71綜所結算申報 @ 精勤記帳士事務所-工商登記、會計、記帳、節稅、內控 回首頁 :: 隨意窩 Xuite日誌
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  • 賀!106年記帳士考試計錄取311人。

    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



    [客戶專區]
    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

  • 記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
  • 營業人開立電子發票時,請確實檢視使用之字軌號碼是否正確
  • 佃農因政府徵收而終止租約所取得之補償費比照變動所得課稅
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  • 個人捐贈運動員專戶如何申報贈與稅及所得稅
  • 108年1月1日起股價類期貨契約之期貨交易稅徵收率為十萬分之二
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    財政部臺北國稅局表示,具有雙重國籍之中華民國境內居住之國人,倘以不同國籍身分在中華民國境內提供勞務,而取得中華民國來源所得者,應將該2種身分取得之報酬合併計算,依規定辦理綜合所得稅結算申報。

    該局轄內A君具有雙重國籍,105年分別以本國籍身分受聘於國內甲公司總經理一職,另以外國籍B君身分任國外乙公司在臺分公司顧問一職,甲公司及國外乙公司在臺分公司分別以A君提供之身分證統一編號及B君之居留證號辦理扣免繳憑單申報。經查核後發現,A君與B君係同一人,惟其105年度綜合所得稅結算申報,僅申報以A君身分取得甲公司之勞務報酬,未合併申報其以B君身分取得國外乙公司在臺分公司之勞務報酬,遂將A君取自國外乙公司在臺分公司之勞務報酬合併計算,並予以補稅處罰。

    該局提醒,取得雙重國籍之國人,不論係以本國籍身分或外僑身分取得之中華民國來源所得,均應依法合併辦理綜合所得稅結算申報;倘利用二種身分分開申報,經稽徵機關查獲後,將依法補稅處罰。

    審查三科 蔡股長 (02)2311-3711分機1760
    財政部臺北國稅局 2018-12-14

    財政部高雄國稅局表示,某納稅義務人105年度取有臺灣地區來源所得(薪資)57萬餘元及大陸地區來源所得(薪資)58萬餘元,於申報當年度綜合所得稅時,誤認其大陸地區來源所得為海外所得,漏未併入申報,致短漏所得稅額2萬餘元。該局除將其所得合併計算,予以補徵稅額外,並考量違章情節裁處所漏稅額0.2倍計4千餘元之罰鍰。

    該局說明,依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條第1項規定,臺灣地區人民有大陸地區來源所得者,應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅,但在大陸地區已繳納之稅額,得自應納稅額中扣抵。從而國人有大陸地區來源所得應誠實申報,而依同條例施行細則第21條第5項規定,扣抵大陸地區已繳納之所得稅時,應取得大陸地區稅務機關發給之納稅憑證,經財團法人海峽交流基金會驗證後,自應納稅額中扣抵。

    該局指出,國人在大陸地區提供勞務取得報酬,於申報當年度綜合所得稅時,應併同臺灣地區來源所得申報所得稅,若漏未併入申報,或經查得有申報不實導致漏稅結果者,除應依規定補稅,尚須依所得稅法第110條第1項規定裁處罰鍰。請納稅義務人注意相關規定,以免因短漏報而受罰。

    法務二科 趙淑惠科長 (07)7165696
    張獻聰 (07)7256600 分機:8726
    財政部高雄國稅局 2018-11-19

    財政部臺北國稅局表示,凡有中華民國來源所得之外僑,應就其中華民國來源之所得,依法繳納綜合所得稅,且在同一課稅年度內,在臺居留合計超過90天者,在我國境內提供勞務而自境外雇主取得之勞務報酬,亦應一併申報繳稅。

    該局為便利外僑申報106年度綜合所得稅時,計算取自境外之勞務報酬,特將新臺幣之折算匯率列示如下:略

    上述匯率資料公布於該局網站(網址: https://www.ntbt.gov.tw):首頁/服務園地/外僑服務/外僑稅務資訊/外僑綜稅匯率明細表,歡迎外僑多加使用。

    服務科 林股長 (02)2311-3711分機1130
    財政部臺北國稅局 2018-01-23

    納稅義務人吳先生問:5月1日當天用信用卡繳納綜合所得稅也取得授權碼了,但為什麼至今都還沒收到銀行帳單呢?

