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    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



    [客戶專區]
    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

  • 記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
  • 108年度『各類所得扣繳率標準』及『薪資所得扣繳辦法』營利事業應注意事項
  • 依都市更新條例權利變換取得之土地,經配偶相互贈與不課徵土地增值稅,再移轉時准減徵40%
  • 外籍旅客購物現場小額退稅含稅消費金額上限自108年起提高為48,000元
  • 營利事業購買古董藝術品不得列報折舊
  • 中小企業與大專校院「產學聯盟」,研發支出可申請適用投資抵減
  • 受領轉(契)作獎勵金之土地,不一定符合遺產稅農地減免規定
  • 具有雙重國籍之國人,以不同國籍身分取得中華民國來源所得,應合併申報
  • 納稅義務人捐贈股票予慈善團體,應以實際交付日為申報列舉扣除額年度
  • 108年1月1日起,實施外籍旅客購物退稅作業新規定
  • 使用電子化方式記帳之執行業務者,免再向國稅局報備
  • 出售短期持有房地,六種情形可適用20%較低稅率
  • 贈與稅有3種特定情形,受贈人應負納稅義務
  • 行政院院會通過所得稅法第14條、第126條修正草案
  • 領有大陸地區來源所得,如未包含於扣繳憑單,仍應依法辦理結算申報
  • 執行業務者捐贈現金予政黨或候選人,如何申報綜合所得稅?
  • 今年九合一選舉,個人對政黨、政治團體及參選人之捐贈,得依規定申報綜所稅列舉扣除額
  • 營利事業購買百貨公司之商品禮券列報營業費用,雖取具合法憑證,惟仍須證明與業務有關,始得認定
  • 被繼承人遺有大陸地區房屋亦應申報遺產稅
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    財政部臺北國稅局表示,營利事業購買古董藝術品,擺放於辦公或營業處所,不得列報折舊費用

    該局說明,依所得稅法第54條第59條規定,資產屬於「折舊性」或「遞耗」性質者,始能逐年提列折舊或計算各項耗竭及攤折。所謂折舊性遞耗性質,係指資產在通常情況下,因時間之經過使用次數之增加,其價值會隨之減低;惟古董、藝術品等物品,其交換價值或使用價值,通常並不會因時間經過而發生相對程度的比例貶損,因此,不但沒有耐用年數的問題,其價值通常更因長期持有而產生增值的情形,故古董、藝術品之性質,既非屬折舊性固定資產、亦非屬遞耗資產,不得列報折舊費用各項耗竭及攤折

    該局查核某公司營利事業所得稅結算申報案件時,發現該公司列報裝修營業處所費用2千萬元,資產負債表列報於「其他固定資產」項目,其中3百萬元係購買藝術家的畫作及雕塑作品等藝術品擺放於辦公室,並按耐用年數3年提列折舊,遭該局以該畫作及雕塑品非屬折舊性或遞耗性資產,調整剔除該等藝術品之折舊費用並予以補稅。

    該局呼籲,營利事業購買古董或藝術品,應留意上開規定,提列折舊時應依資產性質審慎區分,以免遭稽徵機關查核調整補稅。

    審查一科 葉股長 (02)2311-3711分機1296
    財政部臺北國稅局 2018-12-17

    財政部北區國稅局表示,依106年1月3日修正後營利事業所得稅查核準則第95條第2款規定,營利事業在同一會計年度內,對不同種類之固定資產,得依照所得稅法第51條規定採用不同方法提列折舊,固定資產之折舊,應按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數,逐年依率提列不得間斷,折舊方法耐用年數變更無須申請稽徵機關核准。

    該局進一步說明,有關固定資產折舊方法之採用或變更,為會計原則之變更所得稅法第51條第1項已於98年5月27日修正刪除事前申請稽徵機關核准之規定,固定資產耐用年數變更事項,則屬會計估計變動,為配合母法修正與基於稽徵行政簡化便民之目的,爰於106年1月3日修正營利事業所得稅查核準則第95條第2款規定耐用年數之變更,無須申請稽徵機關核准。

