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    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



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    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

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  • 107年度綜合所得稅報稅新規定
  • 非按進銷項差額課徵營業稅之營業人外銷貨物不適用零稅率
  • 要保人自香港匯出美元繳納國內外幣保單涉嫌短漏報海外所得
  • 因客觀事實發生財務困難,得申請加計利息分期繳納綜合所得稅
  • 股利所得課稅新制,擇優報稅最有利
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  • 個人首頁 / 文章分類 /17二(二)列舉扣除額-1捐贈

    財政部中區國稅局表示,為提振國內運動事業發展,最近民眾領到年終獎金,如有計畫捐贈運動員專戶,相關稅捐減免將因捐贈是否指定特定運動員及該特定運動員與捐贈者之親屬關係等有所不同,該局特別提醒民眾注意。

    該局進一步說明,教育部開立國庫機關專戶存管民眾個人捐贈運動員之款項,個人透過該專戶捐贈,

    1.如果未指定捐贈特定運動員,其捐贈金額於辦理當年度綜合所得稅結算申報時,得全數作為列舉扣除額,無須申報贈與稅

    2.如果指定捐贈特定運動員,該特定運動員與捐贈者具配偶二親等內血親、姻親關係者,應於捐贈行為發生後30日內申報贈與稅,且其捐贈金額不適用綜合所得稅列舉扣除之規定。

    3.但是如果指定捐贈特定運動員,該特定運動員與捐贈者並配偶二親等內血親、姻親關係者,其捐贈金額併當年度個人與其應合併申報之配偶受扶養親屬教育、文化、公益、慈善機關或團體之捐贈金額,於綜合所得總額20%額度內作為列舉扣除額,超過之金額應於捐贈之次年綜合所得稅結算申報期限屆滿翌日起30日內申報贈與稅

    民眾如有任何疑問,可撥免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

    審查二科 張美秀(04)23051111分機2221
    財政部中區國稅局 2019-02-01

    財政部臺北國稅局表示,納稅義務人捐贈股票予慈善團體,並與該慈善團體訂定贈與契約,嗣後將股票交割過戶予該團體,納稅義務人列報綜合所得稅捐贈扣除額之實現年度,應以股票實際交割日期為認列年度。

    該局說明,納稅義務人配偶同一申報戶受扶養親屬以非現金財產捐贈政府、國防、勞軍、教育、文化、公益、慈善機構或團體者,納稅義務人可依所得稅法第17條第1項第2款第2目之1規定申報列舉捐贈扣除額。按綜合所得稅制,係採現金收付制,稱為「收付實現原則」,亦即所得所屬年度與列報扣除額之認定,均以實際取得或支付日期為準;而遺產及贈與稅法規定的贈與,係指財產所有人以自己之財產無償給予他人,經他人允受而生效力之行為,只要當事人間於贈與時有贈與意思合致時,即衍生贈與稅事件,與綜合所得稅收付實現制不同。故納稅義務人列報非現金財產(有價證券)捐贈扣除額之認定,亦應以實際交割日期為準。

    該局轄內甲君贈與A公司股票予乙慈善團體,遂與乙慈善團體於105年12月1日簽訂贈與契約書並申報贈與稅,甲君依據訂定贈與契約書日期列報105年度綜合所得稅捐贈扣除額,惟查甲君係於106年1月20日將A公司股票實際交割過戶予乙慈善團體,與規定不合,該局爰剔除捐贈扣除額。甲君不服,主張其已於105年度申報贈與稅且經核定在案,應准予認列105年度捐贈扣除額,該局以綜合所得稅制係採收付實現原則,既已查得甲君係於106年度實際過戶A公司股票,且乙慈善團體係於收受A公司股票後開立捐贈收據並帳列會計帳簿,自非屬105年度捐贈扣除額,遂駁回其復查之申請。

    該局呼籲,納稅義務人捐贈非現金財產予政府、國防、勞軍、教育、文化、公益、慈善機構或團體者時,依所得稅法規定享有租稅減免優惠,惟應注意實際捐贈年度,以免因不符合規定剔除補稅。

    法務二科 林股長 (02)2311-3711分機1911
    財政部臺北國稅局 2018-12-13

    近日有事務所來電詢問,因適逢縣市長選舉,若捐贈現金給政黨或候選人,可否列報事務所之費用?