    高雄國稅局表示:納稅義務人於結算申報期間採用信用卡繳納105年度綜合所得稅自繳稅款,其於繳納截止日前任一時點取得之信用卡授權碼,均無須馬上繳款,發卡機構將待105年度綜合所得稅結算申報結束後,於106年6月初才會將前述期間應自繳稅款授權紀錄,併同持卡人該期信用卡帳單結帳日前之一般信用卡交易,一併計算後再向持卡人寄發帳單,持卡人於收到銀行帳單後按照所載之繳納期限繳納即可。

    該局進一步表示,信用卡繳稅因具有延遲付款的特性且操作方便,近年來使用信用卡繳稅的比率已逐年攀升,納稅義務人可以善加利用。惟繳稅方式除了信用卡外,尚有繳稅取款委託(帳戶扣款)、晶片金融卡自動櫃員機(ATM)、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳繳稅等e化方式可供選擇,該局再次呼籲納稅義務人多多使用網路申報或善用國稅局寄發之稅額試算通知書繳納稅款或回復確認,除採用e化方式繳稅外,更可提供帳戶供國稅局日後核有退稅時直接撥入指定帳戶,e指搞定「報」「繳」「退」喔。

    徵收科 稅務員 王姿方(07)7256600 分機:7636
    財政部高雄國稅局 2017-05-18

    財政部北區國稅局表示,105年度綜合所得稅結算申報期間自106年5月1日起至6月1日止,為協助納稅義務人辦理申報,避免申報錯誤,該局特別整理以往報稅常見錯誤情形,提醒民眾注意。
    、未依規定合併申報:子女未滿20歲而有所得,除非已婚,否則還是要跟父母合併申報;符合下列情形之納稅義務人與其配偶,可分開申報:
    (一)夫或妻於105年度或以前年度已依民法第1010條第2項規定,向法院聲請宣告改用分別財產制者,可檢附法院裁定書影本,各自辦理結算申報及計算稅額。

    (二)夫或妻於105年度或以前年度已依民法第1089條之1規定,向法院聲請未成年子女監護權者,可檢附法院裁定書影本,各自辦理結算申報及計算稅額。

    (三)夫或妻已依家庭暴力防治法規定取得通常保護令,或於取得通常保護令前,已取得暫時或緊急保護令者,於保護令有效期間所屬年度,可檢附保護令影本,各自辦理結算申報及計算稅額。
    另外,夫妻若因分居而無法合併申報,必須在申報書上載明配偶姓名、身分證統一編號,並註明分居。

    二、免稅額申報問題:每人免稅額為8.5萬元,年滿70歲的納稅義務人本人、配偶及受扶養「直系尊親屬」(父母、祖父母等)免稅額為12.75萬元;但若申報扶養年滿70歲的兄弟姊妹或同居一家有實際扶養事實的其他親屬(叔、伯、舅等),免稅額仍為8.5萬元。

    、扶養親屬申報問題:誤報扶養20歲以上未在學、服役、待業或在補習班補習的有謀生能力子女或兄弟姊妹;或兄弟姊妹重複申報扶養父母;或申報未同居一家無實際扶養事實的其他親屬。

    、漏報所得:僅申報以憑證(自然人憑證、金融憑證或已申辦健保卡網路服務註冊之健保卡)使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統經網際網路向財政部財政資訊中心查詢或向稽徵機關臨櫃查詢的所得資料,未申報其他來源的所得資料(如出售房屋的財產交易所得、私人間出租房屋的租賃所得、佃農補償費或獨資、合夥組織資本主、合夥人經營事業的營利所得等無需開立憑單的所得);或是未合併申報受扶養親屬的所得。

    、保險費申報問題:人身保險費每人每年最多可以申報2.4萬元(全民健保費可全數申報),但只有納稅義務人本人、配偶及受扶養「直系親屬」的保險費才能申報,兄弟姊妹或其他親屬的保險費不能申報扣除,且被保險人與要保人須在同一申報戶。