    納稅義務人如仍有不明瞭之處,請至該局網站(網址為https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令,或利用該局免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

    審查一科 李股長 (03)3396789轉1340
    財政部北區國稅局 2017-10-26

    財政部中區國稅局表示,為因應新型態產業發展及產業設備升級,並配合政府「擴大投資方案」,提振國內投資,財政部於今(106)年2月3日修正發布「固定資產耐用年數表」,增(修)訂感測與網路通訊暨資訊處理設備耐用年數,及縮短工業機器人等設備耐用年限,加速折舊減輕所得稅稅負,且放寬固定資產耐用年數之變更無須向稽徵機關申請核准,並自今年5月辦理105年度營利事業所得稅結算申報時即可適用。

    為鼓勵企業加速產業設備汰舊換新,適用修正後「固定資產耐用年數表」,該局整理修正重點如下,提醒納稅人注意:

    一、增訂1項:配合物聯網之雲端設備,於第3大類「機械及設備」增訂第19項「感測與網路通訊暨資訊處理設備」(原第19項「其他機械及設備」移列至第20項)。

    二、增訂細目7項

    號碼

    新增細目

    耐用

    年數

    31802

    植物工廠設施及農業設備

    6

    31901

    雲端資料中心相關設備

    雲端資料運算設備

    3

    31902

    雲端資料儲存設備

    3

    31903

    其他資料處理設備

    4

    31904

    網路傳輸設備

    3

    31905

    各式應用感測器

    3

    32010

    自動化倉儲設備及包裝設備

    2


    三、修正原有細目10項

    (一)縮短耐用年數計2細目

    號碼

    修正縮短年數項目

    原表年數

    新表年數

    10103

    公共浴室用房屋、受鹽酸、硫酸、硝酸、氯及其他有腐蝕性液體或氣體之直接全面影響及冷凍倉庫用之廠房、貯藏鹽及其他潮解性固體直接全面受蒸汽影響之廠房:5.金屬建造(無披覆處理)

    8

    5

    31403

    工業用機器人

    4

    2

    (二)修正細目內容計8細目

    號碼

    新表

    原表

    耐用年數

    10101

    辦公用……房屋

    1.鋼筋()混凝土建造、預鑄混凝建造、鋼結構

    辦公用……房屋

    1.鋼筋()混凝土建造、預鑄混凝建造

    50

    10102

    變電所用……房、農作產銷設施(農業資材室、農機具室)

    變電所用……場房

    35

    10103

    公共浴室用房屋屋、受鹽酸……影響之廠房

    1.鋼筋()混凝土建造、預鑄混凝建造、鋼結構

    受鹽酸……影響之廠房

    1.鋼筋()混凝土建造、預鑄混凝建造

    25

    10202

    昇降機設備、機械停車設備

    昇降機設備

    15

    20307

    機車、電動機車及其他

    器腳踏車及其他

    3

    31507

    火力、核能……太陽能等發電設備及其他

    火力、核能……等發電設備及其他

    15

    其餘兩項細目(3050232009)內容係就標點符號作一致性之修正,無涉設備內容。

    該局進一步表示,營利事業於105年1月1日以後取得或建造之固定資產即適用新修正之「固定資產耐用年數表」;至於104年12月31日以前取得或建造之固定資產,倘原表之耐用年數尚未屆滿,而新表耐用年數較短者,得依原表計算尚未使用年數占原表規定耐用年數之比率,按新表規定耐用年數換算修正後之未使用年數。

    該局舉例,甲公司103年1月1日購置工業用機器人320萬元,依原表帳列耐用年數4年,殘值20萬元,依平均法計算每年提列折舊75萬元[(320萬元-20萬元)/4年],截至104年底已累計帳列折舊150萬元,尚未使用年數為2年。新表規定上路後,該設備的耐用年數得縮短為2年,修正後應提列折舊耐用年數為1年,依公式計算如下:

    2年(依原表計算尚未使用年數) x 2年(新表規定耐用年數)
      4年(原表規定耐用年數)

