04財產、贈與及經常居住之意義 @ 精勤記帳士事務所-工商登記、會計、記帳、節稅、內控 回首頁 :: 隨意窩 Xuite日誌
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    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



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    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

  • 記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
  • 108年1月1日起,外籍旅客購買特定貨物申請現場小額退稅金額提高且特定營業人得免用電子發票期間延長囉!
  • 營業人未經核准為特定營業人,不得辦理外籍旅客購物退稅業務
  • 利用交叉移轉規避贈與稅,將受補稅風險
  • 107年度起機關團體獲配股利應計入所得額課稅
  • 已辦妥公同共有繼承登記之不動產再由全體繼承人依協議辦理分割登記,免課贈與稅
  • 財政部鬆綁解釋函令,明定飲料品內含固形量總量18%以上者,不課徵貨物稅
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    近來接獲民眾林小姐電話詢問,其先生死亡時,留有土地房屋一幢,因當時子女尚未成年,故先於地政機關辦理公同共有登記。現因子女已成年,欲協議辦理分割遺產,要不要申報贈與稅

    財政部高雄國稅局表示,繼承人有數人時,在分割遺產前,各繼承人對於遺產全部為公同共有,除法律另有規定或契約訂有不分割之期限者外,繼承人得隨時請求分割遺產。另繼承人間自行協議分割遺產所取得遺產之多寡,不須與其應繼分相比較,亦不發生繼承人間相互為贈與問題。故繼承人林小姐與其子女對於被繼承人遺留之不動產,已先辦理公同共有登記;嗣後繼承人間再自行協議分割遺產,並不發生贈與問題,無須申報贈與稅

    該局進一步提醒,民眾如有疑義,可撥打該局免費服務電話0800-000-321洽詢,該局將竭誠為您服務。

    三民分局 潘仁治分局長 (07)3228119
    薛素梅 (07)3228838 分機6725
    財政部高雄國稅局 2018-11-22

    南區國稅局表示,繼承人於繳清遺產稅後,持憑遺產稅繳清證明書辦理遺產繼承之分割登記時,不論繼承人間如何分割遺產,均不課徵贈與稅

    該局指出,依民法第1141條規定:「同一順序之繼承人有數人時,按人數平均繼承」,該應繼分規定之設置,其目的係在繼承權發生糾紛時,得憑以確定繼承人應得之權益,如繼承人間自行協議分割遺產,於分割遺產時,經協議其中部分繼承人取得較其應繼分為多之遺產者,民法並未限制;因此,繼承人取得遺產之多寡,自無須與其應繼分相比較,從而亦不發生繼承人間相互贈與之問題。

    國稅局舉例說明,被繼承人林君死亡,遺有土地1筆公告現值5,000萬元及現金100萬元,甲、乙、丙繼承人3人訂定遺產分割協議書,甲分得土地1筆5,000萬元,乙、丙各分得現金50萬元,甲、乙、丙3人分配到的財產價值雖然不一樣,但並不發生繼承人相互間之贈與情事,無須課徵贈與稅。

    該局提醒民眾,辦理遺產稅申報時若有不熟稔稅捐法令之相關規定,可撥打免費服務專線0800-000321洽詢,以維護自身權益。

    審查二科 胡股長 06-2223111分機8041
    財政部南區國稅局 2018-10-30

    高雄國稅局表示,近日查獲被繼承人生前為他人投保之保單,繼承人於繼承發生後向保險公司申請變更要保人,於申報遺產稅時漏未申報致補稅處罰,民眾於申報前應就保險相關資料詳加核對,以免因短漏報而遭到補稅處罰。

    該局進一步說明,要保人為被繼承人,被保險人為第三人之保險,屬遺產及贈與稅法第4條規定之有財產價值之權利,依規定應計入被繼承人遺產總額申報。按保險法規定,要保人於繳納保費保險契約生效後,享有隨時終止契約並取得解約金之權利,是要保人依保險契約享有財產上之權利。又受益人經指定後,要保人對其保險利益,除聲明放棄處分權者外,仍得以契約或遺囑處分之。且要保人縱非保險受益人,仍可以契約或遺囑變更受益人,亦可於保險契約生效後,隨時終止保險契約取得解約金,或以保險契約向保險人借款,故要保人可行使之權利等同保單價值。是要保人與被保險人非屬同一人之保險,以要保人死亡時之保單價值併課遺產。

