6110薪資支出 @ 精勤記帳士事務所-工商登記、會計、記帳、節稅、內控 回首頁 :: 隨意窩 Xuite日誌
  •   Ⅰ 國家記帳士考試及格
         
    (97)專普帳字第000015號
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  • 賀!106年記帳士考試計錄取311人。

    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



    [客戶專區]
    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

  • 記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
  • 要保人自香港匯出美元繳納國內外幣保單涉嫌短漏報海外所得
  • 因客觀事實發生財務困難,得申請加計利息分期繳納綜合所得稅
  • 股利所得課稅新制,擇優報稅最有利
  • 營利事業所得稅結算申報暨未分配盈餘申報常見之錯誤
  • 學校辦理產學合作取得之收入徵免營業稅說明
  • 核釋勞動合作社對外承攬勞務相關課稅規定
  • 進口人進口冷氣能力超過五噸之壓縮機供空氣調節機換修使用,得申請免依中央系統型及冷氣冷暖氣機貨物稅折算辦法課徵貨物稅,由海關放行
  • 中小企業與大專校院或研究機構共同研發支出所為之支出可專案申請適用投資抵減
  • 經常居住境外之國民死亡遺有供農業使用之農業用地,無農地扣除額之適用
  • 符合一定條件之公有土地及房屋,供團體或機構依規定辦理非學校型態實驗教育者,得免徵地價稅及房屋稅
  • 申請退還固定資產溢付稅額應憑所有權狀及發票影本辦理
  • 營利事業出售採權益法之長期股權投資,財、稅成本常見3種差異
  • 自108年1月1日起取消外資股東獲配未分配盈餘稅之抵繳稅額
  • 財團法人於財團法人法施行後購買股票,應遵守財團法人法第19條第3項第5款之規定,並應符合免稅標準規定
  • 營利事業所得稅結算申報案件應注意避免的錯誤態樣
  • 營業人開立電子發票時,請確實檢視使用之字軌號碼是否正確
  • 佃農因政府徵收而終止租約所取得之補償費比照變動所得課稅
  • 營利事業投資國內其他營利事業取得之投資收益應列計稅後純益,依規定計算未分配盈餘
  • 員工認購公司股票,可處分日時價如超過認購價格應申報綜合所得稅
  • 取得住院、醫療理賠金非身故理賠金,應計入遺產申報課稅,以免受罰
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    為營造有利企業留攬人才之租稅環境,財政部於今(28)日核釋,公司為獎勵及酬勞從屬公司員工,依公司法證券交易法金融控股公司法規定,以員工酬勞入股發行員工認股權憑證現金增資保留部分股份供員工認購、買回庫藏股轉讓予員工發行限制員工權利新股等方式,獎酬其從屬公司員工者,該從屬公司依財務會計規定,衡量自其員工取得勞務並於既得期間內認列之費用,於申報營利事業所得稅時,得列報為從屬公司之薪資支出

    財政部說明,公司基於集團企業發展,依上開法律規定,以公司(例如母公司)本身股票或其他權益商品獎酬從屬公司(例如子公司)員工,以留住優秀人才,參據國際財務報導準則企業會計準則公報相關規定,由於從屬公司未來可取得員工提供之勞務,上開採股份基礎獎酬從屬公司員工之交易,認屬控制公司對從屬公司之出資,再由從屬公司以該資金獎酬員工並於財務會計帳上認列薪資費用,考量該員工係提供勞務予從屬公司,對從屬公司營業收入產生效益,基於收入成本配合原則,從屬公司於申報營利事業所得稅時,得認列薪資支出,有助集團企業獎酬集團內員工及留攬人才,提升競爭力。

    胡科長仕賢 02-2322-8118
    財政部賦稅署 2018-12-28

    財政部高雄國稅局表示,日前接獲公司會計來電詢問,公司使用員工自有之油電車輛執行公務,因無法取得原始憑證,乃約定照執行公務之行車里程計算補貼,應如何申報?