    財政部高雄國稅局表示,執行業務者以事務所的名義,對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈,以捐贈金額不超過執行業務所得總額10%為限,得憑取得之收據或證明列報當年度執行業務之費用。

    該局進一步說明,事務所對於政黨或候選人之現金捐贈,囿於政治獻金法第17條第18條規定,得為捐贈政治獻金之主體,僅限於個人營利事業、人民團體或政黨,未包含執行業務者設立之「事務所」,亦即執行業務者對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈,應以「個人」名義辦理,若以「事務所」名義所為之捐贈,執行業務者得依同法第19條第1項規定,於申報綜合所得稅時,作為當年度列舉扣除額。

    審查二科 陳燕凌科長 (07)7115305
    撰稿人:李昭芬 (07)7256600 分機7231
    財政部高雄國稅局 2018-12-06

    財政部臺北國稅局表示,個人政黨政治團體參選人之捐贈,可於政治獻金法規定之限額內,申報綜合所得稅列舉捐贈扣除額。

    該局說明,依政治獻金法規定,個人對同一參選人每年捐贈總額不得超過10萬元,對同一政黨、政治團體不得超過30萬元。個人對政黨、政治團體及參選人之捐贈,於申報綜合所得稅時,可作為當年度列舉扣除額,但每一申報戶可扣除總額不得超過20萬元,且不得超過當年度申報之綜合所得總額20%。又這項扣除額是可以和所得稅法第17條規定對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈列舉扣除額分別列報。

    該局進一步說明,個人107年對政黨之捐贈,受贈政黨於105年度立法委員選舉推薦候選人之得票率須達1%(如:1.民主進步黨、2.中國國民黨、3.親民黨、4.時代力量、5.新黨、6.綠黨社會民主黨聯盟、7.臺灣團結聯盟、8.信心希望聯盟及9.民國黨),始得列報列舉扣除。個人捐贈政黨、政治團體、參選人取得之收據如不符合監察院規定格式、參選人未依法登記為候選人或登記後其候選資格經撤銷者、或捐贈之政治獻金經擬參選人依規定返還或繳交受理申報機關(監察院)辦理繳庫者,則該捐贈不予認定。

    該局提醒,納稅義務人於明(108)年5月辦理107年度綜合所得稅申報時,如列報對政黨、政治團體及參選人之捐贈,應檢附政治獻金收據正本供稽徵機關核認。

    審查二科 呂股長 (02)2311-3711分機1550
    財政部臺北國稅局 2018-12-05

    財政部臺北國稅局表示,所得稅制優化方案之所得稅法部分條文於107年2月7日修正公布,自107年1月1日起施行,個人居住者股東獲配股利,改採股利所得課稅新制,納稅義務人獲配87年度或以後年度盈餘,可選擇併入綜合所得總額課稅,並按獲配股利之8.5%計算可抵減稅額,抵減應納稅額,每一申報戶可抵減稅額以8萬元為限;或獲配股利按28%稅率分開計算應納稅額,並與其他各類所得計算之應納稅額合併報繳,納稅義務人得以二種方式擇優適用。

    該局說明,納稅義務人如選擇股利按28%分開計算應納稅額,於列報教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不得超過綜合所得總額20%為限之列舉扣除金額時,該筆股利金額不得計入綜合所得總額內計算捐贈限額。

    該局舉例說明,甲君107年度薪資所得600萬元,股利所得500萬元,捐贈財團法人○基金會300萬元,若選擇股利分開計稅合併報繳,甲君可列報之捐贈限額為120萬元(不含股利所得之綜合所得總額600萬元×20%),應納稅額97.7萬元〔(600萬元-免稅額8.8萬元-列舉扣除額120萬元-薪資所得特別扣除額20萬元)×30%-累進差額37.66萬元〕,再與股利500萬元按28%計算之應納稅額140萬元,合併報繳綜合所得稅237.7萬元。

