產創-公司研究發展支出適用投資抵減辦法 @ 精勤記帳士事務所-工商登記、會計、記帳、節稅、內控 回首頁 :: 隨意窩 Xuite日誌
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    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



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    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

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  • 公司或有限合夥事業申請適用產業創新條例之研究發展支出投資抵減稅額,有三大注意重點
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    財政部北區國稅局表示,公司或有限合夥事業申請適用產業創新條例之研究發展支出投資抵減稅額,應注意相關申請程序及申報時擇定以「抵減率15%、抵減年限1年」或「抵減率10%、抵減年限3年」方式抵減。申請程序為應向中央目的事業主管機關(如經濟部工業局)申請,主管機關會就其資格條件及當年度研究發展活動是否具有高度創新等條件提供審查意見,並應於當年度結算申報期間屆滿前,依規定格式填報及檢附相關文件,始可符合適用租稅優惠資格。

    該局進一步說明,公司或有限合夥事業要注意申請期限,向中央目的事業主管機關申請審查之期限,是在辦理當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前3個月至申報期間截止日內(以107年度採曆年制的公司為例,申請期間為108年2月1日至108年5月31日),同時應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時,依規定格式填報損益表之投資抵減稅額欄位(95欄)、未分配盈餘申報書之投資抵減稅額欄位(24欄)、租稅減免附冊(第A10-1頁及第A15-2頁)及檢附相關文件,送請公司或有限合夥事業所在地之國稅局核定其投資抵減稅額。如填報的資料有疏漏,得於所得稅法規定申報期限屆滿前補正,逾期未補正者,國稅局將不予受理。特別提醒,如未依限申請審查及申報時未依規定格式填報,將會喪失享受投資抵減稅額權益。

    該局提醒,公司或有限合夥事業於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時,得選擇以「抵減率15%、抵減年限1年」或「抵減率10%、抵減年限3年」方式,於不超過當年度應納營利事業所得稅額30%限額內,抵減當年度應納營利事業所得稅額,抵減方式一經擇定,在當年度結算申報期間屆滿後不得變更。因此,營利事業在申報時要審慎選擇抵減率,以免損失抵減稅額。

    該局再次提醒,公司或有限合夥事業申請適用研究發展支出投資抵減稅額有三大注意重點,首先,應注意於辦理當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前3個月至申報期間截止日內向中央目的事業主管機關申請審查,並且應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時,依規定格式填報。再者,審慎選擇抵減方式,一經擇定在申報期間屆滿後不得變更。營利事業如仍有不明瞭之處,歡迎至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000-321洽詢,該局將竭誠提供詳細諮詢服務。

      18-附表.odt

    審查一科 詹股長 (03)3396789轉1340
    財政部北區國稅局 2018-12-20

    財政部中區國稅局表示,產業創新條例第10條規定前於106年11月22日修正公布,其相關辦法業經經濟部會銜財政部於107年4月23日修正為「公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法」,並配合修正將依有限合夥法組織登記之有限合夥事業納入適用對象;另公司或有限合夥事業如不符該辦法第3條資格條件者,改由稅捐稽徵機關併同稅捐核課結果函知公司或有限合夥事業。

    中區國稅局說明,前開修正條文自106年11月24日施行至108年12月31日止,請納稅義務人留意。以上說明如有任何疑問,請撥免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠為您服務。

    營所遺贈稅股 林珈琪(04)8332100轉102
    財政部員林稽徵所 2018-07-24

    財政部臺北國稅局表示,依「產業創新條例」第10條規定,有關公司投資於研究發展支出之投資抵減適用範圍、申請期限、申請程序、核定機關、施行期限、抵減率及其他相關事項之辦法,由中央主管機關經濟部會同財政部訂定「公司研究發展支出適用投資抵減辦法」以資遵循。又為避免同一筆研發費用支出享有雙重優惠,並於「公司研究發展支出適用投資抵減辦法」第11條規定,公司適用投資抵減之研究發展支出,不包括政府補助款在內,且應以稅捐稽徵機關核定數為準。故公司向中央目的事業主管機關申請認定其當年度研究發展活動是否具備創新價值時,應注意適用投資抵減之研究發展支出不包含政府補助款。

