14三薪資所得 @ 精勤記帳士事務所-工商登記、會計、記帳、節稅、內控 回首頁 :: 隨意窩 Xuite日誌
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    (97)專普帳字第000015號
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  • 賀!106年記帳士考試計錄取311人。

    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



    [客戶專區]
    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

  • 記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
  • 營業人開立電子發票時,請確實檢視使用之字軌號碼是否正確
  • 佃農因政府徵收而終止租約所取得之補償費比照變動所得課稅
  • 營利事業投資國內其他營利事業取得之投資收益應列計稅後純益,依規定計算未分配盈餘
  • 員工認購公司股票,可處分日時價如超過認購價格應申報綜合所得稅
  • 取得住院、醫療理賠金非身故理賠金,應計入遺產申報課稅,以免受罰
  • 境外來源所得繳納之稅款,應依權責基礎申報扣抵
  • 個人捐贈運動員專戶如何申報贈與稅及所得稅
  • 108年1月1日起股價類期貨契約之期貨交易稅徵收率為十萬分之二
  • 公司發行或給與本身股票或其他權益商品獎酬其從屬公司員工,從屬公司得認列費用
  • 不動產贈與行為發生日要如何認定,何時應申報?
  • 公設地與既成道路適用賦稅減免之效果不同,申報移轉應特別注意!
  • 108年度『各類所得扣繳率標準』及『薪資所得扣繳辦法』營利事業應注意事項
  • 新創事業多項租稅優惠,扶植產業發展
  • 營業人因訴訟取得以前年度租金收入及賠償和解金,應於收款時開立全部金額之統一發票報繳營業稅
  • 遺有自益信託農地,遺產標的為權利,不適用農地扣除額
  • 記帳業者防制洗錢與打擊資恐新規定上路,請記帳業者注意
  • 公告108年發生之繼承或贈與案件適用遺產稅、贈與稅之免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及各項扣除額之金額
  • 申報個人房屋土地交易所得稅(房地合一新制)應注意事項
  • 禁止處分之土地、房屋時價資料經查屬實者,得核實認定
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    行政院第3629次院會今(6)日討論通過所得稅法第14條第126條修正草案,薪資所得計算採定額減除特定費用減除擇一擇優方式,符合憲法平等權保障規定,並兼顧租稅公平及簡政便民。

    財政部說明,司法院釋字第745號解釋略以,現行薪資所得採減除定額薪資所得特別扣除額(106年度及107年度分別為12.8萬元及20萬元),有減輕薪資所得者稅負之考量及降低稅捐稽徵成本,其目的尚屬正當,惟就賺取薪資收入之必要費用超過該定額者,無法以列舉或其他方式減除必要費用,不符合平等權保障意旨,應予檢討修正。該部經參考國際稅制及各界意見,擬具所得稅法第14條第126條修正草案,修正重點如下:
    、薪資所得計算採定額減除特定費用減除二者擇一:
    維持現行薪資收入減除薪資所得特別扣除額方式,倘薪資可減除之特定費用高於該定額者,得選擇舉證費用核實自薪資收入中減除。

    、有關得舉證減除之特定費用項目,經參據國外立法例及各界建議,應符合(1)與提供勞務直接相關且必要、(2)實質負擔、(3)重大性及(4)共通性4大原則,規範下列3項:
    )職業專用服裝費
    職業所必需穿著之特殊服裝或表演專用服裝,其購置、租用、清潔及維護費用。

    )進修訓練費
    參加符合規定之機構開設職務上、工作上或依法令要求所需特定技能或專業知識相關課程之訓練費用。

    )職業上工具支出
    購置專供職務上或工作上使用書籍期刊及工具之支出。但其效能非2年內所能耗竭且支出超過一定金額者,應逐年攤提折舊或攤銷費用。

    、上開3項特定費用應與所從事職業具直接關聯性,且為避免浮濫或虛報奢侈非必要支出,訂定各費用項目每人全年減除金額以其薪資收入之3%為限。

    財政部表示,上開草案係配合司法院釋字第745號解釋意旨修正薪資所得計算規定,薪資所得者不分行業類別,均得擇一擇優適用,預定108年1月1日起實施,109年5月申報綜合所得稅時適用,使薪資所得稅負更臻合理。該部將積極與立法院朝野各黨團溝通,期能儘速完成立法。