    該局提醒,民眾107年度如有大額捐款,選擇股利金額分開計算應納稅額時,應特別留意,以免計算錯誤,遭稽徵機關補稅。

    審查二科 呂股長 (02)2311-3711分機1550
    財政部臺北國稅局 2018-10-11

    財政部高雄國稅局表示,民眾申報個人綜合所得稅,如有符合稅法規定得列報扣除額之實際捐贈,可列報捐贈扣除額,以達節稅目的,惟未實際捐贈卻虛列不實捐贈扣除額者,如經稅捐稽徵機關查獲屬實,該個人除應補稅並處罰鍰外,亦涉犯稅捐稽徵法第41條以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐罪之刑事責任,切勿以身試法。

    該局舉例說明,A君於辦理個人綜合所得稅結算申報時,明知未對其配偶成立之B團體有實際捐贈,竟取得該團體載有自己名義之不實金額捐贈收據,持以浮報捐贈扣除額,致短漏報個人綜合所得達30萬元,經國稅局查獲,A君除依法補稅並處罰外,另觸犯稅捐稽徵法第41條逃漏稅捐者,最高可處5年有期徒刑。

    該局特別提醒納稅義務人,於申報個人綜合所得稅時,切勿心存僥倖而虛偽列報不實捐贈扣除額逃漏稅捐,否則恐面臨相關處罰及刑責,不可不慎。

    苓雅稽徵所 助理員 徐培根(07)7256600 分機:6274
    財政部高雄國稅局 2017-11-13

    財政部北區國稅局表示:納稅義務人列報捐贈扣除額,除法律另有規定外,以實際取得成本為原則,若有藉由「低價買進,高價抵稅」方式來規避及逃漏綜合所得稅,將遭補稅及處罰,甚至依稅捐稽徵法第41條移送刑事偵辦,不可不慎。

    該局舉例說明:轄內納稅義務人甲君等11人95年度綜合所得稅結算申報,實際捐贈予A政府之納骨塔僅成本6,300,000元,卻取具B公司開立之不實發票20,000,000元列報捐贈扣除額,除遭補稅外,依稅捐稽徵法第41條移送地方法院檢察署追究其刑事責任,經檢察官為緩起訴處分確定後,該局按甲君所漏稅額計算罰鍰469,000元,並依行政罰法第26條第3項規定,扣抵其已繳納之處分金40,000元,裁處罰鍰429,000元。

    該局特別提醒納稅義務人注意,如有類似情形未以實際取得成本申報捐贈扣除額者,如屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,可依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅款,僅須加計利息免予處罰。

    法務二科 邱股長 (03)3396789轉1681
    財政部北區國稅局 2017-07-31

    財政部北區國稅局表示,105年度綜合所得稅結算申報即將於106年5月1日展開,個人政治獻金法相關規定,對政黨政治團體擬參選人捐贈,得於申報綜合所得稅時,作為當年度列舉扣除額,該項捐贈限額可與所得稅法第17條規定對於教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈分別列報扣除。

    該局指出,依政治獻金法規定,個人

    1.對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元,且

    2.每一申報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人捐贈的扣除總額,不得超過各該申報戶當年度申報的綜合所得總額20%,其金額並不得超過20萬元

    3.但有該法第19條第3項規定情形之一者(如:

    (1)對於未依法登記為候選人或

    (2)登記後其候選人資格經撤銷者的捐贈、

    (3)收據格式不符、

    (4)捐贈的政治獻金經擬參選人依規定返還或繳交受理申報機關辦理繳庫

    等),不予認定


    該局說明,對政黨的捐贈,需為政黨推薦的候選人於105年度立法委員選舉得票率達1%之民主進步黨、中國國民黨、親民黨、時代力量、新黨、綠黨社會民主黨聯盟、台灣團結聯盟、信心希望聯盟及民國黨且收據格式符合規定者,始得列報。

    如有任何疑問,可撥打免費服務電話:0800-000321洽詢,該局將有專人竭誠為您服務,亦可至該局網站(http://www.ntbna.gov.tw)查詢相關規定及資訊。

    審查二科 邱股長 (03)3396789轉1436
    財政部北區國稅局 2017-04-08

    今(12)日立法院第9屆第1會期第20次會議三讀通過「所得稅法」第17條之4修正案,增訂非現金財產捐贈列舉扣除金額計算及認定標準,重點如下:
    一、 納稅義務人、配偶及受扶養親屬以非現金財產捐贈政府等,納稅義務人依所得稅法第17條第1項第2款第2目之1規定申報捐贈列舉扣除金額之計算,除法律另有規定外,應依實際取得成本為準。

