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    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



    [客戶專區]
    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

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  • 電子發票營業人下載進口稅費繳納憑證資料功能正式上線
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  • 個人將其房屋無償借與本人及子女合夥事業使用時,是否計算租賃收入?
  • 107年度綜合所得稅報稅新規定
  • 非按進銷項差額課徵營業稅之營業人外銷貨物不適用零稅率
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  • 個人首頁 / 文章分類 /14五租賃所得及權利金所得

    財政部南區國稅局臺東分局表示,邇來接獲民眾詢問個人如將自己的房屋無償借與本人子女合夥的藥局使用,是否仍應參照當地一般租金情況,計算個人租賃收入,依法課徵所得稅?

    該分局說明,依據所得稅法第14條第1項第5類第4款規定,將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。該條文中所稱之「他人」,是指本人配偶直系親屬以外之個人或法人。

    該分局進一步說明,個人將自己的房屋無償借與合夥事業使用,依照所得稅法規定,應先減除自用部分後,就該房屋供其他合夥人使用部分計算房屋所有人之租賃收入。至上述所稱「自用部分」,稽徵機關得以其出資比例或約定分配盈餘之比例認定。如合夥事業係使用其負責人本人配偶直系親屬之房屋,均可視同自用。是本案例個人將自己的房屋無償借與本人子女合夥事業使用,可減除其全部本人子女百分之百比例自用部分,且因本人、配偶或直系親屬均非屬其他合夥人計算租賃收入的範疇,即免再計算租賃收入。惟如本人係無償借與本人兄弟合夥事業,因兄弟非屬本人、配偶或直系親屬視同自用範圍,故該借與兄弟的出資比例或約定分配盈餘之比例部分,仍應計算租賃收入。

    綜所稅課 吳課長 089-360001轉200
    財政部南區國稅局 2019-03-19

    南區國稅局恆春稽徵所表示,住宅所有權人依106年1月11日修正公布之住宅法第15條規定將住宅出租予依規定受有機關各項租金補貼者,或依同法第23條第2項規定出租予主管機關、租屋服務事業轉租及代管,或經由租屋服務事業媒合及代管作為居住長期照顧服務身心障礙服務托育服務幼兒園使用者,於住宅出租期間取得的租金收入,每屋每月在新臺幣10,000元以內,免納綜合所得稅;超過10,000元者,就超過部分減除該部分之必要損耗及費用餘額為租賃所得。如未能逐項舉證申報,106年度的必要費用標準為應稅租金收入的43%;但出租予符合同法第23條第2項規定者,其必要費用標準為應稅租金收入的60%。

    該所舉例說明,林君106年1月起將房屋以每月租金20,000元出租予符合住宅法第15條規定受有政府租金補助之王君居住使用,申報當年度綜合所得稅時,僅以120,000萬元〔(20,000萬元-10,000萬元)×12個月〕為應稅的租賃收入,如未能檢附相關費用憑證,得按當年度財產租賃必要損耗及費用標準43%扣除,即申報68,400元〔120,000元×(1-43%)〕為租賃所得;如係符合依住宅法第23條第2項規定透過租屋服務事業媒合及代管出租房屋予王君居住使用,當年度得減除之必要損耗及費用率為60%,即申報48,000元〔120,000元×(1-60%)〕為租賃所得。

    該所特別提醒,符合上述規定之住宅所有權人,於申報出租當年度綜合所得稅時,應檢附相關資料(如:租賃契約書、主張扣除必要損耗及費用之相關單據等資料)供國稅局核認。

    服務管理股 張股長 08-8892484轉200
    財政部南區國稅局 2018-09-13

    財政部高雄國稅局表示:近來有民眾詢問,若將自己之房屋借與小孩供其獨資商號使用而未收取租金,是否仍依所得稅法規定設算租賃收入

    該局說明,依所得稅第14條第1項第5類第4款規定,將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務使用外,應參照一般租金情況計算租賃收入,繳納所得稅。同法施行細則第16條第2項規定,上開法條所稱他人係指本人配偶直系親屬以外之個人法人而言。前述詢問民眾與子女之關係為民法規定之直系親屬,故不屬於前開所稱之他人,因此尚無需設算租賃收入。