      1071206--簡報(附件).pdf

    楊科長純婷 (02)2322-8122
    財政部賦稅署 2018-12-06

    高雄國稅局表示,近來許多公司派駐員工於大陸辦事處或關係企業任職,員工申報所得稅僅依取得臺灣總公司開立的扣繳憑單金額辦理結算申報,而另由大陸公司給付之薪資所得,因為沒有扣繳資料,以致疏忽未併入當年度綜合所得總額申報繳納個人綜合所得稅。

    該局說明,納稅義務人被派赴大陸地區辦事處者,其由總公司或機構直接給付或撥付大陸地區辦事處給付之報酬,應由臺灣總公司依所得稅法第88條規定扣繳所得稅款並開立所得人薪資所得扣繳憑單。而另由大陸公司給付的薪資所得,依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條規定,亦應併同臺灣地區來源所得課徵綜合所得稅。因此,如領有大陸地區給付之所得,未包含於扣繳憑單所列所得部分,納稅義務人應自行併計臺灣地區所得計算應納稅額。

    該局特別提醒,稽徵機關依據綜合所得稅電子結算申報作業要點規定,所提供納稅義務人查詢之各類所得資料範圍並未包含大陸地區來源所得,納稅義務人如有大陸地區或其他非查詢範圍來源之所得資料,仍應依法辦理申報,以免未依規定申報致短、漏報所得遭補稅處罰。民眾如有任何疑義,可撥打該局免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠為您解說。

    審查二科 陳燕凌科長 (07)7115305
    撰稿人:張秀珍 (07)7256600 分機7256
    財政部高雄國稅局 2018-12-06

    財政部臺北國稅局表示,「外國專業人才延攬及僱用法」於107年2月8日施行,符合條件之外國特定專業人才,自107年度起可申請適用減免所得稅。

    該局說明,從事專業工作且符合條件的外國特定專業人才,首次在我國居留滿183天薪資所得超過新臺幣300萬元的課稅年度起算3年內,各年度薪資所得超過300萬元部分,可申請以半數計入各該年度綜合所得總額課稅,如果有取得海外所得,也不必計入個人基本所得額計算基本稅額。

    該局指出,取得勞動部或教育部核發的「外國特定專業人才聘僱(工作)許可文件」,或內政部移民署核發的「就業金卡」,而且符合下列3項規定者,可以申請外國特定專業人才租稅優惠:
    ()因工作而首次核准在我國居留。

    ()在我國從事與其經認定特殊專長相關的專業工作。

    ()在受聘從事專業工作之日或取得就業金卡前5年內,在我國無戶籍且非屬所得稅法規定我國境內居住之個人。

    該局提醒,有關外國特定專業人才申請適用所得稅減免的相關申請書表及其他租稅優惠相關資訊,可至該局網站「網址:https:// www.ntbt.gov.tw」首頁「分眾引覽區/國際人士專區/外國特定專業人才租稅優惠專區」查詢。

    審查二科 李審核員 (02)2311-3711分機1592
    財政部臺北國稅局 2018-10-23

    黃先生來電詢問,個人於工作時,不慎受傷住院,住院期間公司所給付之醫療費用,是否需列入所得課稅?

    財政部南區國稅局表示,勞工因遭遇職業災害而受傷,公司依勞動基準法第59條第1款規定補償其必需之醫療費用,與勞工因遭遇職業災害,在醫療中不能工作,雇主依同法第59條第2款規定,按原領工資數額予以補償之補償金,兩者性質相同,均屬補償金性質,非屬工資,不視為該勞工之薪資所得,可免納所得稅。

    該局進一步說明,雇主因勞工職業傷害,依法所給付之醫療費用,因係雇主依法必須負擔之費用,故係屬「補償金」性質,為免稅所得;但如果非屬雇主依法應負擔之員工醫療費用時,則屬「補助費」性質,依所得稅法第14條第1項第3類第2款之規定,屬於薪資所得中各種補助費之一種,應計入員工薪資所得申報繳稅,以免漏報受罰。如尚有稅務疑義,可就近向國稅局洽詢,或於上班時間撥打免費服務電話0800-000-321,將有專人為您詳細解說。

