房地合一課徵所得稅 @ 精勤記帳士事務所-工商登記、會計、記帳、節稅、內控 回首頁 :: 隨意窩 Xuite日誌
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    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

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    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

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    財政部北區國稅局表示,個人自105年1月1日起交易105年1月1日(含)以後取得的房屋、土地,或103年1月2日(含)以後取得且持有期間在2年以內的房屋、土地,應辦理個人房屋土地交易所得稅申報。該局說明,邇來常發現納稅義務人因不諳法令或一時疏忽,而未辦理申報或申報錯誤,該局特別整理常見的錯誤,以提醒納稅義務人注意。
    一、申報期限:交易房地應於完成所有權移轉登記日次日起算,30日內辦理申報。

    二、交易日及取得日認定:以房地完成所有權移轉登記日為準。

    三、應辦理申報類型:
    (一)交換:房屋或土地與他人交換,仍屬房地交易。

    (二)虧損:房地交易所得為0元或虧損(即無應納稅額),都要辦理申報。

    (三)只出售土地:交易房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照的土地,均屬房屋土地交易所得稅的課稅範圍。

    (四)二親等買賣:二親等以內親屬「買賣」新制課稅範圍之房屋土地,實際有收付價金,出賣人除向戶籍所在地國稅局申報贈與稅並申請核發「非屬贈與同意移轉證明書」外,亦應於完成所有權移轉登記日之次日起算30日內,申報房屋土地交易所得稅。

    (五)分次取得之房地,應分別適用新舊制:個人一併出售分次取得的房地,應依房地取得日期,分別適用新制(房地合一)或舊制(財產交易所得)。

    該局特別呼籲,個人自105年1月1日起交易屬新制範圍之房地,應依所得稅法規定辦理申報,其未依規定期限申報者,處3,000元以上30,000元以下之行為罰,若有房地交易所得,並將依法核定補徵稅款及處罰鍰。

    如仍有任何疑問,請撥打免費服務電話:0800-000-321洽詢,本局將有專人竭誠為您服務,或利用本局網站(http://www.ntbna.gov.tw)查詢相關規定及資訊。

    審查二科 鍾股長 03-3396789轉1426
    財政部北區國稅局 2018-12-21

    財政部高雄國稅局表示,個人房地合一新制課稅所得,係以房、地成交價減除原始取得成本相關必要費用及依土地稅法規定計算之土地漲價總數額為之計算。因已減除土地增值稅稅基之土地漲價總數額,故不得再行減除土地增值稅。

    惟個人交易之土地,購入時原為作農業使用之農業用地,後因轉為他用,致出售農地所有權時,經地方稅稽徵機關依土地稅法第39條第4項第5項規定,併同補徵前手及本人持有期間之土地增值稅,該實際由本人繳納前手持有期間土地漲價所應繳納之土地增值稅,則可做為「費用」減除。

    該局進一步說明,計算個人房地合一課稅所得時,僅可減除本人持有期間之土地漲價總數額,不能減除屬前手持有期間之土地漲價總數額,至於本人實際負擔繳納屬於前手部分之土地增值稅,於計算房地合一課稅所得時,例外得列為費用減除。而該得減除之土地增值稅金額,應以本次交易繳納之全部土地增值稅,按其未自房地課稅所得減除之土地漲價數額占本次交易之全部漲價總數額之比例計算。

    該局舉例說明,甲於94年1月買進農地一筆,持續做為農業使用,並於104年4月將農地出售給乙,出售時,甲依土地稅法第39條之2第1項規定,申請其持有期間(94年1月至104年3月)之土地漲價總數額,不課徵土地增值稅;乙買入後,將該農地轉作他用,又於105年6月將該地出售給第三人,稅捐稽徵機關依土地稅法第39條之2第5項規定,以94年1月至105年6月間之土地漲價總數額,核算乙君應繳納之土地增值稅。故乙君繳納包括前手甲持有期間(94年1月至104年3月)之土地增值稅,惟乙君計算房地合一課稅所得時,依規定僅得扣除本人自104年4月至105年6月持有期間之土地漲價總數額。至乙君實際負擔繳納前手持有期間(94年1月至104年3月)土地漲價部分所生之土地增值稅稅額,另得作為乙君移轉費用扣除。

    該局提醒,是類案件應提示土地增值稅繳納證明,併同其他移轉費用憑證,供稽徵機關核實計算可減除費用。若無法提示相關憑證或提示不全,稽徵機關將按成交價額之5%設算費用,並與核實計算可減除費用相較,以兩者擇高作為可減除費用之金額。