    該局呼籲,要保人與被保險人非屬同一人之保險,於要保人死亡時,保險事故尚未發生,是項保險屬要保人所遺具有財產價值之權利,繼承人應以要保人死亡時之保單價值計入遺產總額申報,勿因一時疏忽造成短漏報情形,影響自身權益。

    審查二科 稅務員 胡淑雲(07)7256600 分機:7278
    財政部高雄國稅局 2017-12-06

    財政部北區國稅局表示,近來發現常有民眾因贈與取得有價證券,卻誤繳證券交易稅,嗣後再申請退稅,增加徵納雙方的困擾。

    該局說明,民眾因贈與而取得有價證券,非屬買賣行為,依證券交易稅條例規定,不必繳納證券交易稅,但仍應依法向國稅局申報贈與稅,並持國稅局核發之相關證明書,向股票發行公司辦理移轉登記。

    該局呼籲,納稅人究竟應報繳贈與稅或證券交易稅,需依法律行為事實認定,不得任意選擇稅目申報繳納。民眾如以股票贈與他人時,應依法申報贈與稅,千萬不可因證券交易稅之稅率較低,而自行選擇報繳證券交易稅,否則經查獲涉及違章漏稅者,仍需依法補稅處罰。民眾如對相關規定有疑問,可撥免費服務電話0800-000321或就近向所轄國稅局分局、稽徵所及服務處洽詢。

    審查三科 蘇股長 (03)3396789轉1471
    財政部北區國稅局 2017-10-30

    財政部高雄國稅局表示:最近有納稅義務人因遺產稅漏未申報債權而受處罰的案例,該債權係死亡前已申請核准尚未領取的退休金,被繼承人配偶當年度綜合所得稅結算申報,誤合併申報被繼承人退職所得,惟該退休金係被繼承人死亡前已向雇主申請核准,死亡後雇主才發放給繼承人受領,就死亡時點來看,被繼承人死亡前即已具領取退休金的權利,該退休金自屬被繼承人死亡前已存在有財產價值的權利,即屬遺產及贈與稅法規定應申報的債權,應併同遺產稅申報。

    該局說明,遺產稅是人一生最終財產的結算,其稅賦原理較偏重民法的規定,被繼承人遺產應依其死亡時點為界來判斷,是否屬被繼承人的債權財產,除了退休金外,尚包括死亡前應該領取或收取之薪資利息股利租金等,都屬於被繼承人死亡前已具有領取權利的債權,所以債權債務的發生時點不同,自然產生的法律效果就不同。

    該局進一步說明,有關被繼承人死亡與退休在同一年度,其退休金應如何申報的樣態有3種,

    、如前所述,被繼承人死亡前已申請核准但尚未領取之退休金,即屬遺產及贈與稅法規定應申報之債權,應併同遺產稅申報,而繼承人日後取得該退休金,可適用所得稅法第4條第1項第17款規定免納所得稅。

    、被繼承人死亡前已領取退休金,該退休金自然會轉換成遺產項目中之現金、銀行存款或其他資產型態,自然無須再另外於遺產稅中申報該筆退休金債權,只要按扣繳義務人開立的退職所得扣繳憑單,依所得稅法第71條之1規定,申報綜合所得稅即可。

    、倘被繼承人於辦理退休前死亡,則被繼承人生前雇主給付因死亡而退職之員工退(離)職金、慰問金、撫卹金等,即不屬遺產,無須於遺產稅中申報,而係屬於繼承人之所得,應由繼承人參照所得稅法第4條第1項第4款規定,申報綜合所得稅。

    該局提醒,民眾若有類此死亡退休金申報問題,應審慎判斷究應做何種申報,以免因誤報致造成漏報,經稽徵機關查獲後,遭補稅論罰。

    法務二科 審核員 謝錦華(07)7256600 分機:8707
    財政部高雄國稅局 2017-09-13

    南區國稅局表示,甲君向保險公司投保保險,因故將要保人變更為乙君,係屬將保險契約累積之財產利得,全部歸屬乙君所有,應於變更要保人之日起30日內,按保單價值向稽徵機關辦理贈與稅申報。

