精勤記帳士事務所-工商登記、會計、記帳、節稅、內控 回首頁 :: 隨意窩 Xuite日誌
  •   Ⅰ 國家記帳士考試及格
         
    (97)專普帳字第000015號
      Ⅱ 會計
    稅務經驗(70-107)
      Ⅲ 建智聯合會計師事務所
          審計員
      Ⅳ 維力食品 財務經理
      Ⅴ 祥鴻企管 制度設計經理
      Ⅵ 喜樂富公司 程式設計師

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  • 賀!106年記帳士考試計錄取311人。

    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



    [客戶專區]
    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

  • 記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
  • 108年度『各類所得扣繳率標準』及『薪資所得扣繳辦法』營利事業應注意事項
  • 依都市更新條例權利變換取得之土地,經配偶相互贈與不課徵土地增值稅,再移轉時准減徵40%
  • 外籍旅客購物現場小額退稅含稅消費金額上限自108年起提高為48,000元
  • 營利事業購買古董藝術品不得列報折舊
  • 中小企業與大專校院「產學聯盟」,研發支出可申請適用投資抵減
  • 受領轉(契)作獎勵金之土地,不一定符合遺產稅農地減免規定
  • 具有雙重國籍之國人,以不同國籍身分取得中華民國來源所得,應合併申報
  • 納稅義務人捐贈股票予慈善團體,應以實際交付日為申報列舉扣除額年度
  • 108年1月1日起,實施外籍旅客購物退稅作業新規定
  • 使用電子化方式記帳之執行業務者,免再向國稅局報備
  • 出售短期持有房地,六種情形可適用20%較低稅率
  • 贈與稅有3種特定情形,受贈人應負納稅義務
  • 行政院院會通過所得稅法第14條、第126條修正草案
  • 領有大陸地區來源所得,如未包含於扣繳憑單,仍應依法辦理結算申報
  • 執行業務者捐贈現金予政黨或候選人,如何申報綜合所得稅?
  • 今年九合一選舉,個人對政黨、政治團體及參選人之捐贈,得依規定申報綜所稅列舉扣除額
  • 營利事業購買百貨公司之商品禮券列報營業費用,雖取具合法憑證,惟仍須證明與業務有關,始得認定
  • 被繼承人遺有大陸地區房屋亦應申報遺產稅
  • 107年起機關或團體獲配股利或盈餘應計入所得額徵免所得稅
  • 公司採用權益法認列被投資公司權益變動等會計處理致沖抵保留盈餘之未分配盈餘課稅規定
  • Facebook粉絲募集中...
  • 為減少營業人開立電子發票異常情形發生,並維護電子發票上傳資訊的正確性及消費者權益,財政部南區國稅局除持續協助轄內常發生錯誤之營業人進行改善外,另編製「開立電子發票一定要做的事」宣導文宣,請各分局、稽徵所廣為發送宣導,營業人亦可自行至該局網站(www.ntbsa.gov.tw/ 電子發票服務專區)下載運用。

    該局表示,上開宣導文宣重點如下:
    、電子發票字軌號碼以csv檔格式匯入開立電子發票系統,並建立檢核機制,以避免人工輸入錯誤及重複開立。

    、每日檢視電子發票上傳結果,降低漏上傳的風險。

    、每年1、3、5、7、9及11月10日前,上傳上期空白未使用字軌號碼及總分支機構配號檔,並確認上傳已開立(含作廢)發票數量加空白未使用發票數量等於當期領用發票數量。

    、每月(期)比對自有會計帳務系統與電子發票開立系統,確保電子發票資料與營業稅申報資料一致。

    、勿開立無金額、或金額載明為零或負數電子發票。

    、B2C發票應於開立後48小時內上傳;B2B發票應於開立後7日內上傳。

    、開立B2C發票營業人應具備正確讀取共通性載具之條碼掃描機具或設備,買受人以共通性載具索取雲端發票時,不得拒絕。

    該局提醒,為及早發現營業人開立電子發票異常情形,財政部電子發票整合服務平台每單月7日會針對發生漏上傳電子發票、空白字軌號碼及總分支機構配號檔等異常情形的營業人,寄送電子郵件通知,營業人如有接獲異常改善通知,請儘速配合辦理。

    審查四科 林審核員 06-2298146
    財政部南區國稅局 2018-09-21

    南區國稅局表示,以往營利事業所取得當期各類所得之扣繳稅額,需於營利事業階段辦理退稅,然自107年度起,為簡化獨資、合夥組織營利事業之徵納稅務作業,獨資、合夥組織於營利事業階段所取得之各類所得扣繳稅額,由獨資資本主或合夥組織合夥人按出資比例合夥契約約定盈餘分配比例計算,於辦理同年度綜合所得稅結算申報時,自獨資資本主或合夥組織合夥人之綜合所得稅應納稅額中減除。