    = 1年(修正後之未使用年數)                                  

    105年度應提列折舊150萬元[320萬元-殘值20萬元-(75萬元x2年)x 1/1 年]

    該局特別提醒,營利事業如須查詢修正「固定資產耐用年數表」,可於財政部賦稅署網站(http://www.dot.gov.tw)點選「賦稅法規服務\法律與法規命令全文檢索\營利事業所得稅相關法規\固定資產耐用年數表」項下查詢。民眾如有任何疑問,可撥打該局免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

    審查一科 廖元志(04)23051111轉7160
    財政部中區國稅局 2017-03-26

    為配合產業升級及擴大國內投資,財政部修訂固定資產耐用年數表,營利事業之固定資產於105年1月1日以後取得或建造者,應適用修訂後之固定資產耐用年數表(以下簡稱新表)計提折舊;104年12月31日以前取得或建造之固定資產,依修訂前耐用年數表(以下簡稱原表)之耐用年數尚未屆滿而新表耐用年數較短者,應依原表尚未使用之比例按新表計算修正後未使用之年數,並依新表計提折舊。

    該局進一步說明,本次修訂除編碼由4碼改為5碼外,主要增訂「感測與網路通訊暨資訊處理設備」及「其他機械及設備」,以符合目前產業需求;另針對固定資產耐用年數估計變動,簡化程序,無須再向稽徵機關申請核備,並配合國際會計準則規定,明定固定資產之各項重大組成部分,應單獨提列折舊。

    該局舉例說明,A公司103年1月1日購置工業用機器人320萬元,依原表帳列耐用年數為4年,估計殘值20萬元,採平均法計提折舊,103年及104年分別提列折舊75萬元【(320萬元-20萬元)/4】,截至104年底累計折舊為150萬元,現依新表規定機器人之耐用年數得縮短為2年,計算修正後未使用之年數為1年【(2年(依原表計算尚未使用年數)/4年(原表規定耐用年數))×2年(新表規定耐用年數)】,105年度改採新表計算之折舊為150萬元【(320萬元-殘值20萬元-150萬元)× 1/1】。

    該局提醒,營利事業應依新頒之固定資產耐用年數表,檢視固定資產之耐用年數,105年1月1日以後取得或建造之固定資產適用新表;104年12月31日以前取得或建造而尚未使用屆滿者,依新表換算修正後未使用之年數,並據以計提折舊,避免事後更正,造成徵納雙方困擾。

    審查一科 蔡股長 (02)2311-3711分機1296
    財政部臺北國稅局 2017-02-20

    營利事業原採工作時間法生產數量法計提折舊之生產設備,倘因經營型態改變,致成為無法供營業上使用之閒置資產,不得提列折舊費用亦不得列報為其他損失

    南區國稅局表示,固定資產於開始使用後,如因故未能提供營業使用而轉列為閒置資產時,依現行營利事業查核準則第95條第2款規定,固定資產其因未供營業上使用而閒置,除折舊方法採用工作時間法或生產數量法外,應繼續提列折舊費用。因此,採用工作時間法或生產數量法計提折舊者,如設備閒置未使用,也就是沒有工作時間或生產數量,故不能計提折舊。

    該局日前查核營利事業所得稅案件時,發現甲公司100年度營利事業所得稅結算申報案,列報其他損失1億5千餘萬元,經該公司說明,係部分機器設備因性能已過時,當年度並未實際供生產使用,所以將當期「折舊費用」列報於「其他損失」項下。惟經國稅局查核該公司機器設備之折舊提列方法係採用工作時間法,依前揭查核準則規定未供營業使用而閒置者,當年度不得繼續提列折舊,亦不得列報為其他損失,以致遭剔除補稅。

    國稅局再度提醒營利事業,對於閒置固定資產折舊之提列,應先行檢視營利事業原採用折舊之提列方法,倘為工作時間法或生產數量法,則其未供營業上使用而閒置之資產,不得繼續提列折舊,以免遭剔除補稅,確保納稅權益。