    該局說明,轄內甲君100年1月19日向保險公司投保終身壽險,以本人要保人配偶為被保險人,身故保險金受益人為其孫丙君,嗣於103年6月1日要保人變更為其子乙君,經國稅局查獲,乃依變更要保人之日保單價值,核定贈與總額8,600,000元,應納稅額640,000元,並處1倍罰鍰計640,000元。

    甲君不服,主張其為保險契約之原要保人,負有按期繳交保險費義務,因年事已高,為免過世後由誰繳交保險費紛爭,經與其子乙君協商後,將該保險單之要保人變更為乙君,其他受益人均未更動,由於變更要保人前繳交數期保險費,並未享有任何保險契約上之權利,不應對其核課贈與稅及處以罰鍰。

    國稅局指出,甲君103年6月1日將保險單要保人變更為乙君,曾向保險公司填寫保險契約內容變更申請書,申請書之聲明事項記載:「本人要保人)辦理要保人變更者,新要保人須無條件承受變更前本保單之權利義務」,甲君及乙君審閱後,於申請書之原要保人新要保人欄位分別親自簽名,即表示無條件承受變更前保單之權利義務。所以甲君繳納保險費於保險契約生效後,享有隨時終止保險契約並取得解約金之權利,亦得以保險契約向保險人借款,並得指定或變更受益人,甲君可行使之權利等同保單價值,並非僅為繳納保險費之人而已。甲君將其就保險契約享有之財產上權利無償轉讓乙君,應依保單價值核定贈與額,其未於變更要保人之日起30日內申報贈與稅,核有過失,處以罰鍰,並無不合,案經行政法院判決駁回確定。

    該局提醒民眾,對要保人變更是否為贈與存有疑義,可就近向國稅局洽詢,或於上班時間撥打免費服務電話0800-000321,將有專人為您詳細解說。

    法務二科 吳稽核 06-2298099
    財政部南區國稅局 2017-08-31

    財政部臺北國稅局表示,贈與人假藉免徵贈與稅之土地,取巧安排移轉其他應稅財產予受贈人者,其實質與直接贈與該應稅財產並無不同,應就實質贈與移轉之財產,依遺產及贈與稅法第4條第2項規定課徵贈與稅,如未依規定申報贈與稅者,除補稅外並依同法第44條規定處罰。

    該局說明,稅捐稽徵法第12條之1實質課稅原則之規定,其立法意旨為,租稅法所重視者,係應為足以表徵納稅能力之經濟事實,非僅以形式外觀之法律行為或關係為依據,故在解釋適用稅法時,所應根據者為經濟事實,不僅止於形式上之公平,應就實質經濟利益之享受者予以課稅,始符實質課稅及公平課稅之原則。從而,稅捐稽徵機關認定課徵租稅之構成要件事實時,應以實質經濟事實關係及其所生實質經濟利益之歸屬與享有為依據。

    該局指出,甲君於101年11月9日簽訂土地所有權贈與移轉契約書,將其名下公共設施保留地(以下簡稱公設地)贈與其子,並於同年12月1日辦理贈與稅申報,經該局以公設地符合都市計畫法第50條之1免徵贈與稅規定,乃於同日核發贈與稅免稅證明書。嗣該局查得101年11月9日甲君贈與公設地當日,其子與乙君(買方)簽訂土地買賣契約書,出售該公設地及都市計畫容積移轉權益,且於簽約當日由其子收取出售價金。是甲君藉由贈與移轉免徵贈與稅之公設地,由其子簽約出售取得價金等合於法律形式之行為,達成由其子無償取得公設地及容積移轉權利出售價金之目的,其實質上與直接贈與應稅之出售土地價金並無不同,乃依稅捐稽徵法第12條之1遺產及贈與稅法第4條第2項規定,就實質贈與移轉財產即出售公設地及容積移轉權益所取得之價金,核課甲君贈與稅;另甲君簽訂土地所有權贈與移轉契約書予其子時,已明確知悉公設地及容積移轉相關權益出售予乙君之事實,其101年12月1日辦理贈與稅申報時,卻未揭露申報及陳述此一事實,致使該局短漏核定稅捐,甲君疏於申報,核有應注意、能注意而不注意之過失責任,除補稅外,仍須按漏稅處罰。

    該局提醒,納稅義務人為任何合於法律形式之行為,應注意是否涉及遺產及贈與稅法相關課稅規定,以免遭受補稅及處罰,以維自身權益。

    法務二科謝審核員 (02)2311-3711分機1907
    財政部臺北國稅局 2017-06-15

    陳小姐來電詢問:想要將公司股票贈與子女,所分配股利部分是否會課徵贈與稅?

