03銷售貨物、勞務之意義及視為銷售貨物 @ 精勤記帳士事務所-工商登記、會計、記帳、節稅、內控 回首頁 :: 隨意窩 Xuite日誌
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    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



    [客戶專區]
    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

  • 記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
  • 強化廢棄物邊境管理 「屬產業用料需求之事業廢棄物」環保署修正規定上路
  • 國內信用卡發卡機構取得國外收單機構轉付之交換手續費,及國內收單機構收取國內特約商店轉付予國外信用卡發卡機構之交換手續費課徵營業稅規定
  • 營業人向外國律師事務所購買勞務應否報繳營業稅
  • 公私事業辦理遺產之產權移轉登記時,應先檢視有無稽徵機關核發之遺產稅證明書等相關文件,以免受罰
  • 對日前媒體報導藝人因工作需求自購珠寶之費用可自薪資收入列報扣除之說明(澄清稿)
  • 營利事業對政黨、政治團體及擬參選人的捐贈規定
  • 營業人提供售後服務免費換修之零件,應否開立統一發票?
  • 拋棄繼承者不得扣除遺產稅繼承人扣除額及身心障礙特別扣除額
  • 贈與兄弟姊妹農地及公共設施保留地稅負大不同
  • 中途離職繳還工作訓練費用,屬違約賠償性質,非薪資所得之減少
  • 取得房屋、土地之原因不同,應減除之成本亦不同
  • 個人出售農地是否免申報房地合一稅?
  • 股票贈與過戶,要檢附國稅局核發之證明書
  • 開立電子發票多1分注意,少1分錯誤
  • 自107年度起獨資、合夥組織營利事業取得之扣繳稅額,可由資本主或合夥人減除個人綜合所得稅
  • 質押車輛遭拍賣 債權人及債務人應分別開立發票
  • 土地承租人於承租土地上自費興建房屋,由土地出租人以土地使用權取得房屋,應按買賣契稅稅率申報納稅
  • 有限公司被命令解散,小股東因公司欠稅被限制出境,該如何解套?
  • 適用住宅法規定租金所得可享租稅優惠
  • 房屋增額貸款所增加之利息支出,非屬「購屋」借款利息,不得列報購屋借款利息扣除額
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    中區國稅局說明,依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款後段規定,營業人以其產製、進口或購買之貨物無償移轉他人,應視為銷售貨物開立統一發票。依上開規定,營業人提供售後服務免費換修之零件,需按時價自我銷售,開立統一發票報繳營業稅。

    惟前揭視為銷售之貨物,符合供本業及附屬業務使用性質,所開立之發票又可於營業稅申報時作為進項憑證提出扣抵,故為簡化作業,依財政部75年12月29日台財稅第7523583號函規定,凡屬供本業及附屬業務使用之贈送樣品辦理抽獎贈送獎品銷貨附送贈品、及依合約規定售後服務免費換修零件者所贈送之物品及免費換修之零件,除應設帳記載外,可免開立統一發票。如有任何疑問,可利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠為您服務。

    豐原分局 銷售稅課 劉麗卿 04-25291040轉321
    財政部中區國稅局 2018-09-29

    財政部臺北國稅局表示,經營夜店之營業人銷售入場券包廂煙酒各式飲料餐點等,應依法開立統一發票及報繳營業稅。

    該局指出,依現行稅務行業標準分類定義,夜店營業人係指提供酒精類飲料音樂,及提供演奏表演DJ等服務,並備有聲光座位舞池吧檯包廂功能設施之營業場所,且主要營業時間為夜間至次日凌晨者。

    該局舉例說明,甲消費者(以下簡稱甲)至A夜店跳舞,入場時支付門票(含飲料1杯)金額600元,跳舞期間額外再點1杯調酒金額300元,A夜店營業人應於甲入場及加點酒水飲料時,依法開立統一發票交付與甲;另乙消費者(以下簡稱乙)與好友8人至B夜店跳舞,乙向該夜店訂1間包廂金額5千元(可抵消費金額),期間乙多點1瓶香檳金額3,500元,B夜店營業人應於乙支付前項消費款時,依法開立統一發票交付與乙。

    該局呼籲,請夜店營業人務必自行檢視,如因一時不察,有短漏開立統一發票、短漏報銷售額或取得不合法之統一發票虛報進項稅額者,在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,如已依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動補報及補繳所漏稅額並加計利息者,將可免除漏稅之處罰。

    審查四科 林股長 (02)2311-3711分機2510
    財政部臺北國稅局 2017-10-17

    財政部臺北國稅局表示,邇來有營業人詢問買賣土地交易中,因買受人未依約繳付尾款,而沒收買方繳付之頭期款等,發票應如何開立?