    該局查核甲公司104年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現該公司申請適用依產業創新條例規定之研究發展支出投資抵減金額,未減除取自財團法人資訊工業策進會之補助款1千餘萬元。該公司說明上開投資抵減向經濟部工業局申請適用之研發計畫為「A技術創新開發計畫」,與財團法人資訊工業策進會核發補助款之研發計畫為「B系統開發計畫」不同,惟因該公司在「A技術創新開發計畫」之重點摘要書中有記錄B系統之項目,且該公司未能提供該補助款支出項目供核,該局遂將該筆補助款自研究發展支出金額中減除,核定應補徵稅額150餘萬元。

    該局呼籲,公司申請研究發展支出適用產業創新條例規定之投資抵減稅額時,應注意不包含政府補助款,並應詳實記載補助款支出項目及相關補助計畫內容,以免因不符稅法規定遭剔除補稅,影響自身權益。

    審查一科 陳審核員(02)2311-3711分機1222
    財政部臺北國稅局 2017-09-19

    財政部北區國稅局表示,公司依產業創新條例第10條中小企業發展條例第35條規定申請投資抵減營利事業所得稅,所列報符合研究發展支出適用投資抵減之消耗性器材原料材料樣品費僅限專供研究發展單位研究用才可。另非屬上述之費用,例如文具用品運費旅費保險費修繕費服務費……等,則不屬於研究發展投資抵減支出之適用範圍。

    該局舉例說明,查核甲公司104年度研究發展支出適用投資抵減相關資料時,發現其列報之消耗性器材、原料、材料及樣品支出金額,包括多筆委外分析服務支出,因委外服務費用非屬研究發展支出適用投資抵減辦法所定得列報支出項目,而遭該局剔除補稅。

    該局提醒,營利事業列報符合研究發展支出適用投資抵減辦法相關支出時,除應注意支出適用之範圍外,並須能與研究計畫及紀錄或報告相勾稽。營利事業如仍有不明瞭之處,可至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令,或利用該局免費服務電話0800-000321查詢,該局將竭誠提供詳細諮詢服務。

    審查一科 華股長 (03)3396789轉1350
    財政部北區國稅局 2017-06-06

    財政部北區國稅局表示,102年度營利事業所得稅結算申報期間將屆,公司從事研究發展之支出,申請適用產業創新條例投資抵減者,依公司研究發展支出適用投資抵減辦法第12條規定,應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前3個月至申報期間截止日內(以今年會計年度採曆年制之公司為例,應於103年2月1日6月3日止提出),檢具有關文件向中央目的事業主管機關(以下簡稱主管機關)申請研究發展活動之認定。

    該局進一步表示,若有

    (一)專為用於研究發展所購買或使用之專用技術

    (二)專為用於研究發展所購買之專業性或特殊性資料庫、軟體程式及系統之費用

    (三)委託國外大專校院或研究機構研究,或聘請國外大專校院專任教師或研究機構研究人員之費用

    (四)公司與國內、外公司共同研究發展支出等須提出專案申請認定者,應與研究發展活動申請認定併案向主管機關提出。

    該局特別提醒,100年及101年度轄內申請適用產業創新條例研究發展支出投資抵減分別為538家、421家,其中100年度19家、101年度11家公司未向主管機關申請認定當年度研發活動,造成短繳自繳稅款之情形。公司申請適用投資抵減者,除須依限向主管機關申請研究發展活動之認定外,應於辦理當年度結算申報時,依規定格式填報並檢附有關文件送交公司所在地之稅捐稽徵機關,方符合適用投資抵減獎勵之程序要件。

    營利事業如仍有不明瞭之處,歡迎利用該局免費服務電話0800-000321洽詢,或至該局網站(網址為http://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令,該局將竭誠提供詳細諮詢服務。