    舉例說明:合夥組織甲企業社有A、B二位合夥人,盈餘分配比例為60%及40%,107年度甲企業社營利事業所得150萬元,並且同一年度取得銀行給付利息收入扣繳稅額800元。107年度綜合所得稅結算申報時,合夥人A、B分別依盈餘分配比例計算申報營利所得A君90萬元、B君60萬元,可減除之扣繳稅額A君480元、B君320元(計算如附表)。

    該局特別提醒獨資、合夥組織之營利事業注意,於營利事業階段有取得各類所得扣繳稅額,在辦理同一年度綜合所得稅結算申報時,要記得提出減除,以維護自身權益。

      營利所得及可減除之扣繳稅額計算表

    審查一科許審核員 06-2223111轉8031
    財政部南區國稅局 2018-09-21

    南區國稅局表示,債權人拍賣債務人質押之車輛以抵償其債務,因拍賣債務人質押之車輛,係屬銷售貨物之行為,倘債權人為營業人,應開立銷售憑證交付買受人。又該被拍賣之車輛係用以抵償債務人債務,故亦屬原所有權人(即債務人)之銷售行為,債務人如為營業人,債權人應於收到買受人支付之價金時,通知債務人開立銷項憑證交付債權人作為進項憑證。

    該局舉例說明,甲公司車輛經設定動產抵押權,遭債權人乙公司依動產擔保交易法公開拍賣,拍定後,乙公司發文函請甲公司開立統一發票,惟甲公司迄未依規定開立統一發票予乙公司,乃經國稅局查獲核定補徵營業稅及裁處罰緩。

    該局進一步說明,依財政部99年7月19日臺財稅字第09904066410號令規定,債權人乙公司依動產擔保交易法規定占有及變賣甲公司設定質押之車輛,應由乙公司開立發票予拍定人,又原所有權人甲公司以抵押物抵償債務,係屬甲公司銷售貨物之行為,故乙公司應於收到拍定人支付價金時,通知甲公司開立銷售憑證交付予乙公司作為進項憑證。

    該局特別提醒營業人,如果不是經由法院拍賣之抵押物或質押物,債權人應於收到買受人支付之價金時,通知原所有權人開立銷售憑證交付債權人作為進項憑證,債務人務必於接獲債權人通知後,開立發票予債權人,以免遭補稅及處罰。

    法務一科 謝稽核 06-2298067
    財政部南區國稅局 2018-09-19

    財政部今(19)日發布解釋令,土地承租人於承租土地上自費興建房屋,以土地承租人為建造執照原始起造人取得使用執照,非屬契稅課稅範圍。惟以土地出租人為建造執照原始起造人取得使用執照,或依約於土地租賃期間屆滿後移轉房屋予土地出租人,其經濟實質係土地出租人以土地使用權取得房屋,依民法第398條「當事人雙方約定互相移轉金錢以外之財產權者,準用關於買賣之規定。」應按買賣契稅稅率申報納稅。同時,廢止該部86年12月27日台財稅第861932893號函。

    財政部表示,依契稅條例第2條規定,不動產之買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權者,均應申報繳納契稅。土地承租人於承租土地上自費興建房屋,以自己為起造人取得使用執照,非上開契稅規定之課稅範圍;土地出租人之土地租賃行為,無涉房屋買賣,亦非上開契稅規定之課稅範圍。惟倘土地出租人與承租人簽訂土地租賃契約,雙方約定由承租人於承租土地上自費興建房屋,以出租人為建造執照之原始起造人並取得使用執照,該租賃契約已非單純出租人提供土地使用權,而係另外約定以租賃期間土地使用權與承租人自費興建之房屋交換,形成土地租賃關係、土地使用權與房屋互易關係之混合契約(無名契約)。

    基於私法自治原則及契約自由原則,混合契約當事人形成多個法律關係,宜予尊重,惟其法律關係倘構成契稅課稅要件(即土地使用權與房屋互易),以土地出租人為建造執照原始起造人取得使用執照,即涉及契稅條例第12條第2項應由使用執照所載起造人申報納稅之情形,依前揭民法第398條規定,應按買賣契稅稅率申報納稅;此外,約定租期屆滿後移轉房屋予出租人之情形,同屬以土地使用權與房屋交換,亦應按買賣契稅稅率申報納稅。該部表示,類似上述混合契約之案況,前經行政法院判決確定有案(參照最高行政法院93年判字第971號判決、96年裁字第1481號裁定),爰今(9/19)核釋上開情形,應按買賣契稅稅率申報納稅。

    財政部說明,該部86年12月27日台財稅第861932893號函,係基於當時商港法法令之限制,因此核釋航商向高雄港務局承租土地,由航商出資於該土地上興建房屋,並以該局名義為房屋起造人及所有權人,非屬契稅條例第2條課稅範圍;100年12月28日修正後商港法,港務局已不存在,爰廢止本部86年函。

