業派出的勞務人員還要根據蒙古國有關法律規定,取得蒙古國政府頒發的勞務簽證(HG類),由用工方向蒙古國勞動部門為每個勞務人員繳納外籍勞務“崗位費”(目前每人每月約1400元人民幣)。

勞務合作

蒙古國存在一定的結構性勞動力短缺,尤其是一些技術工種。但是蒙古國市場容量有限,失業率較高。蒙古國為保障本國公民就業,限制外國勞務進人,實行嚴格的外籍勞務工作許可審批制度,企業引進外籍勞務,需要經過蒙古國多個政府部門的逐級審批後,才能辦理勞動許可,並需交納名目繁多的費用。

蒙古國勞動保障法律不健全,對外國勞務的社保、醫療保險方面沒有明確規定,蒙古國社保部門強制所有在蒙古務工的勞務人員在蒙古國繳納社保金,但由於中國赴蒙古國勞務多為短期勞務,無法在蒙享受後期的相關服務,導致企業的用工成本增加。

勞資雙方簽有書面勞務合同的,合同到期前勞務人員因種種單方面原因要求解除合同回國的,將面臨經濟糾紛。用工方多要求勞務人員償付其辦理簽證、勞務許可證、外籍勞務“崗位費”等費用,否則不會輕易同意回國要求。

蒙古國社會治安問題較多,外國人被打、被偷搶案件時有發生。如在蒙古國合法務工中發生勞資糾紛,應盡可能同用工方協商解決;協商不成,可以與使館經商參處聯系調解;調解不成,可回國後訴至當地勞動主管部門仲裁或法院解決。在蒙古國司法解決耗時久、費用大,不建議在蒙古國進行司法訴訟。

赴蒙古國的工作準證

【主管部門】

蒙古國負責外國人工作許可管理的部門是蒙古國勞動部。

【工作許可制度】

蒙古國企業和外國投資企業均可招用外籍人員,用於技術性強、專業技術要求高的崗位,但必須同蒙古國社會保險與勞動部協商,獲得工作許可。

【申請程序】工作許可由在蒙古國的雇主向所在地勞動主管部門提出申請,經同意後由蒙古國對外關系與貿易部發放邀請函並辦理勞務簽證,然後到蒙古國勞動局、移民局辦理工作許可證並繳納相應費用。

【提供資料】

在蒙古國申請工作準證時,需提供以下文件:

(1)外籍勞務需求說明,承擔的工作范圍、期限、勞動特點、住所、專業技術、經驗、能力說明文件;

(2)經公證的企業登記證或外國投資企業登記證副本;

(3)與外國法人簽訂的引進勞務合同;

(4)外國勞務護照復印件;

(5)外國勞務技術證明副本;

(6)勞務審批部門的確認函。

(六)是否適用仲裁

中資企業或個人在當地投資合作發生糾紛時,可協商由國內或國外仲裁機構裁決。

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