    該局說明,因不動產所有權以登記為要件,買受人在尚未繳清價款亦未取得該土地產權前,所支付之訂約金頭期款部分尾款展延利息,係買受人為取得購買土地之權利所支付價款,若因解除銷售土地契約關係,系爭沒入款項已非屬銷售土地之代價,應依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)規定課徵營業稅(5%);如解約前已開立預收土地款統一發票者,於違約確定沒入所收取之款項時,應將原開發票作廢,並開立應稅憑證。

    該局進一步說明,如嗣後仍與買受人完成交易(即原土地銷售契約有效),則原沒收款項及繼續收取之價款是否仍屬營業稅法第8條免稅範圍?如經查明係與買受人履行原簽訂不動產買賣合約,標的同為原簽約之土地,將其原沒收款項視為原合約價款時,係銷售土地收取之價款,依營業稅法第8條規定免徵營業稅,可檢附交易有關資料,向主管稽徵機關專案申請更正

    該局舉例說明,甲公司與乙公司104年12月簽訂買賣土地合約,截至105年6月已繳訂約金頭期款部分尾款展延利息合計105萬元,嗣因乙公司財務問題無法履約,應於違約確定(105年6月)沒入所收取之105萬元時,將原開立105萬元之免稅發票作廢,並開立應稅發票(銷售額100萬元,稅額5萬元),如甲公司未於105年6月作廢免稅發票改開立應稅發票,遲至106年8月始自行發現,此時應即自動補報補繳所漏營業稅(另應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止按日加計利息),以免經稽徵機關查獲而受罰。

    該局呼籲,營業人出售土地如有上揭違約情況,原開立免稅發票未作廢重開應稅發票者,應於稽徵機關查獲前,儘速自動補報補繳所漏營業稅,以免經查獲除補徵所漏稅額外,尚須按所漏稅額處5倍以下罰鍰。

    中正分局 朱課長 (02)2396-5062分機700
    財政部臺北國稅局 2017-10-16

    財政部高雄國稅局表示:租賃雙方如約定由承租人出租人支付租賃財產之修理費或代出租人履行其他債務,則承租人因履行此項約定條件而支付之代價,實際即為租賃財產權利之代價,與支付現金租金之性質完全相同,所以出租人若為營業人時,應依規定開立統一發票並報繳營業稅。

    該局舉例說明,轄內之甲營業人將其所有全棟建物共10戶房屋,隔間規劃成學生宿舍出租,除與學生約定須按房間定價繳納租金外,尚須按每人每月1,500元繳納管理費給甲營業人代為收取。因該項管理費之計費方式,與通常按房屋坪數計價之方式顯然不同,且有每間管理費高於租金違反一般社會經驗之情形。甲營業人雖精心規劃以其親友設立公寓大廈管理組織,以遂其代收代付管理費之說法,但因出租房屋全棟之區分所有權人僅其1人,無法召開區分所有權人會議,從而無法議決公寓大廈住戶規約,該管理組織非依公寓大廈管理條例所設置之管委會,承租人亦非依該條例所定應繳納管理費之人,管理費繳納義務人仍為區分所有權人。承租人既無繳納管理費之義務,不論甲營業人用任何名義向學生收取代價,仍然屬於營業稅課稅範圍,應開立統一發票報繳營業稅。

    該局特別呼籲,在出租人為營業人之情況下,雙方如約定由承租人代其履行繳納義務,仍屬租金性質,應注意依規定開立統一發票,以免受罰;承租人如有代出租人支付如上述情形之管理費時,一定要記得向出租人索取統一發票,以防杜逃漏稅。

    法務一科 審核員 吳素芬(07)7256600分機:7521
    財政部高雄國稅局 2017-07-06

    財政部表示,該部今(7)日發布解釋令,明確規範個人購屋(含法拍屋)或將持有之土地建屋(含拆除改建房屋及與營業人合建分屋)並銷售之營業稅課徵規定。

    財政部說明,個人購買房屋或標購法拍屋並銷售者,依該部95年12月29日台財稅字第09504564000號令(以下簡稱95年令),除外觀具有營業人之形式要件外,稽徵機關係以是否構成「以營利為目的」作為課徵營業稅準據,惟該要件係屬不確定法律概念,稽徵機關查核個案時,常遭質疑裁量基準不一,致生爭訟。