    該局表示,依財政部75年4月22日台財稅第7523491號函,營利事業因業務之實際需要,與其僱用之外務員訂立合約,利用外務員自有之機動車輛訪問客戶推銷產品,經約定由營利事業補貼之汽油費修繕費停車費過橋費等,可憑合約及有關原始憑證核實認列為該事業之營業費用,免視為外務員之薪資所得。但不包括車輛之牌照稅保險費折舊

    該局並說明,公司使用員工自有車輛執行公務,如因事實情況無法取得原始憑證,所支付員工補貼核屬薪資性質,應依所得稅法第8889條有關薪資扣繳暨免扣繳規定辦理。

    該局進一步提醒,民眾如有疑義,可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢,該局將竭誠為您服務。

    三民分局 潘仁治分局長 (07)3228119
    撰稿人:陳彥芬 (07)3228838分機6717
    財政部高雄國稅局 2018-09-05

    某公司會計小姐來電洽詢,該公司暑假期間辦理多場旅遊活動,其中有幾場旅遊活動有限制參加員工資格招待經銷商及客戶,其公司支付的旅遊費用是否應列入參加人員之所得課稅。

    財政部高雄國稅局表示,針對參加人員資格與性質不同,所得有不同之徵免規定:
    、若全體員工均可參加,沒有限制者,免視為員工之所得。

    、若限制特定員工(例如達到一定服務年資、職位階層、業績標準等)才能參加者,則員工所得,但其所得類別又依下列方式區分而有不同;
    (一)依法成立職工福利委員會並依規定提撥職工福利金者,應先在職工福利金項下列支,由職工福利委員依所得稅法第89條第3項規定,列單申報該員工「其他所得」之免扣繳憑單;但若超過職工福利金動支標準部分,由公司負擔者,此係屬公司對員工之補助,應合併員工「薪資所得」申報扣(免)繳憑單。

    (二)未依法成立職工福利委員會者,依所得稅法第14條第1項第3類規定,該旅遊費用屬公司對員工之補助,應合併員工「薪資所得」 申報扣(免)繳憑單。

    、與經銷商或客戶約定,以達到一定購銷數量或金額為招待旅遊之條件者,核屬參加人員「其他所得」,由公司依所得稅法第89條第3項規定,列單申報該參加人員「其他所得」之免扣繳憑單。

    該局提醒,若非單純全體員工均可參加,則務必依不同參加人員資格與性質予以不同的申報方式,以免因違反扣免繳憑單申報相關規定而遭依所得稅法第111條第114條之處罰。

    綜合規劃科 股長 許心怡(07)7256600 分機:7720
    財政部高雄國稅局 2017-08-22

    為保障員工請領退休金之權益,營利事業依勞動基準法第56條第2項規定,應於每年年度終了前,估算勞工退休準備金專戶餘額,該專戶餘額若不足給付次一年度預估成就同法第53條自請退休第54條第1項第1款強制退休條件勞工之退休金數額時,其差額應於次年度3月底前一次提撥補足,提撥之金額得全數於提撥年度以費用列支。

    財政部南區國稅局表示,營利事業對於適用勞退舊制新制員工分別依勞動基準法勞工退休金條例規定,按月提撥勞工退休準備金,或提繳勞工退休金年金保險費,依所得稅法規定,每年度得在不超過當年度已付薪資總額15%限度內,以費用列支。但營利事業

    1.因符合法定退休條件勞工之退休金數額補提差額部分

    2.並以該事業單位勞工退休準備金監督委員會名義專戶存儲至勞動部指定之金融機構者,

    其提撥之金額不受當年度已付薪資總額15%限制,全數可於提撥年度以費用列支。

    該局日前查核轄內甲公司104年度營利事業所得稅結算申報案件,當年度列報退休金費用170萬元,發現其中100萬元係依勞動基準法第56條第2項規定,估算勞工退休準備金專戶不足給付次一年度之退休金數額,但104年度並未實際提撥存儲至勞工退休準備金專戶,所以104年度不得列報費用,遭國稅局剔除並補稅17萬元。

    該局特別提醒,依勞動基準法第56條第2項規定提撥之勞工退休準備金,於實際提撥存儲至勞工退休金專戶之年度,才能全數以費用列支。另外,營利事業日後勞工退休或資遣時,依規定發給退休金或資遣費,應先由勞工退休準備金項下支付,不足時,始得以當年度費用列支。請營利事業注意相關規定,以維自身權益。

    審查一科 蘇審核員 06-2223111分機8028
    財政部南區國稅局 2017-03-20

    財政部高雄國稅局表示:近日有納稅人來電詢問對於具備董事身分者,營利事業可否為其提繳退休金,並得否認列為費用?該局說明,依公司法第8條第1項規定,所稱公司負責人,在有限公司、股份有限公司為董事,故董事之身分係屬雇主,非勞動基準法上第2條規定之勞工。惟董事如屬實際從事勞動者,得依勞工退休金條例第7條第2項規定,自願提繳退休金,但事業單位不得再另行為其提繳退休金。