    財政部進一步說明,該部96年3月16日台財稅字第09604517910號令土地承租人租地自費建屋,房屋登記為土地出租人所有,出租人之租賃所得以營建總成本為租金收入之計算基礎,該房屋為出租土地之對價;惟依經濟實質係土地出租人以土地使用權取得房屋,應依契稅條例第2條及第12條規定,按買賣契稅稅率申報納稅,請納稅義務人依規定辦理申報。

    江科長雅玲(02)23228259
    財政部賦稅署 2018-09-19

    A有限公司股東李君來電詢問,公司被命令解散,他卻因公司欠稅收到被限制出境之公文書,感到非常錯愕,因其持股微小又非公司之負責人,為何被限制出境,該如何解套?

    南區國稅局表示,公司解散或被主管機關撤銷、廢止登記者,依規定必須辦理清算,在公司清算期間,應以清算人為法定代理人,嗣後若公司之欠稅達應限制負責人出境標準時,稅捐機關則以清算人為限制出境對象,惟如公司章程未規定清算人,公司股東亦未選任清算人時,有限公司係以全體股東清算人

    國稅局進一步說明,A有限公司被命令解散即進入清算期間,因公司章程未規定清算人,公司股東亦未選任清算人,李君既為A有限公司之股東即為該公司之法定清算人,又A公司欠稅達到應限制出境之規定,國稅局限制李君出境並無違誤。

    國稅局建議,依公司法規定李君可與其他股東決議選任清算人,並持清算人向法院聲報就任之函文,向國稅局申請改以選任之清算人為限制出境對象,惟若欲申請解除清算人之限制出境,仍須俟公司繳清全數稅款始可辦理。

    國稅局呼籲,公司進入清算期間,應儘速推選清算人,向法院聲報就任,並依規定進行清算程序,以免影響自身權益。

    徵收科 李股長 06-2298065
    財政部南區國稅局 2018-09-14

    南區國稅局恆春稽徵所表示,住宅所有權人依106年1月11日修正公布之住宅法第15條規定將住宅出租予依規定受有機關各項租金補貼者,或依同法第23條第2項規定出租予主管機關、租屋服務事業轉租及代管,或經由租屋服務事業媒合及代管作為居住長期照顧服務身心障礙服務托育服務幼兒園使用者,於住宅出租期間取得的租金收入,每屋每月在新臺幣10,000元以內,免納綜合所得稅;超過10,000元者,就超過部分減除該部分之必要損耗及費用餘額為租賃所得。如未能逐項舉證申報,106年度的必要費用標準為應稅租金收入的43%;但出租予符合同法第23條第2項規定者,其必要費用標準為應稅租金收入的60%。

    該所舉例說明,林君106年1月起將房屋以每月租金20,000元出租予符合住宅法第15條規定受有政府租金補助之王君居住使用,申報當年度綜合所得稅時,僅以120,000萬元〔(20,000萬元-10,000萬元)×12個月〕為應稅的租賃收入,如未能檢附相關費用憑證,得按當年度財產租賃必要損耗及費用標準43%扣除,即申報68,400元〔120,000元×(1-43%)〕為租賃所得;如係符合依住宅法第23條第2項規定透過租屋服務事業媒合及代管出租房屋予王君居住使用,當年度得減除之必要損耗及費用率為60%,即申報48,000元〔120,000元×(1-60%)〕為租賃所得。

    該所特別提醒,符合上述規定之住宅所有權人,於申報出租當年度綜合所得稅時,應檢附相關資料(如:租賃契約書、主張扣除必要損耗及費用之相關單據等資料)供國稅局核認。

    服務管理股 張股長 08-8892484轉200
    財政部南區國稅局 2018-09-13

    財政部南區國稅局潮州稽徵所表示,民眾向原貸款銀行償還購屋借款,轉向其他金融機構辦理轉貸同時增加貸款金額,該增貸金額非屬原來購屋貸款,其因增額貸款所增加之利息支出部分,不得列報購屋借款利息扣除額

    該所進一步說明,依所得稅法第17條第1項第2款第2目第5小目有關購屋借款利息列舉扣除額規定,民眾如欲以房屋貸款利息申報列舉扣除額,應以購買自用住宅的「購屋」為目的向金融機構貸款為限。因此,如因貸款銀行變動或換約者,僅得就原始購屋貸款未償還額度內支付之利息列報為限。舉例來說:民眾向原貸款銀行償還購屋借款金額500萬元,再向其他金融機構辦理轉貸並增加貸款金額至700萬元,其中新增200萬元金額,即非屬用於最初「購屋」之貸款,故原500萬元貸款餘額額度內所生利息支出仍可申報列舉扣除額,另增額貸款200萬元所生利息支出則不得列報。

    該所提醒納稅義務人,購買自用住宅向金融機構辦理貸款或轉貸等業務,所取得之相關執據文件應妥善保存有助於釐清事實,俾以保障自身權益。

    綜所稅股 徐股長 08-7899871轉200
    財政部南區國稅局 2018-09-10

    財政部高雄國稅局表示,日前接獲公司會計來電詢問,公司使用員工自有之油電車輛執行公務,因無法取得原始憑證,乃約定照執行公務之行車里程計算補貼,應如何申報?