    、教育學費申報問題:就讀大專以上的受扶養「子女」,教育學費才可以申報扣除;納稅義務人本人、配偶、兄弟姊妹及其他親屬的教育學費,都不能申報扣除。

    、醫藥費申報問題:美容整型支出、看護支出等,因不屬於醫療範圍,所以都不能申報扣除;醫藥費有保險給付部分應該先予減除,不足的部分才能申報扣除。

    、捐贈申報問題:低價買進不實捐贈收據、列報未設立登記團體的捐贈等,若經查獲虛列捐贈扣除額將會被補稅並處罰;又點光明燈、安太歲或支付塔位的款項,因屬有對價關係,也不能申報捐贈扣除;另對公益慈善團體的捐贈,申報金額不能超過全年綜合所得總額20%。

    、房屋貸款利息申報問題:自用住宅購屋借款利息,每戶每年最多可申報扣除30萬元,但須先減除儲蓄投資特別扣除額,且不能同時申報房貸利息及房屋租金支出,惟如在同一課稅年度有房貸利息與租金支出,在期間不重複之前提下,可按月份分別計算限額列報扣除,說明如附表。

    、身心障礙特別扣除額申報問題:不得以重大傷病卡列報身心障礙扣除額,應檢附身心障礙手冊或精神衛生法規定的專科醫生診斷證明書影本。

    十一、合併申報錯誤:申報當年度(106年)結婚,於所得年度(105年)並無婚姻關係,應分開申報,以免受罰;另如於105年結婚宴客,106年始辦理結婚登記,105年度夫妻亦須分開辦理結算申報。

    該局說明,綜合所得稅一般扣除額分為標準扣除額及列舉扣除額,納稅義務人申報時可就前兩者選擇金額較大者申報較為有利;惟經選定採標準扣除額,或採稅額試算確認,或未辦理結算申報,或申報時未採用列舉扣除額亦未填明適用標準扣除額,而視為已選定適用標準扣除額者,經稽徵機關核定後,不得要求變更適用列舉扣除額。

    民眾報稅後若發現錯誤,可以重新填寫一份正確申報書,補辦結算申報;採用網路申報者,只要將正確資料在申報期限內重新上傳申報即可。但若已逾申報期限,不論採何種申報方式,均須向戶籍所在地稽徵機關辦理書面更正申報。

      房屋貸款利息支出說明

    審查二科 邱股長 03-3396789轉1436
    財政部北區國稅局 2017-04-28

    財政部臺北國稅局表示,為提供民眾正確報稅觀念,彙整以往年度納稅義務人綜合所得稅結算申報常見錯誤,說明如下:
    、免稅額申報錯誤:
    依所得稅法規定,納稅義務人本人、配偶及受扶養直系尊親屬(父母、祖父母)年滿70歲者,免稅額可增加50%;但申報扶養年滿70歲的兄弟姊妹或其他親屬(如叔、伯、舅等)仍僅適用一般免稅額。

    、誤報扶養親屬或其他親屬:
    納稅義務人列報扶養超過20歲之子女須符合在學、身心障礙或無謀生能力者。如子女已超過20歲無工作、未在學、服役中子女或不符規定之其他親屬(如未同居一家之甥、姪或有經濟能力之親屬之子女)不可列報為扶養親屬。

    、夫妻合併或未合併申報錯誤:
    所得年度無婚姻關係不可合併申報為夫妻,如106年2月結婚,105年度綜合所得稅結算申報不可列報配偶免稅額。
    另夫妻分居各自填寫一份申報書申報時,則應於申報書上註記夫妻分居。

    、誤申報扣除納稅義務人本人之學費:
    教育學費特別扣除額,以納稅義務人就讀大專以上院校之子女每人每年得扣除25,000元,但空中大學、專校及五專前三年、已接受政府補助者及納稅義務人本人、配、其他扶養親屬之學費都不得扣除。

    、保險費申報錯誤:
    人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費,每人每年最多可申報24,000元(實際發生的保險費未?24,000元者,就其實際發生額扣除),但只能申報納稅義務人、 配偶、 受扶養直系親屬的保險費,兄弟姊妹或其他親屬的保險費不能申報扣除,且被保險人與要保人須在同一申報戶。