    法務二科 翁股長 06-2298102
    財政部南區國稅局 2018-10-16

    財政部高雄國稅局表示,企業為提升競爭力,吸引優秀人才的加入 ,通常協助員工就業前工作訓練,並為確保所支付的訓練費用能夠達成留住人才之預期效果,企業皆以加註中途離職違約金條款,約定員工若任職未滿一定期限,必須繳還全額訓練費用。

    該局並指出,依據財政部62年6月7日台財稅第34283號函規定,納稅義務人因未履行其與公司所簽訂服務契約之規定年限中途離職,依約繳還公司之工作訓練費,係屬違約賠償性質,並非所得之減少不得在所得中扣除。

    該局舉例說明:納稅義務人甲君107年度取自公司薪資所得2,000,000元,因甲君於約定任職期限未屆滿前自行離職,依約須繳還公司之工作訓練費600,000元,該部分係屬違約賠償性質,甲君於107年度綜合所得稅結算申報時,應列報薪資所得2,000,000元,而非1,400,000元,所繳還之600,000元工作訓練費,因屬服務期限未屆滿離職的違約賠償金,並非所得之減少不得在所得中扣除。

    楠梓稽徵所 黃國明主任 (07)3522394
    撰稿人:鄭雁綾 (07)3522491 分機5052
    財政部高雄國稅局 2018-09-25

    李先生為A公司之執行業務董事,去年底因公司資金短缺,將已領取之當年度薪資退還部分予公司應急,詢問今年5月份申報綜合所得稅時能否排除已退還公司之薪資金額列報薪資所得

    財政部高雄國稅局表示,依據財政部54年2月22日台財稅發第01096號令釋,公司執行業務之股東董事監察人自公司領取之薪資,若符合所得稅法第32條規定,屬不論盈虧必須支付者,並經公司列帳為薪資費用,即使日後因公司經營不振退回已領取之薪資,應屬其自願對公司之贈與,自不得要求註銷

    該局進一步說明,因李先生去年確實係自公司領取「薪資」,並與該公司扣(免)繳申報資料勾稽查對無誤,故應以所領取之全部薪資總額依法申報課徵綜合所得稅,尚不得主張扣減已退還公司之金額。

    旗山稽徵所 趙崇欽主任 (07)6622380
    撰稿人:高寶勝 (07)6612027分機5640
    財政部高雄國稅局 2018-03-23

    財政部臺北國稅局表示,近來許多公司,因派駐員工前往中國大陸公司任職,並由大陸公司給付薪資所得,該員工所領之薪資所得雖在大陸地區已繳納稅額,仍應併入當年度綜合所得總額申報繳納個人綜合所得稅。倘經查獲漏未申報,除依法補徵稅款外,應按所漏稅額裁處罰鍰。

    該局說明,依臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定,納稅義務人有大陸地區來源所得者,應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅,另納稅義務人在大陸地區已繳納的所得稅,如取得大陸地區稅務機關發給並經財團法人海峽交流基金會驗證之納稅憑證,得自當年度應納之綜合所得稅額中扣抵,惟不得超過因加計大陸地區來源所得,而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。

    該局舉例說明,轄內納稅義務人甲君103年度派駐大陸工作,其取自大陸地區來源所得500,000元,未併入當年度綜合所得稅辦理結算申報。甲君主張,以自然人憑證所查得之各類所得資料,並無大陸地區來源薪資所得,且在大陸地區已繳納稅捐,以為不必申報。然而,依據綜合所得稅電子結算申報作業要點規定,提供納稅義務人查詢之各類所得資料範圍,並未包括大陸地區來源所得,且利用電子報稅憑證查詢、下載之所得,僅供申報時參考,如尚有其他來源之所得資料,仍應依法辦理申報,甲君未依規定申報致有短漏報所得情事,仍應依所得稅法110條規定處2倍以下罰鍰。

    該局特別呼籲,納稅義務人取自大陸地區來源所得應併入當年度綜合所得稅申報並繳納稅款,以免受罰。

    法務二科 洪股長 (02)2311-3711分機1961
    財政部臺北國稅局 2016-07-25

    財政部南區國稅局表示,公私機關、團體、事業及各級學校,開課或舉辦各項訓練班講習會其他類似性質之活動,聘請授課人員講授課程,所發給之鐘點費,屬薪資所得。該授課人員並不以具備教授(包括副教授、講師、助教等)或教員身分者為限。