    該局表示,依財政部75年4月22日台財稅第7523491號函,營利事業因業務之實際需要,與其僱用之外務員訂立合約,利用外務員自有之機動車輛訪問客戶推銷產品,經約定由營利事業補貼之汽油費修繕費停車費過橋費等,可憑合約及有關原始憑證核實認列為該事業之營業費用,免視為外務員之薪資所得。但不包括車輛之牌照稅保險費折舊

    該局並說明,公司使用員工自有車輛執行公務,如因事實情況無法取得原始憑證,所支付員工補貼核屬薪資性質,應依所得稅法第8889條有關薪資扣繳暨免扣繳規定辦理。

    該局進一步提醒,民眾如有疑義,可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢,該局將竭誠為您服務。

    三民分局 潘仁治分局長 (07)3228119
    撰稿人:陳彥芬 (07)3228838分機6717
    財政部高雄國稅局 2018-09-05

    財政部南區國稅局表示,菸酒產製廠商除依菸酒管理法有關規定,取得許可執照外,並應於開始產製前,向工廠所在地主管稽徵機關辦理菸酒稅廠商登記

    該局說明,菸酒稅是於菸酒出廠或進口時徵收,故菸酒稅產製廠商登記,應以工廠為登記單位,同一公司如設有數個工廠,應分別於開始產製前,填具菸酒稅登記申請書,檢同廠商登記表、菸酒製造業許可執照影本、廠房倉棧簡明平面圖及菸酒製造業之生產及營運計畫表,分別向工廠所在地國稅局辦理菸酒稅廠商登記。

    該局舉例說明,甲公司在台南市設立A酒廠,並於開始產製酒品前向當地所在地國稅局辦理菸酒稅廠商登記。之後,又於屏東縣增設B酒廠產製酒品,甲公司仍應依菸酒稅法規定,填具B酒廠登記申請書並檢附前揭資料,向B酒廠所在地國稅局辦理菸酒稅廠商登記。

    該局提醒菸酒稅產製廠商,未依規定於開始產製前辦理廠商登記,將處新臺幣1萬元以上5萬元以下罰鍰。如有擅自產製應稅菸酒出廠者,除補徵稅額外,將按補徵稅額處1倍至3倍罰鍰,納稅義務人如對法令有疑義,歡迎隨時撥打免費服務電話0800-000321洽詢,以免因不諳法令,而涉及短漏報稅捐違章情事。

    審查三科 李股長 06-2298046
    財政部南區國稅局 2018-09-04

    財政部北區國稅局表示,依所得稅法第66條之9規定,營利事業彌補以往年度之虧損及法定盈餘公積、公積金及公益金,可作為計算未分配盈餘之減除項目,惟該減除項目應以截至該所得年度之次一會計年度結束前,已實際發生者為限。

    該局舉例說明,近期查獲轄區內甲公司虛列103年度營業成本600餘萬元,致漏報稅後純益500萬元,甲公司主張該漏報稅後純益係彌補以往年度虧損,惟經審核甲公司103及104年度資產負債表列報之累積虧損數,並無因彌補虧損而減少,亦未提示實際彌補虧損之帳證及經股東同意之佐證資料,顯見甲公司當期財務報表並無實際彌補虧損及提列法定盈餘公積之情事。故該局查獲甲公司103年度營利事業所得稅結算申報虛列營業成本,致漏報稅後純益,未分配盈餘之課稅構成要件已然實現,縱甲公司嗣後欲以該漏報之稅後純益彌補以往年度虧損,因該彌補行為既非於當期實際為之,自不得作為當期未分配盈餘之減除項目,甲公司虛列營業成本致漏報稅後純益之違章事證明確,復查及訴願決定均遭駁回在案。

    該局呼籲,營利事業每屆會計年度終了,應將營業報告書、財務報表及盈餘分派或虧損撥補之議案,提請股東同意或股東常會承認,其盈餘分派案或虧損撥補所訂分配及撥補基準日應在所得年度之次一會計年度結束前,始得列為該所得年度未分配盈餘之減除項目。

    法務一科 陳股長 (03)3396789轉1606
    財政部北區國稅局 2018-09-04

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