    、捐贈申報錯誤:
    信眾到寺廟點光明燈、安太歲或參加法會等支出,因寺廟有提供服務,非屬捐贈性質,不得列報捐贈扣除額。

    、房貸利息申報錯誤:
    購買自用住宅向金融機構借款所支付之利息,必須符合無出租、供營業或執行業務使用,且納稅義務人、配偶或受扶養親屬必須於該址辦竣戶籍登記,以一戶一屋為限,每戶每年最多可申報30萬元,但須先減除儲蓄投資特別扣除額後之餘額申報。

    該局提醒,綜合所得稅採自行申報制度,納稅義務人對申報內容應審慎核對申報資料是否完整正確,以免受罰。

    審查二科 呂股長 02-2311-3711分機1550
    財政部臺北國稅局 2017-04-28

    105年度所得稅結算申報將於今(106)年5月1日開始,中區國稅局表示,因應今(106)年5月端午節連續假期,配合彈性調整放假日,致減少納稅義務人法定申報日數1日,105年度所得稅結算申報期間調整為106年5月1日起至6月1日止,查詢所得及扣除額資料期間則自106年4月28日起至6月1日止。

    又往年民眾申報綜合所得稅時常因疏忽而申報錯誤,致遭補稅處罰,為協助納稅義務人辦理申報作業,避免申報錯誤,該局特別整理以往報稅常見錯誤,提供民眾報稅參考:

    常見錯誤

    態樣

    常見錯誤類型

    申報方式

    錯誤

    將夫妻各類所得分開計稅規定誤解為夫妻可分開申報,而各自填寫一份申報書。

    未符合「納稅義務人與配偶分居得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額之認定標準」之分居夫妻,分別申報各自填寫一份申報書,且未於申報書上填寫配偶的姓名及國民身分證統一編號,亦未於「□不符合上開規定,而無法合併申報之分居夫妻(不包含因工作因素分隔兩地戶籍地不同等情形)」欄位打勾。

    免稅額適用錯誤

    申報扶養年滿70歲以上其他親屬(如:叔、伯、舅等)免稅額,誤以為可比照直系尊親屬適用增加50%免稅額。

    誤報扶養20歲以上未在學、服役中、待業或在補習班就讀之有謀生能力的子女、兄弟姊妹或其他親屬。或兄弟姊妹重複申報扶養父母,或申報未符合民法法定扶養義務且未以永久共同生活為目的同居一家之其他親屬。

    申報扣除額錯誤

    誤報兄弟姊妹及其他親屬或要保人與被保險人不在同一申報戶內的保險費,或將一般人身保險費(包含勞保、公保、國民年金保險)誤填入全民健保保險費欄項。

    誤列報本人、配偶、受扶養兄弟姊妹或其他親屬的教育學費特別扣除額(教育學費特別扣除額僅可扣除納稅義務人子女就讀大專以上之教育學費)。

    誤將美容整型支出、看護支出、坐月子支出等非醫療性質的費用申報醫療費用;另醫藥費有保險給付部分應該先予減除,不足的部分才能申報。

    誤以有對價關係的收據列報捐贈扣除額(如:會費、寺廟光明燈)。

    漏報所得

    漏報房地出租給個人的租賃所得、私人間借貸利息所得等無扣繳憑單的所得。

    個人出售房屋,未依實際買賣交易價額計算並申報財產交易所得。

    漏未合併申報受扶養親屬的所得。(如:父母親的小規模營利事業查定課徵的營利所得、利息所得)


    民眾如有不明瞭之處,歡迎撥打免費服務電話0800-000321詢問,該局將竭誠為您服務。

    審查二科 王燕森(04)23051111轉2212
    財政部中區國稅局 2017-04-26

     

    財政部臺北國稅局表示,為提供民眾更優質便利服務,除了自然人憑證外,現在使用健保卡也可以進行綜合所得稅房地合一網路申報,並可於財政部稅務入口網(http://www.etax.nat.gov.tw)申請線上申辦及查調服務,節省民眾往返國稅局及臨櫃等待的時間,方便又快速。

    該局說明,民眾只要先到衛生福利部中央健康保險署網站(http://www.nhi.gov.tw)進行健保卡註冊設定密碼後,即可使用健保卡加密碼作為登入之身分認證,於5月份綜合所得稅申報期間,線上下載課稅年度所得及扣除額資料並以網路申報上傳,另外自105年度開始之房地合一新制亦可使用健保卡加密碼進行網路申報,民眾可至財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)下載申報軟體後進行網路申報,再將相關附件寄至國稅局即可完成申報。此外,民眾若於財政部稅務入口網申請線上申辦或查調服務,亦可使用健保卡加密碼之方式登入,相當便利。