    審查一科 陳股長 03-3396789 轉 1340
    財政部北區國稅局 2014/4/29

    (臺中訊)財政部中區國稅局表示,公司申請研究發展支出適用投資抵減,應於規定申請期限內提出,才可以適用產業創新條例第10條公司研究發展支出適用投資抵減租稅優惠。

    該局說明,公司組織之營利事業所得稅結算申報案件,如欲適用產業創新條例第10條公司研究發展支出投資抵減租稅優惠,除應於辦理當年度結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內(以會計年度採曆年制之公司為例,102年度申請期限為103年2月1日同年5月31日止),檢具相關文件向中央目的事業主管機關申請研究發展事實認定外,必須再於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時(以採曆年制公司為例,102年度申報期限為103年5月1日至5月31日),依規定格式填報研究發展支出,並檢附相關文件,送請公司所在地之稅捐稽徵機關核定投資抵減稅額。

    該局進一步說明,公司如另有

    1.專為研究發展購買或使用之專用技術之當年度攤折或支付費用

    2.專為用於研究發展所購買之專業性或特殊性資料庫、軟體程式及系統之費用

    3.委託國外大專校院或研究機構研究,或聘請國外大專校院專任教師或研究機構研究人員之費用

    4.公司與國內、外公司共同研究發展所為之支出等,同樣必須於費用發生當年度或首次攤折或分攤支出之年度,與前述公司申請研究發展支出適用投資抵減之申請期限相同,於辦理當年度結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內,併案向中央目的事業主管機關提出專案認定申請。

    中區國稅局特別提醒,為保障自身權益,請公司注意相關申請期限。納稅義務人如有任何疑問,可撥免費服務電話0800-000321或進入該局網頁撥打免費網路電話,該局將竭誠為您服務。

    審查一科 程素芬 04-23051111分機7172
    財政部中區國稅局 2014/4/10

    財政部北區國稅局表示,依據公司研究發展支出適用投資抵減辦法第6條第4項規定「公司與國內、外公司共同研究發展所為之支出,如符合本辦法之規定,並檢附下列文件,向中央目的事業主管機關申請專案認定者,准予核實認列其研究發展支出。

    、足資證明其所分攤之研究發展支出符合本辦法規定之相關說明或文件。

    、載明各參與人之支出分攤方式、投入內容及研究發展成果歸屬方式之共同研究發展合約。

    、就各參與人分攤之支出與投入內容及研究發展成果歸屬約定顯著相當之證明文件。……」。

    該局查核某公司100年度營利事業所得稅結算申報案,發現該公司100年度研究發展活動經費支出雖經經濟部工業局認定部分符合高度創新,但細查該公司符合高度創新之研究計畫涉及多家公司共同研發部分,因公司無法提出經濟部工業局核准之專案認定意見書,不符合前揭法令規定,該部分支出否准認列。

    該局特別提醒,營利事業申請研究發展支出時若涉及與他公司共同研究發展支出,應依規定另案向中央事業主管機關申請專案認定,以免因不符規定,而遭剔除補稅。營利事業如對上揭規定仍有不明瞭的地方,可就近向管轄稅捐稽徵機關詢問或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢,或至該局網站(http://www.ntbna.gov.tw)該局將竭誠提供詳細諮詢服務。

    審查一科 曹審核員 03-3396789轉1356
    財政部北區國稅局 2014/1/14

    財政部臺北國稅局表示,依產業創新條例第10條公司研究發展支出適用投資抵減辦法第12條規定,公司從事研究發展之支出申請適用投資抵減者,應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前3個月起申報期間截止日內向中央目的事業主管機關申請認定,惟營利事業於辦理決算申報時,申請研究發展活動審認意見之期間,應於依所得稅法第75條規定辦理當期決算申報期限截止日前檢具相關文件提出申請。

    該局說明,甲營利事業於101年11月因合併而消滅,其主管機關核准日為101年11月30日,依所得稅法第75條財政部97年1月24日台財稅字第09604136230號令規定,應自主管機關核准日之次日起45日內辦理決算申報,亦即應於102年1月14日前向稅捐稽徵機關辦理101年度之營利事業所得稅決算申報,營利事業如欲適用產業創新條例之研究發展支出投資抵減獎勵,其向中央目的事業主管機關申請研究發展活動審認意見之截止日為102年1月14日。

