6121捐贈 @ 精勤記帳士事務所-工商登記、會計、記帳、節稅、內控 回首頁 :: 隨意窩 Xuite日誌
  •   Ⅰ 國家記帳士考試及格
         
    (97)專普帳字第000015號
      Ⅱ 會計
    稅務經驗(70-107)
      Ⅲ 建智聯合會計師事務所
          審計員
      Ⅳ 維力食品 財務經理
      Ⅴ 祥鴻企管 制度設計經理
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  • 賀!106年記帳士考試計錄取311人。

    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



    [客戶專區]
    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

  • 記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
  • 強化廢棄物邊境管理 「屬產業用料需求之事業廢棄物」環保署修正規定上路
  • 國內信用卡發卡機構取得國外收單機構轉付之交換手續費,及國內收單機構收取國內特約商店轉付予國外信用卡發卡機構之交換手續費課徵營業稅規定
  • 營業人向外國律師事務所購買勞務應否報繳營業稅
  • 公私事業辦理遺產之產權移轉登記時,應先檢視有無稽徵機關核發之遺產稅證明書等相關文件,以免受罰
  • 對日前媒體報導藝人因工作需求自購珠寶之費用可自薪資收入列報扣除之說明(澄清稿)
  • 營利事業對政黨、政治團體及擬參選人的捐贈規定
  • 營業人提供售後服務免費換修之零件,應否開立統一發票?
  • 拋棄繼承者不得扣除遺產稅繼承人扣除額及身心障礙特別扣除額
  • 贈與兄弟姊妹農地及公共設施保留地稅負大不同
  • 中途離職繳還工作訓練費用,屬違約賠償性質,非薪資所得之減少
  • 取得房屋、土地之原因不同,應減除之成本亦不同
  • 個人出售農地是否免申報房地合一稅?
  • 股票贈與過戶,要檢附國稅局核發之證明書
  • 開立電子發票多1分注意,少1分錯誤
  • 自107年度起獨資、合夥組織營利事業取得之扣繳稅額,可由資本主或合夥人減除個人綜合所得稅
  • 質押車輛遭拍賣 債權人及債務人應分別開立發票
  • 土地承租人於承租土地上自費興建房屋,由土地出租人以土地使用權取得房屋,應按買賣契稅稅率申報納稅
  • 有限公司被命令解散,小股東因公司欠稅被限制出境,該如何解套?
  • 適用住宅法規定租金所得可享租稅優惠
  • 房屋增額貸款所增加之利息支出,非屬「購屋」借款利息,不得列報購屋借款利息扣除額
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    107年九合一地方公職人員選舉即將於11月24日舉行投票,選舉造勢活動如火如荼展開,競選經費開銷頗鉅,為促進國民政治參與,確保政治活動公平及公正,營利事業政黨政治團體擬參選人的捐贈,須符合政治獻金法規定,申報所得稅時,始得列報當年度費用或損失。

    南區國稅局表示,營利事業政治獻金的捐贈,除不得行求或期約不當利益外,尚有下列應注意事項:
    1、捐贈費用限額:捐贈可扣除所得的金額,不得超過當年度所得總額10%,其總額不得超過新臺幣50萬元

    2、捐贈期限:至投票日前一日(即107年11月23日)止。

    3不得捐贈的營利事業:包括
    (1)公營事業政府持有資本達20%的民營企業政黨經營或投資的事業

    (2)與政府機關(構)有巨額採購或重大公共建設投資契約,且在履約期間的廠商;

    (3)與政黨經營或投資之事業有巨額採購契約,且在履約期間的廠商;

    (4)106年度財務報表有累積虧損尚未依規定彌補的營利事業。

    4.受贈者限制:
    (1)不得對未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者捐贈。

    (2)對政黨之捐贈,政黨於該年度全國不分區及僑居國外國民立法委員選舉、區域及原住民立法委員選舉推薦候選人之得票率,均達1%。該年度未辦理選舉者,以上次選舉之得票率為準;新成立之政黨,以下次選舉之得票率為準。

    5、應取得依監察院規定格式所開立捐贈收據,作為原始憑證。

    該局進一步說明,符合政治獻金法第19條第3項第5款得票率達百分之一的政黨,包括民主進步黨中國國民黨親民黨時代力量新黨綠黨社會民主黨聯盟台灣團結聯盟信心希望聯盟民國黨

    該局提醒,營利事業捐贈政治獻金時,應特別注意政治獻金法的限制規定,並保留相關證明文件,以維護自身權益。

    審查一科 林審核員 06-2298017
    財政部南區國稅局 2018-10-01

    107年九合一選舉即將登場,營利事業紛紛來電詢問,有關政治獻金捐贈有何限制?財政部南區國稅局潮州稽徵所表示,依據政治獻金法規定,營利事業對政黨、政治團體及擬參選人合於規定之捐贈,得於申報所得稅時,作為當年度費用或損失,說明如下:
    、可減除金額不得超過所得額10%,總額以新臺幣50萬元為限。