    該局進一步提醒,民眾如有國稅相關疑義,亦可撥打免費服務專線0800-000-321洽詢,該局將竭誠為您服務。

    鼓山稽徵所 黃翠瑩主任 (07)5212901
    撰稿人:吳瑀葳 (07)5215258 分機6667
    財政部高雄國稅局 2018-08-30

    財政部北區國稅局表示,為發展社會住宅租屋服務市場,鼓勵房屋所有權人出租予主管機關或由包租代管業轉租及代為管理,106年1月11日修正住宅法除訂定每屋每月租金收入1萬元免納所得稅外,並提高租金收入的必要損耗及費用標準。

    該局說明,依修正後住宅法第23條規定,房屋所有權人出租予主管機關、租屋服務事業轉租及代為管理,或經由租屋服務事業媒合及代為管理作為居住長期照顧服務身心障礙服務托育服務幼兒園使用者,於房屋出租期間所取得的租金收入,每屋每月租金收入免稅額度以不超過1萬元為限,超過限額者,就每屋每月超過1萬元部分申報租金收入總額;其必要損耗及費用,可檢據核實減除,如未能提示者,可按該租金收入60%計算。

    該局舉例說明,假設某甲106年度1至12月出租1屋供社會住宅使用,每月租金收入1.5萬元,全年租金收入總額18萬元(1.5萬元*12月),減除12萬元免稅額後,應於107年5月列報106年度綜合所得稅應稅租金收入6萬元,不逐項舉證必要損耗及費用者,該筆租金收入之必要費用為36,000元(6萬元*60%)。

    如有任何問題,請撥打免費服務電話0800-000321洽詢,將有專人為您詳細說明。

    審查二科 邱股長 (03)3396789轉1436
    財政部北區國稅局 2018-08-11

    財政部中區國稅局表示,「住宅法」增訂的「公益出租人」租金收入每屋每月享有不超過1萬元免稅額,將自107年5月申報106年度綜合所得稅時首度實施。公益出租是指將住宅出租予符合住宅法第15條規定接受各項租金補貼者或符合同法第23條規定的單位使用者,於住宅出租期間所取得的租金收入,每屋每月租金收入免稅額度以不超過1萬元為限,超過限額者,就每屋每月超過1萬元部分申報租金收入總額。

    該局舉例,某「公益出租人」106年度出租一屋,每月租金收入1.5萬元,全年租賃收入總額18萬元,減除12萬元免稅額後,則應列報租賃收入6萬元。如對上述說明有任何問題,請利用該局免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠為您服務。

    竹南稽徵所 綜所稅股 林冬彩 (037)460597轉205
    財政部中區國稅局 2018-04-12

    民眾將房屋出租,房東為保障權益通常都會收取押金預收租金,財政部南區國稅局表示,房東不只房租押金利息要繳稅,即使用其他名義,只要實質是預收租金,仍要在取得租金當年度申報綜合所得稅。

    該局指出,租賃契約係由雙方依私法上契約自由原則訂定,雙方如約定由出租人一次收取多年度之租金,並非不可,惟依綜合所得稅收付實現原則,應將一次收取租金總額申報為收款當年度之租金收入,而非分屬約定各年度之租金所得而誤自行列報為各該預收年度之租金收入,因此應於收款當年度計算租賃所得,併計個人綜合所得總額課稅。

    該局舉例說明,轄內納稅義務人甲君於104年將房屋出租給乙公司,約定每3年付一次租金,乙公司在104年一次給付300萬元,並開立同額的租賃所得扣繳憑單,但甲君辦理104年度綜合所得稅結算申報時,認為他是收取當年度租金與預收未來年度的租金,所以只申報100萬元租金收入,但因綜合所得稅是採收付實現原則,國稅局依規定將收取租金總額300萬元核算為甲君當年度租金收入,並就其漏未申報之租賃所得,補稅並處罰。

    該局提醒民眾,綜合所得稅之課徵係採收付實現制為原則,所得所屬年度之認定應以實際取得日期為準,一次全額收取之所得,應於收取該年度一次申報,以免因短漏報所得而遭補稅處罰。

    審查三科 林股長 06-2298047
    財政部南區國稅局 2018-04-11

    高雄市陳先生來電詢問:房屋出租他人中途解約,如何申報?