    該局舉例說明,轄內納稅義務人甲君99年度綜合所得稅結算申報,未列報取自某記帳士職業工會之薪資所得計56,000元,經該局依該給付單位所開立之各類所得扣繳暨免扣繳憑單,歸課其99年度綜合所得稅並補徵稅額。甲君不服,申請復查,主張其受聘至該工會授課所領取之鐘點費應屬所得稅法第4條第1項第23款規定之講演鐘點費收入,且未超過18萬元,應免納所得稅;經該局以所得稅法第4條第1項第23款規定之講演鐘點費收入係屬執行業務所得,而甲君係以提供其知識勞務換取報酬,本質上保證有定額收入,不生盈虧問題,核屬薪資所得,應全數納入所得歸課綜合所得稅,乃駁回其復查申請。甲君仍不服,提起訴願,亦遭駁回確定在案。

    該局進一步說明,所謂薪資所得,並不以僱傭關係所得之報酬為限,舉凡基於職務關係,提供勞務換取報酬,均應歸類為薪資所得。故該局特別提醒納稅義務人,領有講授課程鐘點費時,應依所得稅法相關規定,全數列報當年度薪資所得,以免漏報受罰。

    法務二科 林稽核 06-2298098
    財政部南區國稅局 2013/7/26

    財政部南區國稅局表示:專業性勞務之提供如符合以技藝自立營生自負盈虧並負擔執業之成本及費用等要件者,始屬執行業務所得;如勞務之提供具專屬性、從屬性、受雇主指揮監督競業禁止規範等特性,則屬薪資所得

    該局舉例說明,吳君97年度綜合所得稅結算申報,列報取自A公司之執行業務收入457,147元,經該局以系爭收入屬薪資所得,乃歸課其97年度綜合所得稅。吳君不服,主張其代理A公司承攬保險,該筆收入應屬執行業務所得,案經復查、訴願均遭駁回。

    該局進一步說明,吳君取得之給付報酬,雖係按招攬業績給付,惟依其內容,係專為所屬A公司從事保險之招攬,接受A公司各級展業單位主管之訓練、輔導提供客戶各項服務授權代收保險費,另有考核及晉級等相關制度,是吳君與A公司間具有專屬及相當指揮監督關係,而非接受委託獨立執行業務,與所得稅法第11條第1項所稱執行業務者係以技藝自立營生、負擔成本及必要費用,具有自由性及獨立性,不必受雇主拘束,得自由選擇是否執行、執行內容方式、為誰執行業務及如何支配執行利益等情形不同。

    南區國稅局特別提醒民眾,辦理綜合所得稅結算申報時應區分清楚執行業務所得與薪資所得之差異,避免因適用法令錯誤而短漏稅額。

    法務二科 林稽核 06-2223111分機8098
    財政部南區國稅局 2013/2/25

    財政部臺北國稅局表示,納稅義務人因提供勞務所獲得之報酬,如係依其業主之指揮監督,不必負擔盈虧之責者,除法令有特別規定外(例如稿費、講演之鐘點費),均應歸屬為薪資所得,所得報酬之給付方式亦不限於固定之月薪。而執行業務者則須自行負擔執行業務所需成本費用,與薪資所得者提供勞務即可換取報酬之情形不同。

    該局指出,納稅義務人A君99年度綜合所得稅結算申報,列報取自B公司薪資所得8,800元,原核定乃依該公司與A君訂定之「委任」契約書內容,轉正核定為執行業務所得。A君不服,申請復查,主張系爭所得是清潔打掃之工資,依本局之執行業務者費用標準內容,並未有本件之情形,故應屬薪資所得云云。經該局復查結果,以A君提供上開勞務之性質,並未符合執行業務者之要件,而係基於主從、僱傭關係在工作上取得之報酬,故應屬薪資所得,A君主張核屬可採

    該局進一步指出,如勞務之提供具專屬性、從屬性、受雇主指揮監督及競業禁止規範等特性,基於其從事業務所須之成本及必要費用係由業主負擔,與非合夥之律師、會計師受公司或事務所聘僱任職提供勞務之性質類似,屬薪資所得

    法務二科 洪股長 (02)23113711分機1911
    財政部臺北國稅局 2013/2/6

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