14四利息所得 @ 精勤記帳士事務所-工商登記、會計、記帳、節稅、內控 回首頁 :: 隨意窩 Xuite日誌
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    (97)專普帳字第000015號
      Ⅱ 會計
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      Ⅲ 建智聯合會計師事務所
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  • 賀!106年記帳士考試計錄取311人。

    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



    [客戶專區]
    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

  • 記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
  • 108年度『各類所得扣繳率標準』及『薪資所得扣繳辦法』營利事業應注意事項
  • 依都市更新條例權利變換取得之土地,經配偶相互贈與不課徵土地增值稅,再移轉時准減徵40%
  • 外籍旅客購物現場小額退稅含稅消費金額上限自108年起提高為48,000元
  • 營利事業購買古董藝術品不得列報折舊
  • 中小企業與大專校院「產學聯盟」,研發支出可申請適用投資抵減
  • 受領轉(契)作獎勵金之土地,不一定符合遺產稅農地減免規定
  • 具有雙重國籍之國人,以不同國籍身分取得中華民國來源所得,應合併申報
  • 納稅義務人捐贈股票予慈善團體,應以實際交付日為申報列舉扣除額年度
  • 108年1月1日起,實施外籍旅客購物退稅作業新規定
  • 使用電子化方式記帳之執行業務者,免再向國稅局報備
  • 出售短期持有房地,六種情形可適用20%較低稅率
  • 贈與稅有3種特定情形,受贈人應負納稅義務
  • 行政院院會通過所得稅法第14條、第126條修正草案
  • 領有大陸地區來源所得,如未包含於扣繳憑單,仍應依法辦理結算申報
  • 執行業務者捐贈現金予政黨或候選人,如何申報綜合所得稅?
  • 今年九合一選舉,個人對政黨、政治團體及參選人之捐贈,得依規定申報綜所稅列舉扣除額
  • 營利事業購買百貨公司之商品禮券列報營業費用,雖取具合法憑證,惟仍須證明與業務有關,始得認定
  • 被繼承人遺有大陸地區房屋亦應申報遺產稅
  • 107年起機關或團體獲配股利或盈餘應計入所得額徵免所得稅
  • 公司採用權益法認列被投資公司權益變動等會計處理致沖抵保留盈餘之未分配盈餘課稅規定
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    財政部臺北國稅局表示,民眾來電詢問,在郵局提領定期存款利息,為何要扣繳稅款?

    該局說明,依郵政儲金匯兌法規定,個人於郵局開立存簿儲金帳戶,按活期儲金利率所領取之利息,不須繳納綜合所得稅。但定期存款利息並不是存簿儲金之利息,仍須依規定扣繳稅款。

    該局進一步說明,民眾如有開立郵局定期儲金帳戶,於存單到期後,在立帳郵局辦理提款所領取之定期存款利息,或是以分期付息的方式,按月支領之定期存款利息,皆須申報綜合所得稅。如定期存款利息金額在新臺幣20,010元以上,除繳驗儲蓄免扣證登記外,應按給付之利息扣繳10%所得稅。

    該局提醒,民眾領取郵局定期存款利息部分,並非免稅所得,仍應依規定扣繳稅額,並申報綜合所得稅。

    士林稽徵所 鄭股長 (02)2831-5171分機200
    財政部臺北國稅局 2018-11-15

    財政部南區國稅局表示,父母親將資金轉入成年子女帳戶從事投資或存款,如本金獲利所得歸子女所有,則本金應課徵贈與稅;如在稽徵機關查獲前,已將本金及獲利所得全數轉回父母親名下,雖無贈與情事,但仍有分散所得涉及逃漏稅問題。