    財政部高雄國稅局三民分局表示:房屋出租他人使用,應於當年度綜合所得稅結算申報時,以實際租賃收入減除必要損耗及費用後申報為租賃所得,如無法檢附合法支付費用憑證者,可減除財政部頒定之財產租賃必要損耗及費用標準43%後申報。

    又房屋出租期間,雙方因故提前解除原租賃期間時,房屋所有權人可檢附

    1.原合約書影本及

    2.雙方同意終止租賃契約書,向房屋所在地稽徵機關辦理「房屋租賃終止報備」,並於辦理當年度綜合所得稅結算申報時,依實際出租期間計算租賃收入,減除出租期間之必要損耗及費用後,列報租賃所得。

    三民分局 潘仁治 分局長 (07)3870781
    撰稿人 邱淑芳 (07)7256600 分機6857
    財政部高雄國稅局 2018-04-09

    財政部臺北國稅局表示,為發展社會住宅租屋服務市場,鼓勵房屋所有權人出租主管機關包租代管業,或透過租屋服務事業轉租代管予符合使用規定之對象106年1月11日新修正之住宅法訂定減徵所有權人租金所得稅及提高減除出租期間房屋之必要損耗及費用比率。

    該局說明,依新修正之住宅法第23條規定,房屋所有權人出租房屋予主管機關、租屋服務事業轉租及代為管理,或經由租屋服務事業媒合及代為管理作為居住使用,出租期間之租金收入免納綜合所得稅,但每屋每月免稅額度不得超過新臺幣10,000元。且住宅出租期間之租金所得,可檢據減除必要損耗及費用,如未能提具確實證據者,可依租金收入60%計算。

    該局舉例說明,陳君於106年7月起透過租屋服務事業媒合出租房屋予個人居住使用,每月租金18,000元,但未能檢附相關費用憑證,是陳君於107年5月申報綜合所得稅時,應以48,000元為租金收入(18,000元×6個月-10,000元×6個月),再減除必要損耗及費用60%後之餘額19,200元〔48,000元×1(1-60%)〕申報為租金所得。

    該局提醒,符合上述規定之房屋所有權人,於申報綜合所得稅時,應檢附相關資料供稽徵機關核認〔例如:租賃契約書(須載明媒合租屋服務事業之名稱)、必要損耗及費用之相關單據等資料〕,以維自身權益。

    審查二科 呂股長 (02)2311-3711分機1550
    財政部臺北國稅局 2018-02-05

    嘉義市陳先生來電詢問,其於106年7月30日出售專利權予甲公司並簽訂專利權讓與契約書,且辦理讓與登記,約定價金為200萬元,但未保存成本及費用相關證明文件,應如何申報綜合所得稅?

    南區國稅局表示,個人出售專利權財產交易,應於專利權讓與登記年度,以交易時之成交價額減除原始取得成本及必要費用後之餘額,列報財產交易所得,因陳先生無法提出成本及費用證明文件,於107年辦理106年度綜合所得稅結算申報時,可依收入之30%計算成本及必要費用,申報該年度財產交易所得額為140萬元(200萬元–200萬元X30%)。

    國稅局進一步指出,民眾出售專利權,即使約定分年收取價金,仍應於專利權讓與登記年度,申報財產交易所得。該局特別提醒,民眾如發現有漏報情形,於未經檢舉及稽徵機關調查前,應儘速自動補報並補繳稅款,以免遭受處罰。

    審查二科 李股長 06-2223111轉8040
    財政部南區國稅局 2017-08-11

    財政部臺北國稅局表示,依據所得稅法第14條第1項第5類第4款規定將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。

    該局指出,民眾於購買二手屋時,如該屋尚有行號設籍而民眾疏未注意,經國稅局查得後,會認定該屋有租賃事實,而參照當地一般租金及費用標準核定租賃所得,歸課綜合所得稅。該局舉例說明,納稅義務人甲君因所購房屋尚有行號設籍,因而遭核課租賃所得。甲君主張該屋係向該行號負責人購得,購買後即供自住,並未出租亦未同意由該行號設籍營業,應係賣方於出售後仍未將營業地址遷出所致。經甲君提出具體事證及本局調查結果,該行號於申請人購買該屋後確實未在該址營業,始註銷原核定租賃所得。

    該局特別呼籲,民眾於購買不動產時,請注意該屋是否有商號設籍而尚未遷出,以免造成徵納雙方不必要之程序及爭議。

    法務二科 吳股長 (02)2311-3711分機1931
    財政部臺北國稅局 2017-03-02

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