    、帳上如有累積虧損尚未依規定彌補者,不得捐贈政治獻金。

    、應取得依監察院規定格式所開立捐贈收據,作為原始憑證。

    、應依政治獻金法第12條規定期限捐贈。

    、不得對未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者捐贈。

    、對政黨之捐贈,政黨於該年度全國不分區及僑居國外國民立法委員選舉、區域及原住民立法委員選舉推薦候選人之得票率均未達1%不得扣除。該年度未辦理選舉者,以上次選舉之得票率為準;新成立之政黨,以下次選舉之得票率為準。

    該所以檢視累積虧損舉例說明,A公司106年度結束後計有本期稅後純益300萬元,截至105年底尚有未彌補累積虧損200萬元,故A公司截至106年底已由累積虧損轉為盈餘100萬元,因此,A公司於帳上未有累積虧損待彌補之情形,並合於其他規定下,其107年度即可列報對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈費用。

    該所提醒營利事業,對政黨、政治團體及擬參選人捐贈前,應先檢視是否符合政治獻金相關捐贈規定,以免捐贈費用遭國稅局剔除補稅並按日加計利息。

    營所遺贈稅股 林股長 08-7899871轉100
    財政部南區國稅局 2018-08-21

    財政部於今(20)日發布解釋,個人或營利事業對依行政法人法規定設立之中央或地方行政法人之捐贈,得比照所得稅法第17條第1項第2款第2目之1但書第36條第1款規定,列報個人綜合所得稅捐贈列舉扣除額或營利事業當年度費用或損失,不受金額限制

    財政部指出,所得稅法關於個人或營利事業對「政府」捐贈得全數列報捐贈列舉扣除額或列為當年度費用或損失之規定,其立法意旨係該等捐贈直接挹注各級政府部門,具有彌補政府預算不足及發揮政府職能之功能,可增進社會整體公共利益。而依行政法人法規定設立之中央或地方行政法人,係代替中央或地方政府執行特定公共事務所設立,並受中央或地方政府監督機關之監督以確保該公共事務之履行,個人或營利事業捐贈中央或地方行政法人,挹注其執行公共事務所需財源,與所得稅法鼓勵挹注政府以發揮職能之立法意旨相符,具有捐贈政府之相同效果。是以,個人或營利事業對依據法律或地方自治條例規定設立之中央或地方行政法人捐贈,得比照所得稅法第17條第1項第2款第2目之1但書第36條第1款規定,列報個人綜合所得稅捐贈列舉扣除額或營利事業之當年度費用或損失,不受金額限制。

    財政部進一步指出,中央或地方行政法人本身係執行公共事務之公法人,組織定位非屬政府機關,為所得稅法第11條第4項規定之機關團體,仍應依稅法相關規定辦理所得稅結算申報。

    胡科長仕賢 02-23228118
    財政部賦稅署 2018-06-20

    營利事業捐款給文創產業,可享有1,000萬元當年度所得額10%額度內的捐贈支出減稅優惠。南區國稅局特別提醒,營利事業除了捐贈外,還必須在會計年度終了後1個月內,依規定向文化部申請核發證明文件,才能享受減稅優惠。

    國稅局表示,文化創意產業發展法實施後,營利事業

    1.購買國內文化創意事業原創產品或服務並經由學校、機關、團體捐贈學生或弱勢團體,

    2.或者捐贈偏遠地區舉辦之文化創意活動,

    3.或捐贈文化創意事業成立育成中心等支出,應於會計年度終了後之1個月內,檢附申請書相關文件或資料,向文化部申請核發證明文件,才能適用文創法規定,捐贈總額在新臺幣1,000萬元或所得額10%之額度內,全額列為當年度費用或損失,不受所得稅法第36條第2款限制

    該局於查核104年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現甲公司列報捐贈某文化協會辦理文創活動支出100萬元,因公司未於105年1月底前向文化局申請核發證明文件,無法依文創法規定全數列報費用,只能於一般機關團體之捐贈限額內列報費用,超過所得額10%限額的部分,遭國稅局剔除71萬元,補徵稅額12萬元及加計利息。

    國稅局最後再次提醒,採曆年制的營利事業,最遲應於捐贈支出次年1月底前,向文化部申請核發證明文件,並於辦理所得稅結算申報時,檢附前開證明文件及支出相關憑證資料,依規定格式申報,以免影響抵稅權益。