    該局日前查核個人銀行帳戶大額現金存提時,發現轄內納稅人甲君帳戶有異常資金移轉情形,經深入追查,甲君於105年間分別提領6,000萬元及5,000萬元轉入其已成年子女乙君及丙君帳戶,並以乙君及丙君名義轉存定存單,到期後再轉回甲君帳戶。本案雖於本局查核前本金及利息已轉回甲君帳戶,未涉及贈與情事,但因甲君將資金以成年子女名義存入銀行,利用已成年子女申報綜合所得稅有27萬元儲蓄投資特別扣除額,涉有藉以分散利息所得規避適用較高稅率之情形。案經甲君坦承不諱,將該分散所得及扣繳稅額一併轉正歸戶甲君,另扣除乙君及丙君溢繳之稅額後,除對甲君補徵105年度所得稅10萬餘元,並處以1倍罰鍰。

    該局進一步說明,父母親如以成年子女帳戶從事投資或存款,雖於該局查獲前已將投資出售且所獲得之款項或存款之本息均轉回父母親名下,無贈與情事,但仍涉及分散所得,依法應補稅處罰。

    國稅局提醒納稅義務人,父母親如果並無贈與子女之意思,就不要以子女名義投資或存款,如果要贈與,需將轉入子女帳戶的資金,依法申報贈與稅,以免因被查獲,除需補繳稅款外,尚需處以罰鍰;另個人如有短漏報所得,只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,主動向所轄國稅局補報並補繳所漏稅款,即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定,免予處罰。

    審查三科 劉股長 06-2298136
    財政部南區國稅局 2018-04-11

    財政部北區國稅局表示,債權人經調解委員會調解,放棄之利息所得不課徵綜合所得稅,惟應提供相關證明文件

    該局說明,日前審理資金借貸案件時,納稅義務人主張經調解委員會調解後,僅受償部分本金,無利息所得,惟提供之調解筆錄上記載之金額,未敘明係抵充本金抑或利息。

    該局進一步說明,依民法第323條規定「清償人所提出之給付,應先抵充1.費用,2.次充利息,3.次充原本。」又依財政部55年台財稅發第00912號令釋前段規定「民法第323條並非強行規定,故其所定費用利息及原本之抵充順序,得以當事人之契約變更之,債務人對於債權人負有原本及利息數種債務,而其給付不足清償債務時,苟不能證明債權人同意先充原本時,始有民法第323條之適用。」故若納稅義務人無法證明所獲清償係抵充本金者,將依民法第323條規定,認定有利息所得

    該局呼籲,若債權未獲清償,向法院聲請調解強制執行參與分配時,可一併陳報本金及利息之抵充順序,或提供債權人已對債務人表示同意該項清償為本金之一部分,利息不在其內之雙方同意書,以免被國稅局認定有利息所得而課徵綜合所得稅

    該局表示,民眾對所得如有疑問者,可撥打免費服務電話0800-000321查詢,或就近向轄區國稅局各分局、稽徵所或服務處洽詢,以維護自身權益。

    審查三科 李股長 (03)3396789轉1491
    財政部北區國稅局 2017-08-31

    財政部南區國稅局表示,個人經法院判決所取得之利息,或經法院強制執行所獲分配之利息,應據實申報利息所得,並全數列入當年度綜合所得總額申報。

    該局進一步說明,綜合所得稅之課徵,以收付實現為原則,個人如有經法院判決或強制執行所取得之利息,屬所得稅法第14條規定之利息所得,因該筆利息所得不適用儲蓄投資特別扣除額27萬元規定,應以取得年度為所得年度,於次一年度申報綜合所得稅時,全數申報繳納。

    該局近日查獲,債權人甲與債務人乙因債權債務糾紛,雙方互告,經法院判決乙應給付甲利息350萬元,查得甲於104年度取得該利息350萬元,惟甲漏未申報,除應補徵綜合所得稅外,尚須依所得稅法第110條規定處以罰鍰。

    該局提醒民眾,如有上述相同情形,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,於稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前及未經他人檢舉前自動補報補繳,避免因漏報所得遭補稅處罰。

    審查三科 蘇股長 06-2298047
    財政部南區國稅局 2017-07-18

    財政部北區國稅局表示,私人間資金借貸,債權人受領清償債務時,若債務人對於債權人給付不足清償債務之全部,其給付金額確屬利息所得部分,仍應核課綜合所得稅。

    該局說明,依據所得稅法第14條第1項第4類規定,凡公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及其他貸出款項利息之所得,均屬利息所得