    二、 納稅義務人未能提出非現金財產實際取得成本之確實憑證,或該非現金財產係受贈或繼承取得,或非現金財產因折舊、損耗、市場行情或其他客觀因素,致其捐贈時之價值與取得成本有顯著差異者,由稽徵機關依本部訂定標準核定之。

    三、 本次修正條文施行前已捐贈而尚未核課或尚未核課確定之案件,亦有適用。

    財政部說明,92年以前,部分高所得者以低價購入公共設施保留地捐贈政府,而按高於實際取得成本之公告土地現值列報捐贈列舉扣除,產生列報金額高於實際取得成本之不合理情形。為導正上開情事,該部於92至97年間發布土地捐贈列舉扣除金額認定相關解釋令,個人以購入之土地捐贈而未能提示土地取得成本確實證據,或土地係受贈或繼承取得者,其綜合所得稅捐贈列舉扣除金額原則上依公告土地現值之16%計算。嗣101年11月21日司法院釋字第705號解釋,以前開本部相關令釋內容,涉及稅基之計算標準,係影響人民應納稅額及財產權實質且重要事項,應以法律或法律具體明確授權之命令定之,該部以行政解釋為之,與租稅法律主義不符,均應自該解釋公布之日起不予援用。財政部鑑於該等解釋令對於遏止捐地節稅,保障稅收著有成效,為符合前開司法院解釋意旨,爰擬具所得稅法第17條之4修正草案,增訂非現金財產捐贈列舉扣除金額之計算及認定標準。

    財政部進一步指出,本修正案定明個人以非現金財產捐贈列舉扣除金額之計算及認定標準,避免高所得者藉非現金捐贈進行租稅規劃,以遏止租稅逃漏,並符合憲法第19條租稅法律主義。配合該修正案完成立法,後續對於納稅義務人未能提出實際取得成本等情形,該部將就非現金財產捐贈態樣如土地、房屋等,依法訂定相關認定標準,以利徵納雙方遵循。

    吳科長 君泰 (02)2322-8122
    財政部賦稅署 2016-07-12

    財政部北區國稅局表示,中華民國第14任總統、副總統選舉與第9屆立法委員選舉於105年1月16日進行投票,個人依政治獻金法相關規定,對政黨、政治團體及擬參選人的捐贈,得於申報綜合所得稅時,作為當年度列舉扣除額,該項捐贈限額可與所得稅法第17條有關對於教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈分別列報扣除。

    該局指出,依政治獻金法第18條第19條第1項規定,個人同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元,對不同擬參選人每年捐贈總額,合計不得超過20萬元;且每一申報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人捐贈的扣除總額,不得超過各該申報戶當年度申報的綜合所得總額20%,其金額並不得超過20萬元。若有該法第19條第3項規定情形之一者(如:對於未依法登記為候選人登記後其候選人資格經撤銷者的捐贈、收據格式不符捐贈的政治獻金經擬參選人依規定返還繳交受理申報機關辦理繳庫等),不予認定

    另外,因104年未辦理立法委員選舉,對於政黨的捐贈,係以政黨於上次(101年)全國不分區及僑居國外國民立法委員選舉、區域及原住民立法委員選舉推薦候選人的得票率達1%時〔新成立的政黨,以105年立法委員選舉的得票率達1%〕,才可適用政治獻金法列舉扣除額的規定。所以,104年度納稅義務人配偶其受扶養親屬1.中國國民黨、2.民主進步黨、3.台灣團結聯盟、4.親民黨、5.綠黨、6.新黨、7.健保免費連線、8.無黨團結聯盟、9.時代力量、10.綠黨社會民主黨聯盟、11.信心希望聯盟及12.民國黨等政黨的捐贈,得申報列舉扣除額。

    如有任何疑義,可撥打免費服務電話:0800-000321洽詢,該局將有專人竭誠為您服務,亦可至該局網站(http://www.ntbna.gov.tw)查詢相關規定及資訊。

    審查二科 廖股長 (03)3396789轉1436
    財政部北區國稅局 2016-05-10

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