    此外,該局特別呼籲,納稅義務人如有交易房屋土地,應詳加檢視是否屬於房地合一稅課徵範圍,並於交易日之次日起算30日內如期辦理申報,以免受罰,並可多加利用「個人房屋土地交易所得稅電子申報繳稅系統(網址:http://www.tax.nat.gov.tw)」辦理網路申報,以計算正確應納稅額。如有相關疑義,可逕洽戶籍所在地所轄分局、稽徵所專人諮詢服務或撥打免費服務專線0800-000-321洽詢。

    審查二科 陳燕凌科長 (07)7115305
    撰稿人:楊雅婷 (07)7256600 分機7253
    財政部高雄國稅局 2018-12-20

    房地合一課徵所得稅新制上路後,個人出售房地須依照持有期間課徵所得稅,最高稅率為45%,有民眾問及,因家庭因素而必需出售短期持有之房地,是否可適用較低稅率課稅?

    南區國稅局表示,個人出售房地,若持有期間未超過1年,稅率為45%,超過1年但未超過2年者,稅率則為35%,倘個人因調職、非自願性離職或其他非自願性因素,出售持有期間在2年以下之房屋、土地者,得按20%稅率課徵所得稅。

    該局進一步說明,適用此類稅率案件有6種情形

    、個人或其配偶於工作地點購買房屋、土地辦妥戶籍登記並居住,且無出租、供營業使用或執行業務使用,後來因調職或有符合就業保險法規定非自願性離職情事,或符合職業災害勞工保護法規定終止勞動契約,須離開原工作地而出售該房地者。

    、個人依民法規定出售於取得土地前遭他人越界建築房屋部分之土地給該房屋所有權人者。

    、個人因無力清償債務(包括欠稅),其持有之房屋、土地依法遭強制執行而移轉所有權者。

    、個人因本人、配偶、本人或配偶之父母、未成年子女或無謀生能力之成年子女罹患重大疾病或重大意外事故遭受傷害,須出售房地負擔醫藥費者。

    、個人依據家庭暴力防治法規定取得通常保護令,為躲避相對人而出售自住房地者。

    、個人與他人共有房屋或土地,因他共有人依土地法規定未經其同意而交易共有房屋或土地,致須交易其應有部分者。

    該局提醒民眾,對於房地合一稅申報如有疑義,可撥打免費服專線0800-000-321洽詢,以維護自身權益。

    審查二科 謝稽核 06-2298039
    財政部南區國稅局 2018-12-07

    陳先生來電詢問:父親於105年1月間以1,500萬元購入高雄市A透天厝後,於106年1月間贈與給陳先生,陳先生於107年9月間出售,則其取得成本可否可列報1,500萬元。

    財政部高雄國稅局表示,自105年1月1日起,個人交易105年1月1日以後取得之房屋、土地,或103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內之房屋、土地,應於房地完成所有權移轉登記日之次日起30日內,辦理個人房屋、土地交易所得稅(下稱房地合一稅)申報。而房屋、土地交易損益計算,應以交易時房屋、土地成交總價減除取得成本及因取得、改良及移轉該房屋所支付之費用後之餘額為所得額。

    該局說明,個人取得房屋、土地之原因不同,則其可減除之取得成本亦不同,

    1.如因買賣取得房屋、土地者,其成本為取得房屋、土地之價額;

    2.而因繼承或受贈(配偶贈與除外)取得之房屋、土地者,其成本則為繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值。

    該局進一步說明,陳先生係因贈與而取得透天厝,則其成本應為受贈時之房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值,而非其父親105年1月間購入透天厝之價額1,500萬元。

    該局提醒,房地合一稅係採分離申報課稅,即使虧損也要依限辦理申報,如未依規定於房地完成所有權移轉登記日之次日起30日內期限內申報,經稽徵機關調查後,納稅義務人將面臨漏稅罰與行為罰擇一從重處罰,即使無應納稅額,仍會處以3,000元以上、30,000元以下之行為罰,該局呼籲納稅義務人應如期申報,以免受罰。