    該局進一步說明,私人間資金借貸,債權人受領部分清償債務時,應如何判斷是否有利息所得?是以債務人對於債權人之給付性質作為判斷依據;若借貸雙方就借貸債務未約定為「先清償本金,後抵充利息」,依民法第323條規定,債務人清償債務時,應先抵充利息,而債權人受領清償時,其給付金額確屬利息部分,應核課綜合所得稅。該局特別提醒,切勿漏報所得以免遭補稅及處罰。

    審查三科 李股長 (03)3396789轉1481
    財政部北區國稅局 2017-03-11

    財政部北區國稅局表示:債務人不動產抵押借款,屆期未清償,經債權人申請法院拍賣抵押物抵償債務,如債權人未向法院聲明對該項利息捨棄未與債務人約定抵充順序,而法院執行結果,係先以償還利息,而本金發給債權憑證,則該項利息債權人已經取得,自應依規定列入當年度綜合所得總額申報。

    該局舉例說明:A君辦理99年度綜合所得稅結算申報,漏報強制執行債權抵押物獲配之利息所得1,801,584元,經稽徵機關依法院強制執行金額計算書分配表查獲,A君因債務未獲清償,經聲請法院執行拍賣抵押物抵償債務,由於A君未聲明對利息捨棄或與債務人協議指定抵充順序,法院就拍賣所得金額依民法第323條規定分配,A君獲分配利息所得1,801,584元,國稅局除補徵本稅外,並按所漏稅額處0.5倍之罰鍰。

    該局特別提醒納稅義務人注意,倘納稅義務人向地方法院民事執行處聲請強制執行時未聲明捨棄利息,亦未於作成強制執行金額計算書分配表前主張本金先行抵充,則法院依聲請人強制執行聲請狀,按民法規定之抵充順序分配(即先抵充費用,次充利息,再充原本),縱債權人債權本金未獲分配清償,惟就債權利息已獲分配,則利息所得即已實現,納稅義務人當年度申報綜合所得稅時應自行列入申報,避免因漏報所得遭補稅處罰。

    法務二科 邱瑤琪 03-3396789轉1674
    財政部北區國稅局 2013/7/3

    財政部高雄市國稅局表示,轄內某陳姓納稅義務人,辦理98年度綜合所得稅結算申報時,未申報利息所得,經該局查得陳君與債務人李君於95年7月15日設定權利價值新臺幣250萬元之抵押權,因債務人未履行債務,經陳君向法院聲請強制執行拍賣抵押物,該局依法院98年度強制執行分配結果,核定陳君98年度有利息所得30萬元,併課其當年度綜合所得稅。陳君不服,主張債務人計積欠其本金250萬元及借款利息30萬元,聲請法院拍賣抵押物所獲價款僅為100萬元,本金尚未全部受償,並無利息所得云云,申請復查。

    民法第323條規定,清償人所提出之給付,應1.先抵充費用2.次充利息3.次充原本。次按財政部55年台財稅發第912號函釋意旨,民法第323條並非強行規定,故其所定費用利息及原本之抵充順序,得以當事人之契約變更之,債務人對於債權人負有原本及利息數種債務,而其給付不足清償債務時,茍不能證明債權人同意先充原本時,始有民法第323條之適用。本案陳君雖主張拍賣抵押物所獲價款並無法清償全部本金,故無利息所得,惟因陳君並未向法院陳報利息及債權原本之抵充順序,亦未提示當事人間之契約證明此項清償為清償本金,或債權人已對債務人表示同意該項清償為本金之一部分,利息不在其內之允諾書供核,經該局依前揭民法及財政部函釋規定,駁回其復查申請。