    財政部高雄國稅局表示:以股票贈與子女,股利部分應否課徵贈與稅,與分配股利基準日期有關。若父母將其所持有之公司股票,

    1.於分配股利基準日前贈與並過戶給其子女,且已依法申報繳納贈與稅者,則嗣後該子女因持有上開受贈股票所領得之股利(包括公司以未分配盈餘增資所增發之股份),即屬該子女之所得,不發生贈與及贈與稅問題。

    2.反之,若父母係在分派股利基準日後,始將其所持有之股票,贈與並過戶給其子女者,則該項股利仍屬父母所有。

    該局進一步說明,父母若在分派股利基準日後始贈與股票,

    (1)並將股利部分併同上開股票一併贈與其子女者,自應合併課徵贈與稅;

    (2)如係在贈與上開股票後,再將股利部分另行贈與其子女,則股利部分應屬另一贈與財產,應依遺產及贈與稅法第24條第25條規定申報贈與稅。

    法務二科 審核員 沈亘惠(07)7256600分機8711
    財政部高雄國稅局 2017-06-01

    財政部臺北國稅局表示,已繳納保險費之保險契約,如變更保險契約之要保人屬贈與行為,應依遺產及贈與稅法規定申報並繳納贈與稅。

    該局指出,依保險法規定,要保人於繳納保險費保險契約生效後,享有隨時終止契約並取得解約金之權利,或以保險契約向保險人(即保險公司)借款,是要保人享有財產上之權利。另依遺產及贈與稅法第4條第2項規定,財產所有人以自己之財產無償給予他人,經他人允受,即屬贈與行為,應依同法第10條規定,以贈與人贈與時之時價計算贈與財產之價值及申報贈與稅。

    該局舉例,甲君於100年間與保險公司簽訂6筆保險契約,並以其本人為要保人,各期保險費皆由甲君支付,嗣於104年變更要保人為乙君(甲君子女),該要保人由甲君變更為乙君之行為,即係甲君將保單價值無償讓與乙君,依前揭遺產及贈與稅法第4條第2項規定,應申報繳納贈與稅,經該局查獲後,計算變更要保人時之各筆保單價值合計1,220萬元,核定甲君短漏報贈與額1,220萬元,除補徵贈與稅外,並處1倍罰鍰。

    該局提醒,所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定,受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險,受益人受領之保險給付,應計入個人之基本所得額並計算基本所得稅額,但死亡給付每一申報戶全年合計數在新臺幣3,330萬元以下部分,免予計入,請留意其相關規定。

    該局呼籲,如有違反稅法規定致短、漏報繳稅捐者,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動向稅捐稽徵機關補報並補繳稅款,以免受罰。如有法令適用疑義,為避免因不諳法令規定而遭補稅處罰,請撥打免費服務專線0800-000-321洽詢,國稅局將竭誠您服務。

    審查三科 簡審核員 (02)2311-3711分機1730
    財政部臺北國稅局 2017-02-15

    財政部中區國稅局表示,接獲民眾電話詢問贈與農地公共設施保留地媳婦是否可免徵贈與稅?

    該局說明,依據都市計畫法第50條之1規定,贈與公共設施保留地予配偶直系血親之親屬關係者,可免徵贈與稅;至於公婆贈與媳婦公共設施保留地,因媳婦依民法規定係屬直系姻親,而非直系血親,無法適用免徵贈與稅之規定。另贈與農業用地免課徵贈與稅的條件,依農業發展條例第38條第2項規定,需作農業使用之農業用地及其地上農作物,且贈與對象為民法第1138條所定之配偶直系血親卑親屬父母兄弟姊妹祖父母之親屬關係始可免稅;至於媳婦並非上述民法第1138條所定之親屬關係,所以無法適用農業用地免課徵贈與稅之規定。

    納稅義務人如仍有不明瞭之處,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

    審查二科 洪素玉 04-23051111轉2225
    財政部中區國稅局 2016-12-26

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