    法務二科 趙淑惠科長 (07)7165696
    撰稿人:謝錦華 (07)7256600 分機8707
    財政部高雄國稅局 2018-09-25

    中區國稅局表示,近日接獲不少民眾電話詢問,個人出售農地是否申報房地合一稅?為解決疑義,該局特別說明,個人出售的農地,如符合農業發展條例第37條第38條之1規定「得申請」不課徵土地增值稅,並經地方稅稽徵機關核發「土地增值稅不課徵證明書」者,可以辦理房地合一稅申報。 該局進一步指出,有些農地因為在同一課稅年度內移轉,所以沒有土地增值稅,民眾以為土地增值稅繳款書上金額為0元(免稅),就誤認為出售該農地申報房地合一稅,而在事後遭到補稅甚至處罰;為確保自身權益,在農地買賣移轉前,納稅義務人除應取具「農業用地作農業使用證明書」外,還要向地方稅稽徵機關申請不課徵土地增值稅並經核准,才可以符合規定,不用申報房地合一稅

    民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將有專人竭誠為您服務。

    埔里稽徵所 綜所稅股 邱琦娟(049)2990991轉203
    財政部中區國稅局 2018-09-24

    財政部北區國稅局表示,營利事業土地交易所得在過去可以免納所得稅,但自105年1月1日起實施房地合一課徵所得稅制度,土地如果在103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內或105年1月1日以後取得,土地交易所得應計入營利事業所得額課稅。

    該局日前查核轄內甲公司105年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現列報5千6百餘萬元之免稅土地交易所得,因土地係於100年12月與地主簽訂合建分屋契約,在103年10月房屋興建完成時辦理房地互易過戶登記,換入之土地也於103年入帳,並於105年1月出售。甲公司說明,雙方權利義務在合建契約簽訂時即告確定,土地持有期間自簽約日起算,持有期間已有4年多,誤認可適用舊制免納所得稅。

    該局說明,房地合一新制下,土地取得日之認定,以完成所有權登記為準,甲公司於103年10月登記取得,並於105年1月間出售,持有期間未滿2年,應適用房地合一新制規定,土地交易所得應計入課稅。經逐筆計算各筆土地之交易所得,再減除依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額(土地增值稅不得減除),調增所得額4千9百餘萬元,補稅8百餘萬元。

    該局特別提醒,房地合一新制交易日及取得日的認定,原則以完成所有權移轉登記日為準。營利事業自105年1月1日起,如有出售土地,應特別留意有無適用房地合一新制規定之情事,以免申報錯誤,影響自身權益。如仍有不明瞭者,可至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

    審查一科 薛審核員 03-3396789轉1374
    財政部北區國稅局 2018-07-23

    財政部南區國稅局潮州稽徵所表示,近來有民眾詢問,其於104年中與建設公司簽訂預售屋買賣契約書,今(107)年6月間完成成屋所有權移轉登記,最近將該屋出售,其取得日應如何認定?是否適用房地合一課徵所得稅新制,須申報個人房屋、土地交易所得稅?

    該所說明,房屋、土地取得日之認定,以所取得之房屋、土地完成所有權移轉登記日為準,為房地合一課徵所得稅申報作業要點第4點所規定。該預售屋於107年6月間完成所有權移轉登記,係屬105年1月1日以後取得之房屋、土地,嗣將該屋出售時,即應適用房地合一課徵所得稅新制,應申報個人房屋、土地交易所得稅。

    該所進一步提醒納稅義務人注意,個人有符合房地合一課徵所得稅新制範圍之交易所得或損失,不論有無應納稅額,除符合所得稅法第4條之5第2款第4款者外,均應於出售房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內,自行填具申報書、檢附契約書影本及其他有關文件,若有應納稅額者,應一併檢附繳納收據,向戶籍所在地國稅局辦理申報,或上網至財政部電子申報繳稅服務網站,下載申報程式辦理網路申報。

    綜所稅股徐股長 08-7899871轉200
    財政部南區國稅局 2018-07-11

    財政部中區國稅局表示:個人取得配偶贈與之房屋及土地,適用遺產及贈與法第20條第1項第6款配偶相互贈與之財產不計入贈與總額規定者,出售時應以配偶間第1次相互贈與前配偶原始取得該房地之日為取得日,以計算持有期間及按該房屋土地原始取得之原因,依所得稅法第14條之4規定課徵新制房屋土地交易損益。

    該局進一步表示,新制房屋土地交易損益計算,應以交易時房屋土地成交總價減除成本或房屋評定現值及土地公告現值及因取得、改良及移轉該房屋所支付之費用後之餘額為所得額。配偶原始取得房屋土地方式:
    一、配偶原自第三人出價取得者:依所得稅法第14條之4第1項前段規定,得減除配偶間第1次相互贈與前之原始取得成本。