    該局呼籲,民眾可以多使用網路辦理報稅或申辦稅務服務,除了以往的自然人憑證,現在還可以使用健保卡作為登入憑證,健保卡註冊不需要額外費用,註冊完成即可作為身分認證方式,線上完成報稅等服務,省時便捷,歡迎多加運用。

    士林稽徵所 鄭股長 02-2831-5171分機200
    財政部臺北國稅局 2017-04-17

    財政部中區國稅局表示,外國工程公司來臺支援的工程團隊,如屬非中華民國境內居住之個人,於一課稅年度在中華民國境內居留已滿90天者,其在我國境內提供勞務所取得之報酬,不論該項報酬是否由國外雇主支付,均應課徵綜合所得稅。為了提升交通便捷性,越來越多的交通建設刻正興建中。某些交通建設著實為臺灣帶來巨大經濟效益。而外國公司為了提供服務,經常派工程團隊到臺灣支援。然而,派至臺灣從事支援的工程團隊必須留意我國稅法規定。外籍人士只要於一課稅年度在我國境內居留滿90天,其在我國境內提供勞務而自境外雇主取得之報酬,即應課徵我國個人綜合所得稅。 該局特別提醒,外籍人士應於離境前,攜帶護照居留證正本向居留證所載居留地稽徵機關辦理所得稅申報。 如有任何疑義,歡迎撥打免付費電話0800-000-321,我們將竭誠為您服務。

    審查二科 李哲豪 04-23051111轉2236
    財政部中區國稅局 2017-02-20

    外僑綜合所得稅與居留期間的關係

    凡有「中華民國來源所得」之外僑,應就其中華民國來源所得,依法繳納綜合所得稅。外僑因在華居留期間之久暫不同,分為非中華民國境內居住之個人(非居住者)中華民國境內居住之個人(居住者)。其納稅方式亦有不同,茲說明如下:
    ()非中華民國境內居住之個人:
    1. 同一課稅年度(1月1日至12月31日)內,在華居留不超過90天者,其中華民國來源之扣繳所得,由扣繳義務人依規定扣繳率(請見十五項)就源扣繳,無庸申報;其中華民國來源之非屬扣繳範圍之所得,應於離境前依規定之扣繳率辦理申報納稅。

    2. 同一課稅年度內,在華居留合計超過90天未滿183天者,其中華民國來源之扣繳所得,由扣繳義務人就源扣繳,其非屬扣繳範圍之所得(包括因在中華民國境內提供勞務而自境外雇主取得之勞務報酬),應於離境前依規定之扣繳率辦理申報納稅。

    ()中華民國境內居住之個人:
    同一課稅年度內,在華居留合計滿183天者,即為「中華民國境內居住之個人」,應將該年度在中華民國境內取得之各類所得,及因在中華民國境內提供勞務而自境外雇主取得之勞務報酬等總計,減除免稅額及扣除額後之綜合所得淨額,依累進稅率(請見第十四項)申報繳納綜合所得稅。

    105/12/14

    財政部中區國稅局表示:104年度綜合所得稅結算申報將於105年5月31日截止,納稅義務人於申報期間結束後,始發現有漏報所得或填報錯誤之情形時,應儘速向戶籍所在地之國稅局所屬分局、稽徵所辦理補報或更正申報,以免受罰。

    該局表示,納稅義務人如採網路申報,於申報期間截止後,發現有短漏報所得或填報錯誤時,應改以人工方式重新填寫正確的結算申報書,並在申報書空白處註明「網路補報(更正)案件」字樣及原網路上傳申報之檔案編號,向申報時戶籍所在地之國稅局所屬分局、稽徵所辦理補報或更正申報,若計算結果有應補稅額者,應立即主動補繳稅款,檢附繳款書證明聯併同申報。

    納稅義務人如有任何疑問,可撥免費電話0800-000321詢問,該局將竭誠為您服務。

    稅務資訊科 林秉毅 04-23051111轉5208
    財政部中區國稅局 2016-06-04

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