    此外,個人將持有土地建屋、拆除改建房屋或與營業人合建分屋並銷售,依財政部81年1月31日台財稅第811657956號函81年4月13日台財稅第811663182號函(該二函以下簡稱81年函)、84年3月22日台財稅第841601122號函(以下簡稱84年函)及104年1月28日台財稅字第10304605550號令(以下簡稱104年令)規定,係以「土地持有期間」、「房屋使用狀態」及「房屋銷售情形」等要件,作為徵免營業稅準據,並未探究該個人是否以營利為目的,且近年來迭有發生個人建屋或與營業人合建分屋後,僅出售分得1戶房屋,因未符免課徵營業稅要件,遭稽徵機關補稅裁罰,與稅法對於個人從事營利行為始課徵營業稅意旨有間。

    財政部進一步說明,為澈底解決前開個人售屋課徵營業稅爭議,該部蒐集近年來相關法院判決等司法實務見解,並參酌相關法規後,重新規範個人售屋之營業稅課徵規定,本次發布新令重點摘述如下:
    、個人購屋(含法拍屋)或將持有之土地建屋(含拆除改建房屋及與營業人合建分屋)並銷售,如符合下列要件之一者,自本令發布日起,應依法課徵營業稅。
    (一)設有固定營業場所(除有形營業場所,亦包含設置網站或加入拍賣網站等)。

    (二)具備營業牌號(不論是否已依法辦理稅籍登記)。

    (三)經查有僱用員工協助處理房屋銷售事宜。

    (四)具有經常性或持續性銷售房屋行為。但房屋取得後逾6年始銷售,或建屋前土地持有10年以上者,不在此限。

    、個人將所持有之土地以權利變換方式參與都市更新,嗣後銷售分得之房屋者,其營業稅之課徵應依前開規定辦理。

    、個人提供土地與營業人合建分成及合建分售,如僅出售土地,免辦理稅籍登記。

    、廢止財政部81年函、84年函、95年令及104年令。

    財政部已函請各地區國稅局查核個人售屋案件時,應確實依上開課稅規定,就其交易頻率及數量等情綜合判斷後妥處,不得逕將每年度銷售達6戶以上者,一律認屬應課徵營業稅之範疇,以符營業稅立法意旨,並維護租稅公平。

    林科長華容 02-23228146
    財政部賦稅署 2017-06-07

    林先生來電詢問,其欲繼承父親遺留之獨資商號,於辦理負責人變更時,父親經營期間之存貨及固定資產,是否需開立統一發票繳納營業稅?

    財政部高雄國稅局表示,獨資組織營業人之負責人死亡,由其繼承人繼續經營,申請變更負責人為繼承人時,其繼承人繼承餘存之存貨及固定資產,非屬加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第2款規定應視為銷售貨物之範圍,可免依上開法條規定課徵營業稅

    岡山稽徵所 稅務員 蔡沁蓓(07)626-0123 分機:5484
    財政部高雄國稅局 2017-03-31

    財政部臺北國稅局表示,近年來外籍旅客來台自由行人數增加及國內旅遊風氣盛行,致使「日租套房」的興起,目前經查發現部分個人透過訂房網站日租套房網等,以自有或二房東型態將空置房間出租,從事營利行為,涉嫌逃漏營業稅

    該局說明,個人出租自有建物或承租他人建物再出租予第三人,除符合民宿管理辦法第3條及第6條規定,客房數在5間以下且客房總面積不超過150平方公尺以下者,免辦營業登記免徵營業稅外,有下列情形之一者,仍應依規定辦理營業登記,課徵營業稅

    (一)設有固定營業場所(含設置有形之營業場所或設置網站)。

    (二)具備「營業牌號」(不論是否已依法辦理登記)。

    )僱用人員協助處理房屋出租事宜。

    惟未符合上述情形者,應依所得稅法第14條規定,按租賃所得課徵個人綜合所得稅。

    該局指出,國人經營的旅館業或飯店業者都必須依法開立統一發票,報繳營業稅,倘個人將空置的房屋對外出租,並透過網路刊登住宿訊息攬客,卻無需向我國政府依法納稅,將使合法經營依法納稅的業者處於不公平競爭的環境中,除違反租稅公平與社會正義外,亦造成社會觀感不佳。