    二、配偶原自第三人繼承或受贈者:依所得稅法第14條之4第1項後段規定,得減除繼承時或配偶原自第三人受贈時之房屋評定現值及土地公告現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值。

    納稅義務人如有任何國稅相關問題,歡迎撥打免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠為您服務。

    中區國稅局彰化分局 綜所稅課 黃瀞慧 (04)7274325轉203
    發布單位:財政部中區國稅局
    張貼日期:2018-03-22

    財政部中區國稅局表示,個人出售配偶贈與的房屋、土地,符合新制房地合一課徵所得稅範圍,於計算出售房屋土地交易損益,應以出售房屋及土地之實際成交總額,分別依下列規定減除成本或房屋評定現值及公告土地現值,與個人及配偶持有期間因取得、改良及移轉該房屋所支付之費用後之餘額為所得額:

    (一)配偶原自第三人出價取得者,得減除配偶間第1次相互贈與前之原始取得成本

    (二)配偶原自第三人繼承或受贈者,得減除繼承時或配偶原自第三人受贈時之房屋評定現值公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值。

    該局舉例說明,夫於105年3月買入房地總價3,000萬元,105年12月贈與妻,因為是夫妻間贈與,因此不課徵贈與稅。妻於106年1月將該房地出售,該房地的相關取得、改良及移轉費用共250萬元,另從夫購買房地以來,土地漲價總數額為200萬元,所以按房地合一課徵所得稅規定,妻申報出售房地可減除項目共為3,450萬元(夫原始取得成本3,000萬元+取得、改良及移轉費用250萬元+土地漲價總數額為200萬元)。

    上例若夫105年12月贈與妻的房地,係由夫於105年3月間自第3人受贈取得,妻於106年1月將該房地出售,按房地合一課徵所得稅規定,以夫受贈當時房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後為1,220萬元,相關取得、改良及移轉費用共250萬元,土地漲價總數額為200萬元,妻應申報出售房地可減除項目共為1,670萬元(夫受贈房地現值按消費者物價指數調整後之價值1,220萬元+取得、改良及移轉費用250萬元+土地漲價總數額200萬元)。

    該局提醒民眾,應保存購買不動產之相關憑證,以利作為申報出售房地所得之成本依據,如有任何疑問,可撥打該局免費服務電話0800-000321諮詢,該局將竭誠為您服務。

    審查二科 簡翠玉 04-23051111轉2232
    財政部中區國稅局 2017-12-02

    財政部於106年11月17日修正公告「所得稅法第14條之4第3項第1款第5目規定因調職、非自願離職或其他非自願性因素交易持有期間在2年以下之房屋、土地情形」,增訂個人因他共有人依土地法第34條之1規定未經其同意而交易該共有房屋或土地,致其須交易持有期間在2年以下之應有部分情形,得適用較低之20%稅率課徵所得稅,並自公告日生效。

    財政部說明,房地合一課徵所得稅制度(以下簡稱房地合一新制)自105年1月1日施行,該部前依所得稅法相關規定授權,於同年3月17日公告明定

    1.個人因調職或符合法規所定非自願離職情事、

    2.遭他人越界建屋、

    3.依法遭強制執行、

    4.因重大疾病或意外需支付醫藥費,或

    5.取得通常保護令為躲避家暴相對人等5種情形,交易持有期間在2年以下的房屋、土地者,得適用較低之20%稅率課徵所得稅,避免是類因個人緊急情事交易房屋、土地案件,須適用短期45%(1年以內)或35%(超過1年未逾2年)稅率情形。

    財政部指出,依民法相關規定,共有物的處分應得全體共有人同意。為解決共有不動產糾紛,促進土地利用,便利地籍管理及稅捐課徵,我國於64年間增訂土地法第34條之1規定,共有土地或建築改良物,得由人數過半應有部分亦過半數之共有人代為處分,以解決因少數共有人不同意而無從處分共有物的困難。考量房屋或土地共有人未經他共有人同意,逕依土地法第34條之1規定出售共有房屋或土地的情形,他共有人可能於非自願情形下交易共有房屋或土地的應有持分,為避免納稅義務人因上開情形交易持有期間在2年以內的房屋、土地,而須適用45%35%較高稅率,本次爰增訂前開交易情形亦得認屬所得稅法第14條之4第3項第1款第5目規定之「非自願因素」交易持有期間在2年以下之房屋、土地情形,可按較低之20%稅率課徵所得稅,以保障納稅義務人權益。

    吳科長秀琳 (02)23228423
    財政部賦稅署 2017-11-22

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