    審查一科 王審核員 06-2298027
    財政部南區國稅局 2017-01-03

    財政部北區國稅局表示,營利事業承租空地建屋使用,雖事先約定租賃期滿拆屋還地,有關房屋之折舊,依財政部72年4月6日台財稅第32193號函釋,仍應依固定資產耐用年數表規定之耐用年數提列,至因租約期滿必須拆屋還地時,可依所得稅法第57條第2項規定,提出確實證明文據,以該項房屋未折減餘額列為該年度之損失。但有廢料之售價收入者,應將售價列為收益處理。

    該局指出,最近查核某公司103年度營利事業所得稅結算申報案時,發現其所有建築物僅按10年提列折舊,經進一步瞭解,係該公司向地主承租土地自費建屋供營業上使用,並以公司為所有權人,約定租賃期滿房屋歸地主所有,所以按承租年數10年提列折舊,惟參照前揭函釋規定,應按固定資產耐用年數表規定之耐用年數提列折舊,經重新計算計調減折舊費用約100萬元。

    營利事業如仍有不明瞭之處,可至該局網站(網址為http://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

    審查一科 陳審核員 (03)3396789轉1366
    財政部北區國稅局 2016-11-13

    財政部臺北國稅局表示,近來發現有公司與員工合資購買汽車共同使用,其所產生的折舊及修繕等費用,不得全數認列為該公司營業費用。

    該局指出,依營利事業所得稅查核準則第62條規定,經營本業及附屬業務以外之費用及損失,不得列為費用或損失。

    該局進一步說明,甲君101年起受聘為A公司業務員,102年1月與公司約定合資(A公司與甲君分別支付50萬元及200萬元)購置1部汽車,並登記於公司名下,該車除供甲君業務上使用外,另供甲君私人使用。該公司於申報102年度營利事業所得稅時,將該汽車所產生的折舊費用50萬元及修繕費用15萬元,全數認列為當年度營業費用,經該局查核發現後,依其出資比例認屬私人使用之折舊費用及修繕費各為40萬元及12萬元,遂予以剔除補稅,並處2倍以下罰鍰。

    該局提醒,納稅義務人因一時疏忽或不諳法令規定致漏未申報所得或浮報相關費用者,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自行向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款,在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查之前,僅加計利息免予處罰。

    審查三科 陳股長 (02)2311-3711分機1760
    財政部臺北國稅局 2016-07-22

    財政部高雄市國稅局表示:營利事業依稅法規定列報折舊費用時,可依本事業之營業情況選用或變更適當之折舊方法,以達節稅效果。

    該局說明,在財務會計理論商業會計法規定之折舊方法甚多,但依所得稅法第51條規定,以採用1.平均法2.定率遞減法3.年數合計法4.生產數量法5.工作時間法6.其他經主管機關核定之折舊方法為準則,由營利事業自行選擇。另營利事業如因營業環境之改變認應改採新的折舊方法較為合理客觀時,亦可變更折舊方法。又財務會計所採用之折舊方法不必所得稅法第51條規定之折舊方法一致,但申報所得稅時可選用適當之折舊方法,除可享受節稅之利益外,又可兼顧財務報表之公正表達。

    該局進一步表示,原則上,同一固定資產早期採用定率遞減法所提列之折舊額較平均法,可使早期之純益降低而具有遲延納稅之節稅效果,但仍應考慮本身之營業狀況,始能做正確之決定。究應如何選用始合宜,茲歸納如下:

    (一)營利事業如有下列情況,宜採用平均法提列折舊:

    1.享用5年免稅獎勵期間:因如採定率遞減法將使免稅期間多提折舊,減少之所得將遞延於非免稅期間而增加非免稅期間之租稅負擔。

    2.處於虧損期間或有鉅額前10年虧損可扣抵時:採用定率遞減法只會加大營利事業之虧損,如採平均法可減少折舊提列,及時享受盈虧互抵利益。

    3.新創立或預期轉虧為盈時:早期營業規模較小或由虧損狀況初轉為盈餘時,獲利均較低,如採定率遞減法並無減輕稅負之實質利益。

    4.享受購置設備、研究發展、人才培訓支出之投資扣抵稅額時:因已實質享受減稅利益,若採用定率遞減法反而對營利事業不利。

    (二)反之,營利事業如非屬上述情況及在物價水準、稅率不變情況下,採用定率遞減法較平均法有利,誠如前述,此法能使固定資產早期較平均法多提折舊,將早期應納之稅負遞延至後期繳納,而獲延期納稅之利益。