    該局提醒營利事業於辦理決算申報時,申請研究發展活動之審認意見應於規定期限內提出,以免損及自身權益。

    審查一科 陳股長 (02)23113711分機1284
    財政部臺北國稅局 2013/2/27

    財政部臺灣省北區國稅局表示,業經 總統公布廢止之促進產業升級條例(以下簡稱促產條例),其租稅減免措施雖施行至98年12月31日止,惟仍有許多公司尚有未抵減之稅額,可於99年以後年度繼續抵減。與產業創新條例(以下簡稱產創條例)規定自99年1月1日起施行之研究發展支出投資抵減(以下簡稱研發投抵),將衍生該如何計算抵減稅額的問題。

    該局說明,為保障公司依廢止前促產條例規定享有之租稅減免權益,財政部於100年3月22日核釋促產條例廢止後,研發投抵措施於產創條例施行後過渡期間之課稅規定如下:

    一、公司依廢止前促產條例第6條規定以98年度及以前年度營利事業所得稅結算申報經稅捐稽徵機關核定尚未抵減之該條第1項及第2項規定支出投資抵減稅額(含自動化設備或技術投資抵減及研發投抵)及依產創條例第10條規定之研發投抵稅額,抵減99年度及以後年度之營利事業所得稅額時,應先依產創條例第10條規定抵減當年度研發投抵稅額,如仍有應納稅額尚未抵減,再依廢止前促產條例第6條規定抵減前開經稅捐稽徵機關核定尚未抵減之投資抵減稅額。

    二、前開抵減總金額以當年度應納營利事業所得稅額之50%為限,但廢止前促產條例第6條規定之最後年度抵減稅額,不在此限。

    該局提醒,如對於上揭規定有不明瞭的地方,可就近向管轄稅捐稽徵機關查詢或於上班時間撥打國稅局免費服務專線0800-000-321查詢,有專人詳細解說。

    審查一科 劉怡芬 03-3396789 轉 1343
    財政部臺灣省北區國稅局 2012/6/28

    (臺中訊)財政部臺灣省中區國稅局表示,99年11月8日配合產業創新條例發布之公司研究發展支出適用投資抵減辦法,經施行一年後,考量公司研究發展支出專案認定研究發展活動審查認定採分階段申請及審核之程序繁雜,基於簡政便民及降低公司行政作業成本,爰於100年12月27日由財經二部會銜發布修正公司研究發展支出適用投資抵減辦法

    依修正後之申請程序,公司100年度研究發展支出專案認定研究發展活動審查認定之申請期限,均為辦理當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內;並規定公司應將研究發展支出專案認定研究發展活動審查認定併案提出申請。

    該局舉例說明,以屬曆年制公司為例,甲公司於100年度購置專用技術從事具高度創新之研究發展活動,並與乙公司共同研發於100年度首次分攤支出,則其應於101年2月1日至同年5月31日期間內,向所屬產業之中央目的事業主管機關提出研究發展計畫申請認定是否具有高度創新及符合研發活動之樣態等事實,同時應併案提出申請專用技術及共同研發支出之專案認定,倘公司未能於規定期限內送請中央目的事業主管機關審查認定,將喪失其適用研發支出投資抵減之權益。

    該局進一步提醒,因研發支出適用投資抵減核認係採行政機關專業分工審查機制,公司除須於研究發展支出適用投資抵減辦法規定期限內向各中央目的事業主管機關申請研究發展活動之審查認定及研發支出專案認定外,同時應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時,填報營利事業所得稅結算申報書租減附冊,並檢附研發相關資料,送請公司所在地稅捐稽徵機關核定抵減稅額,始完成研究發展支出適用投資抵減之申請。該局再次籲請公司務必掌握時效,以確保公司權益。如有任何疑問,請撥免費服務電話:0800-000321,或進入該局網頁撥打免費網路電話,該局將竭誠為您服務。

    審查一科 黃麗敏 04-23051111轉7170
    財政部臺灣省中區國稅局 2012/2/9

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