    綜合規劃科 錢審核員 06-2298061
    財政部南區國稅局 2017-10-17

    隨著明年底縣市長選舉逐漸趨近,營利事業也開始關注捐贈政治獻金問題。財政部南區國稅局表示,依政治獻金法第19條規定,營利事業對政黨政治團體擬參選人捐贈,得於申報所得稅時,作為當年度費用或損失,但可減除金額不超過所得額10%,且總額不得超過新臺幣50萬元。另外值得特別注意的是,營利事業如有累積虧損尚未依規定彌補者,依政治獻金法第7條第1項第3款規定,不得捐贈政治獻金

    該局進一步說明,有累積虧損尚未依規定彌補之營利事業不得捐贈政治獻金,而所謂「累積虧損」之認定標準,1.係以營利事業「捐贈年度」之前一年度資產負債表「未分配盈餘(或累積虧損)」及「本期損益」2欄金額合併計算結果作為判斷準據,也就是說,倘營利事業前一年度資產負債表所列之累積虧損加計本期損益合計數負數者,本年度就不得捐贈政治獻金;倘若合計數為正數,2.且本年度已依公司法規定,經股東同意或股東會決議,完成彌補虧損程序者,因營利事業已無未彌補的累積虧損,是本年度之政治獻金捐贈就可以列報捐贈費用

    該局舉例說明,甲公司105年度稅後本期損益為120萬元,但截至104年底尚有未彌補之累積虧損110萬元,甲公司於106年6月30日召開股東會決議以105年度盈餘彌補以往年度虧損,彌補後累積盈餘為10萬元,因此,甲公司在106年所為之政治獻金捐贈即可核認。惟相關捐贈費用之列報,仍以不超過所得額10﹪為限,而且其總額不得超過50萬元。

    該局特別提醒營利事業注意,對政黨政治團體擬參選人捐贈,除應注意列報限額外,亦應取得依監察院規定格式所開立之捐贈收據,作為原始憑證,若有與所得稅法及其他相關法令規定未符者,應於辦理年度結算申報時自行調整,以免遭國稅局剔除補稅,致權益受損。

    審查一科 李股長 06-2223111轉8035
    財政部南區國稅局 2017-09-20

    甲公司熱心地方活動,常參與附近學校活動,到了年底,公司收到不少感謝狀及捐贈收據,可是公司百思不解的是,這些收據為什麼不能全額作為公司之捐贈費用

    財政部高雄國稅局表示:依所得稅法第36條營利事業所得稅查核準則第79條規定捐贈有扣除限額及相關憑證之規範,簡單說明如下:
    、對公立學校、公立學校設置獎學金、擴建校舍及教學設備之捐贈:視同對政府之捐贈,得全數列為費用。

    、對財團法人私立學校興學基金會之捐贈:不超過所得總額25%,但未指定特定學校法人或私立學校之捐款,得全數列為費用。

    、對私立學校法中華民國96年12月18日修正之條文施行前已設立之財團法人私立學校之捐贈:不超過所得總額25%;對未符前項規定之財團法人私立學校之捐贈:不超過所得總額10%

    、對經政府核准登記成立有案之「校友會」之捐贈:不超過所得總額10%

    、購入供作贈送之物品應取得統一發票,向小規模營利事業購入者應取得普通收據,以購入成本認定捐贈金額;以自家產品、商品或其他資產贈送者,以帳載成本認定捐贈金額。並應取受贈機關團體之收據或證明列報捐贈費用。該局表示,捐贈是營利事業一項合法節稅管道,但隨著受贈對象的不同,捐贈抵稅的效果也不一;公司在列報捐贈時,應該注意相關規定,以免被剔除補稅。

    審查一科 審核員 江璧璇(07)7256600 分機:7198
    財政部高雄國稅局 2017-08-30

    (大里訊)財政部中區國稅局大屯稽徵所表示,營利事業對各村里守望相助推行小組捐贈不適用所得稅法第36條規定。

    該所進一步說明,各村里守望相助推行小組未經依法登記或立案成立,尚非所得稅法第11條第4項規定所指之公益團體,營利事業對其捐贈,應不適用同法第36條規定;惟如捐贈當地鄉、鎮、縣轄市公所、區公所,取得機關出具之正式收據,應屬對政府捐贈,可列為營利事業之費用,不受金額之限制。如有任何疑問可利用免費服務電話0800-000321洽詢,該所將竭誠為您服務。