    該局進一步說明,若董事係依國營事業管理規定,由國營事業工會推派擔任國營事業之董事者,因其仍具有勞工身份,事業單位仍應依勞工退休金條例規定,為其提繳退休金。因此,公司董事除係國營事業工會推派者外,公司不得為其提繳退休金,就會計帳務而言,亦即不得退休金費用列帳。

    楠梓稽徵所 助理員 蘇啟中(07)3522491(5035)
    財政部高雄國稅局 2016-11-04

    財政部北區國稅局表示,營利事業列報員工薪資支出,除需有僱用支付薪資之事實外,應先證明員工所從事之工作為經營本業及附屬業務所必須,其支出對價所創造之收入,已全數貢獻(直接間接)營利事業,且符合費用認列之真實、必要及合理性,依收入與成本費用配合原則,始可核實認列費用。

    該局查核某營利事業所得稅結算申報案件時,發現該營利事業申報長期派駐海外員工薪資支出,且主張係為確保順利達成客戶之交貨期限品質,故派駐員工至供應商,負責生產產品之管控及驗收,惟未能提示足資證明與營業有關之出差報告單相關證明文件供核,經該局否准認列渠等人員薪資支出保險費伙食費旅費等費用。

    該局進一步表示,營利事業如主張派駐海外人員所從事之勞務屬經營本業及附屬業務,應提示下列證明文件供稅務機關核實認列:
    一、派駐海外員工之業務職掌擔任工作細項

    二、營利事業與子公司或關係企業間經濟活動(買賣、委外加工等)之合約(該合約應詳載權利義務關係)或其他足以佐證之資料。

    三、依營利事業所得稅查核準則第74條規定,應提示足資證明與營業有關之詳載逐日前往地點訪洽對象具體工作明細出差報告單

    營利事業如仍有不明瞭之處,歡迎至該局網站(http//www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令,或利用該局免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細諮詢服務。

    審查一科 陳股長 (03)3396789轉1340
    財政部北區國稅局 2016-04-06

    財政部臺北國稅局表示,員工年度未休完之特別休假,所領取的不休假獎金在不超過規定標準範圍者,免計入薪資所得課稅。

    該局說明,一般機關或公司行號員工如因公務繁忙,無暇抽空休假,在年度結束後可領取一筆「不休假獎金」。該「不休假獎金」係屬加班費的一種,依據所得稅法第14條第1項第3類薪資所得第2款但書規定,為雇主之目的,執行職務而支領之加班費不超過規定標準者,免計入薪資所得課稅。又依照財政部函釋規定,機關、團體、公私營事業員工為雇主之目的,於國定假日例假日特別休假日執行職務而支領之加班費,其金額符合勞動基準法第24條規定「延長工作時間之工資」標準範圍以內者,免納所得稅,而且其加班時數不計入同法第32條規定「每月平日延長工作總時數」。

    該局提醒,雇主如有將員工符合免稅規定之加班費誤計入員工薪資所得情事,應儘速向所轄國稅局辦理更正,以維員工權益。

    審查二科 李股長 (02)2311-3711分機1550
    財政部臺北國稅局 2015-12-30

    財政部高雄國稅局表示:為鼓勵中小企業擴大招聘人才,促進投資意願及提升國內就業率,行政院依據中小企業發展條例第36條之2第3項之授權規定,業於104年2月6日訂定發布「中小企業增僱員工薪資費用加成減除辦法」,施行期間自103年5月20日起10年

    該局進一步說明,申請優惠之中小企業應符合之資格要件包括:

    1.自中央主管機關公告經濟景氣指數達一定情形之生效日(首次追溯至103年5月20日)起,依法完成公司或商業設立登記或增資變更登記,新投資創立之實收資本額增資之增加實收資本額達新台幣50萬元

    2.企業淨值應為正值、

    3.經常僱用本國籍員工數增加兩人以上

    4.當年度增僱後之整體薪資給付總額高於比較薪資水準總額及增僱員工之薪資相當或高於基本工資等規定。符合申請資格之中小企業就可享租稅優惠起之增僱本國籍員工薪資支出30%,得申請另外自營利事業所得額中減除。