    苓雅稽徵所 稅務員 林錦雯(07)3302058分機6248
    財政部高雄市國稅局 2012/7/20

    財政部臺北市國稅局表示,營利事業非以出售為目的供營業使用之資產,其性質屬固定資產,應設置折舊科目,按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數,逐年攤提折舊,不得間斷,漏未提列者,應於應提列之年度予以調整補列

    該局說明,依商業會計處理準則第17條規定,固定資產係指為供營業上使用,非以出售為目的,且使用年限在一年以上之有形資產。另按營利事業所得稅查核準則第95條規定,固定資產之折舊,應按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數,逐年依率提列不得間斷;其未提列者,應於應提列之年度予以調整補列。另依所得稅法第53條規定,固定資產在取得時,已經過相當年數之使用者,得以其未使用年數作為耐用年數,按照規定折舊率計算折舊。故營利事業如有逾耐用年限仍需使用之固定資產,得按其估計得使用之年限,就其殘值依原折舊提列方式提列之。

    該局於查核甲公司98年度營利事業所得稅結算申報案,發現申報折舊費用中部分生財器具、裝潢等固定資產,已逾耐用年限,公司主張以前年度有漏未提列折舊費用,故於本年度補提列,惟查該公司於應提列折舊之年度係於核准免稅期間且有虧損,原核定未予以調整補列,遂依前揭準則第95條規定,於應提列之年度予以調整補列,而發現年度補提列,至於相關資產雖已逾耐用年限,仍有使用價值,得按其估計得使用之年限,就其殘值依原折舊提列方式提列之。

    該局籲請營利事業於辦理年度營利事業所得稅結算申報,應注意稅法相關規定,以為正確之申報。

    中北稽徵所 詹股長 (02)25024181分機210
    財政部臺北市國稅局 2012/7/16

    近來常有營利事業詢問國稅局,其所有之機器設備於數年前已屆耐用年限,但仍繼續使用,如果其間這幾年並未計提折舊,現在想按實際情況續提折舊,應如何處理?

    財政部臺灣省南區國稅局表示,營利事業折舊性固定資產,於耐用年限屆滿仍繼續使用者,得自行預估尚可使用年數,重新估算殘值,依照原來該項資產提列折舊之方法計提折舊;而如果耐用年限屆滿後,並未就當時實際仍使用情況接續提列,可就其間應提列年度先予調整補列續提

    該局進一步舉例說明:甲公司經營皮革產銷,90年1月1日取得自動開皮機1部,成本81,000元,預估耐用年數8年、殘值9,000元,採直線法計提折舊。97年12月31日原估列耐用年限屆滿後,仍繼續使用,惟98年度並未計提折舊。99年度開始擬依實際使用情況,就殘值9,000元續提折舊。假設經估算,該項設備應可使用至100年底,殘值為3,000元,也就是原預估耐用年限屆滿後,可繼續使用年數為3年,殘值為3,000元,計算每年折舊為2,000元[=(原留殘值9,000元-重行估列殘值3000元)÷估計尚可使用之年數3年],則甲公司應先就98年度之折舊調整補列2,000元,而99及100年度該項設備可提列之折舊數各為2,000元。

    南區國稅局提醒,營利事業取得折舊性固定資產應按成本入帳,依不短於耐用年數表規定之耐用年數,就實際情況估列殘值,逐年依率提列折舊,不得間斷。有未提列情形,應於提列年度調整補列,不可增列至以後年度,以免遭調整補稅,影響自身權益。

    審查一科 張瀞文 06-2298145
    財政部臺灣省南區國稅局 2011/11/7

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