    大屯稽徵所 張玉芬 04-24852934轉112
    財政部中區國稅局 2014/9/25

    南區國稅局表示,103年直轄市長、直轄市議員、縣(市)長、縣(市)議員、鄉(鎮、市)長、鄉(鎮、市)民代表、村(里)長、直轄市山地原住民區長及直轄市山地原住民區民代表等九合一地方選舉,將於11月29日進行投票,個人及營利事業對政黨、政治團體及擬參選人的政治獻金捐贈,如符合規定,可扣抵所得稅。該局特別對本次地方選舉收受政治獻金期間及捐贈金額限制之相關規定彙整說明如附表:

    國稅局特別提醒,有政治獻金法第19條第3項規定情形之一者(如:對於未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者的捐贈、收據格式不符、捐贈的政治獻金經擬參選人依規定返還或繳交受理申報機關辦理繳庫等)不予認定。另對政黨的捐贈,則因102及103年未辦理立法委員選舉,故以上次101年度立法委員選舉的得票率未達2%者(中國國民黨、民主進步黨、台灣團結聯盟及親民黨推薦候選人得票率達2%)或收據格式不符者,不予認定。

    相關附件:

    審查二科 鄭簡任稽核兼代科長 06-2298037
    財政部南區國稅局 2014/9/22

     

    財政部北區國稅局表示,近來我國桌球選手莊智淵先生及網球好手謝淑薇小姐接連在世界桌球錦標賽及溫布敦網球公開賽奪冠,為我國爭光,全民為他們慶賀。據媒體報載,企業也紛紛表示贊助傑出運動員或運動團隊之意願。該局表示,為鼓勵營利事業培養支援運動團隊或運動員,100年7月6日制定公布之運動產業發展條例第26條已規定,營利事業上開捐贈支出,得依所得稅法第36條第1款規定以費用列支,且不受金額限制

    該局進一步說明,依據該條文訂定之「利事業捐贈體育運動發展事項費用列支實施辦法第4條規定,營利事業依運動產業發展條例第26條第1項第2款規定培養支援運動團隊或運動員所為之捐贈,得以費用列支,包括教練選手營養費教練指導費課業輔導費運動科學支援費運動傷害防護費訓練器材裝備費參賽報名費移地訓練費選手零用金參賽旅運費等費用。該辦法第10條並規定,營利事業上開捐贈列為費用者,應於各該捐贈支出會計年度終了後1個月內,檢附申請書及相關足資證明捐贈文件,向主管機關(教育部體育署)申請核發捐贈證明文件;並應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時,依規定格式填報且檢附主管機關核發之捐贈證明文件、支出憑證及相關資料,由營利事業所在地之稅捐稽徵機關核定其數額。

    營利事業如仍有不明瞭之處,歡迎利用該局免費服務電話0800-000321洽詢,或至該局網站(http://www.ntbna.gov.tw)該局將竭誠提供詳細諮詢服務。

    審查一科 江長賢 03-3396789 轉 1320
    財政部北區國稅局 2013/7/16

    北區國稅局表示,於查核轄區內甲公司100年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現該公司當年度捐贈予國內某文創基金會100萬元全額列報費用,惟未能提示中央目的事業主管機關核發之證明文件,依規定將該筆捐贈視為對一般機關團體之捐贈計算限額,調整超限金額52萬元,補徵稅額8.8萬元,並依所得稅法第100條之2第1項規定加計利息。

    該局說明,政府為促進文化創意產業之發展,於99年9月7日制定「文化創意產業發展法」。該法第26條規定營利事業從事下列捐贈,其捐贈總額在新臺幣1,000萬元或所得額10%之額度內,得列為當年度費用或損失,不受所得稅法第36條第2款捐贈限額之規範:

    一、購買由國內文化創意事業原創之產品或服務,並經由學校、機關、團體捐贈學生或弱勢團體。

    二、偏遠地區舉辦之文化創意活動。

    三、捐贈文化創意事業成立育成中心。

    四、其他經中央主管機關認定之事項。

    該局進一步說明,營利事業如有合於以上規定之捐贈,應另依「營利事業捐贈文化創意相關支出認列費用或損失實施辦法第6條的規定,於會計年度終了後之一個月內,檢附申請書相關文件或資料,向中央目的事業主管機關申請核發證明文件,且在辦理當年度結算申報時,依申報書第6頁格式填報,並檢附主管機關核發之證明文件、支出相關憑證及資料,由營利事業所在地之稽徵機關核定其數額,始得不受捐贈限額之規範。

    北區國稅局提醒,目前已開始進行101年度營利事業所得稅結算申報,營利事業當年度如有捐贈文化創意產業卻未向中央目的事業主管機關(目前為文化部)申請核發證明文件者,申報時應自行改為對一般機關團體之捐贈計算限額,以免因超限被剔除費用,除補徵稅額外,又要加計利息。

    審查一科 華文玲 03-3396789轉1351
    財政部北區國稅局 2013/6/11

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