    該局提醒,個人以營利為目的透過「網路」銷售貨物或「勞務」者,如每月銷售額已達營業稅起徵點(銷售勞務為新臺幣4萬元)或符合一定要件者,應辦理營業登記,課徵營業稅,該局呼籲從事出租日租套房業者之個人,在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,依稅捐稽徵法第48條之1規定,請儘速向所轄分局或稽徵所辦理營業登記並自動補報補繳所漏稅款,除加計利息外,將可免除按漏稅額處5倍以下之罰鍰。

    審查四科 賴股長 (02)2311-3711分機2550
    財政部臺北國稅局 2016-12-16

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    高雄國稅局表示,邇來接獲房屋仲介業者反映帶客戶看委託其銷售之房屋,大樓管理委員會向其收取帶看房屋費,僅摰發普通收據卻未開立統一發票,涉嫌逃漏稅。

    該局進一步表示,大樓管理委員會為維護社區住戶環境品質,對業者收取帶看費,用以支付衍生的公共區域維護費及電費等,係以提供公共設施服務而收費,依加值型及非加值型營業稅法第3條第2項規定,屬銷售勞務範圍,應依同法第1條及第28條規定,辦理營業登記課徵營業稅,每月銷售額未達新臺幣20萬元者,始得摰發普通收據免用統一發票,其營業稅由主管稽徵機關就查定銷售額按1%稅率課徵,每月銷售額已逾20萬元者,應開立統一發票,供依法報繳營業稅。

    高雄國稅局呼籲,有向房屋仲介業者收取帶看費用之大樓管理委員會,應主動向所轄國稅局申請營業登記,以免受罰,並依法開立統一發票或普通收據。

    審查三 股長 陳秀珠(07)7256600 分機:8650
    財政部高雄國稅局 2016-07-15

    財政部臺北國稅局表示,建設公司公寓大廈管理委員會支付管委會應自行負擔之公共水電費清潔費保全等費用,並取得以建設公司為買受人之統一發票作為進項扣抵,建設公司如未依規定開立統一發票交付管委會,經稽徵機關查獲,除補徵營業稅外,還會裁處罰鍰

    該局指出,加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第1條第3條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務,應依法課徵營業稅;營業人以自己名義代為購買貨物或勞務交付與委託人,視為銷售貨物或勞務,亦應課徵營業稅。建設公司代管委會支付共用部分之管理、維護之費用,建設公司取得以自己名義為買受人之統一發票並申報扣抵銷項稅額者,應依規定開立以管委會為買受人之統一發票,並報繳營業稅。

    該局舉例說明,於查核甲建設公司建案銷售情形時,發現該公司有申報扣抵開立品名為保全費、交通費、水電費之進項發票金額計1,500萬元,經進一步查核,該公司為某一建案之起造人,其前開取得申報扣抵之進項發票,係代該建案之管委會支付管委會應自行負擔之公共水電費、清潔費、保全等費用,並取得以該公司為買受人名義之進項發票,作為扣抵銷項稅額。查該公司於管委會成立後公共設施點交完成時,並未依規定將前開費用以管委會為買受人之名義開立銷項發票,並報繳營業稅,經該局查獲該建設公司短漏報銷售額,並短漏開立統一發票,除了補徵營業稅75萬元外,另依營業稅法第51條第3款稅捐稽徵法第44條規定擇一從重裁處1倍罰鍰。

    該局呼籲,建設公司如有代管委會支付公共水電費、保全等費用之情事,若不熟稔稅法相關規定,可逕向所轄稽徵機關洽詢,以維自身權益,如因一時疏忽或不諳法令規定,致短、漏報繳營業稅者,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動向稅捐稽徵機關補報補繳稅款並加計利息,以免受罰。

    審查三科邱股長 (02)2311-3711分機1750
    財政部臺北國稅局 2016-03-03

    【豐原訊】大雅區林小姐問:繼承人繼承獨資商號之存貨及固定資產,是否要視為銷售課徵營業稅

    財政部中區國稅局豐原分局表示,獨資組織營業人之負責人死亡,由其繼承人繼續經營,申請變更負責人為繼承人時,其繼承人繼承餘存之存貨及固定資產,依財政部88年3月11日台財稅第881901692號函釋規定,非屬加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第2款規定應視為銷售貨物之範圍,可免依前揭規定課徵營業稅。

    納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話,該分局將竭誠為您服務。

    豐原分局 稅務員 陳品穎 04-25291040分機320)
    財政部中區國稅局 2015-12-29

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