    該局提醒納稅義務人,於債務未獲清償,向法院聲請強制執行時,如執行內容包括利息本金,而欲主張獲配款項先行清償本金者,應於聲請時一併陳報利息及債權原本抵充順序,即先抵充本金,再抵充利息,以免強制執行獲配價款不足清償全部債權時,遭國稅局依民法第323條規定,認定利息收入已實現,而予歸課個人綜合所得稅。

    法務科 審核員 張鳳娉(07)7256600分機8709
    財政部高雄市國稅局 2011/10/25

    將自有資金移轉至子女帳戶,以規避較高之綜合所得稅稅率,南區國稅局提醒,此舉可能涉及贈與分散利息所得,民眾在進行規劃前宜三思。

    財政部臺灣省南區國稅局日前查獲一案例,甲君20餘歲薪資所得不高,但98年間卻有鉅額外匯定存,且自97年起利息所得突然增加數十萬元,經該局調閱相關結匯水單資料,追查發現資金來源為其父乙君,乙君坦承因其所得較高,故自97年起陸續將資金匯入甲君帳戶,從事外幣定存,藉以規避適用較高綜合所得稅稅率,並表示為避免遭認定涉及贈與,早已將本金孳息全數轉回。經該局檢視甲君帳戶,存款確於查核日前轉回乙君帳戶,雖未涉及贈與,惟依法仍需將甲君帳戶利息所得併回乙君當年度所得總額,重行核定應納稅額,並依所得稅法第110條規定處以罰鍰。

    除上述借用子女帳戶存款規避利息收入外,該局表示亦常見以子女名義進行投資,該部分也涉及贈與分散所得,該局提醒父母親如無贈與子女之意思,最好不要以子女名義存款投資,如果要贈與,需依法申報贈與稅,以免因被查獲遭補稅及處罰。

    審查三科 張詠晴 06-2298136
    財政部臺灣省南區國稅局 2011/7/26

    財政部臺北市國稅局表示,民眾如因故將定期存款於存款期間中途解約,依約定存款利息打折後繳還已領取之利息所得,得自綜合所得稅利息所得中減除。

    該局說明,金融機構按月給付存款人定期存款利息,於次年1月底前申報扣繳憑單後,存款人提前解約,金融機構依定期存款合約向存款人取回前開已按月給付之部分利息,參照財政部83年12月7日台財稅第831624582號函及87年4月9日台財稅第871936994號函釋規定,核屬利息所得之減少,應自其繳還年度之利息所得中扣除。如繳還年度並無利息所得或利息所得不足扣除,可由金融機構出具利息扣抵證明【應詳註所得人姓名、所得人統一編(證)號、存款帳號明細、追減利息所得之原領取年度、原領取利息所得金額及追減金額】交由存款人據以向所轄國稅局所屬分局、稽徵所申請追減更正其領取年度之利息所得。

    該局提醒,定期存款提前解約之納稅義務人,應注意前揭規定,以維護自身權益。

    北投稽徵所 陳股長 (02)28951515分機300
    財政部臺北市國稅局 2010/10/18

    高雄市陳先生詢問,其因公司未依勞動基準法規定終止勞動契約提起訴訟,經法院判決確定獲准復職,其領取公司依判決給付之利息,是否亦適用財政部88年8月12日台財稅第881932202號函釋,因案停職復職一次領取停職期間之薪資分年計算課稅之規定。

    財政部高雄市國稅局表示:依財政部91年3月1日台財稅第0910450881號函釋,納稅義務人因案停職,嗣後既經判決確定獲准復職,其停職原因自始即不存在,其一次領取停職期間之薪資所得,與納稅義務人私人間因債權債務關係法院提起訴訟一次取得之數年利息所得,二者之情形有所不同。是納稅義務人一次取得數年之利息所得,應併入其實際取得日期所屬年度課徵綜合所得稅,尚無88年8月12日台財稅第881932202號函薪資分年計算課稅規定之適用。因此,陳先生仍應依實際領取日期所屬年度全數併計該年度之綜合所得稅。

    三民分局 稅務員 鄭美玉(07)3829211分機6859
    財政部高雄市國稅局 2010/7/8

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