    另明定不得申請優惠之情形,包括:

    1.增僱工作地點位於境外、

    2.工作性質屬部分工時或定期契約、

    3.特定行業、

    4.使用票據經拒絕往來尚未恢復往來或

    5.最近三年有欠繳已確定應納稅捐、

    6.增僱行為並未實質增加就業人數、

    7.有惡意挖角之行為、

    8.違反環境保護、勞工、食品安全衛生法規等情形,中小企業無前述情形,應以切結書聲明之。

    該局特別提醒,中小企業103年度營利事業所得稅結算申報如欲申請適用中小企業發展條例第36條之2增僱員工薪資費用加成減除租稅優惠,應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時,檢具中小企業增僱員工薪資費用加成減除申請表、切結書及相關證明文件向公司或商業登記所在地稅捐稽徵機關申請適用本項優惠,同時依規定格式填報營利事業所得稅結算申報書。填報之資料如有疏漏,得於所得稅法規定申報期限屆滿前補正;屆期未補正者,稅捐稽徵機關得不予受理。

    有關「中小企業增僱員工薪資費用加成減除申請表」及「切結書」書表格式,將於財政部頒定後,以電子檔置於該局網站,供中小企業下載運用。

    審查一科 稅務員 呂欣潔(07)7256600 分機:7155
    財政部高雄國稅局 2015/2/24

    綜合所得稅結算申報期間,民眾查調下載個人所得資料時,若發現薪資給付單位金額不符,懷疑被虛報薪資時,應先向開立扣繳憑單的單位查證後,確定有被虛報時再提出檢舉。扣繳單位應確實開立扣繳憑單,如涉及虛報屬實,縱使私下檢舉人和解,基於租稅公平正義,國稅局仍將繼續依法究辦。

    南區國稅局表示,近來屢接獲民眾檢舉虛報薪資案,隨後又撤案,徒增作業困擾。探究撤案原因,多係因檢舉人從事非固定性工作臨時工,接洽人多為工頭,不清楚其受僱對象之營利事業名稱,或不明瞭薪資給付方式,於接到扣繳憑單後,未經查證即向該局提出檢舉,經查詢之後,始知為自己疏忽即撤回檢舉。因此該局特別呼籲民眾,懷疑自己被虛報薪資時,請先向開立扣繳憑單之單位查證,如確實有被虛報之情事,再檢附相關證明文件,諸如:在他單位工作證明領取薪資資料在學服役出國等證明文件,向戶籍所在地國稅局提出檢舉,可避免造成徵納雙方困擾。

    該局強調,民眾提出檢舉時,如檢舉內容具體、事證明確或經調查確有虛報情事者,嗣後即使檢舉人申請撤案,該局仍會繼續依法辦理,並不因撤案即停止處理。營利事業應據實申報職工之薪資,不要為了貪圖一時利益,而得不償失。

    審查三科許股長 06-2298136
    財政部南區國稅局 2014/5/13

    財政部臺北國稅局表示,非適用勞動基準法之營利事業設置職工退休基金,應符合「營利事業設置職工退休基金保管運用及分配辦法」之規定,方得於當年度已付薪資總額8%限度內,提撥職工退休基金,並以費用列支。

    該局表示,依據營利事業設置職工退休基金保管運用及分配辦法第7條第2項規定:「營利事業設置職工退休基金,與營利事業完全分離,其保管、運用及分配等符合本辦法之規定者,每年度得在不超過當年度已付薪資總額8%限度內,提撥職工退休基金,並以費用列支;其孳息免併入營利事業所得課稅。」

    該局舉例,甲公司100年度營利事業所得稅結算申報案件,主張申報利息收入中有1,000元係職工退休基金專戶之利息收入,非公司之所得,惟查該公司並未依「營利事業設置職工退休基金保管運用及分配辦法」之規定成立職工退休基金管理委員會,其職工退休基金專戶並未與該公司完全分離,除核定公司短漏報利息收入1,000元外,該公司當年度所提撥之退休金費用100,000元,併予剔除補稅。

    該局呼籲營利事業設置職工退休基金,應確實依照「營利事業設置職工退休基金保管運用及分配辦法」之規定辦理,以免影響自身權益。

    審查一科 陳審核員 (02)2311-3711分機1211
    財政部臺北國稅局 2013/12/24

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