精勤記帳士事務所-工商登記、會計、記帳、節稅、內控 回首頁 :: 隨意窩 Xuite日誌
  •   Ⅰ 國家記帳士考試及格
         
    (97)專普帳字第000015號
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    稅務經驗(70-107)
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  • 賀!106年記帳士考試計錄取311人。

    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



    [客戶專區]
    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

  • 記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
  • 公告修正無限、兩合、有限、股份有限公司之設立及變更登記表、有限、股份有限公司之設立及變更登記表_網路傳輸版、外國公司變更登記表、外國公司辦事處設立變更登記表及外國公司變更登記及分公司變更登記申請書
  • 強化廢棄物邊境管理 「屬產業用料需求之事業廢棄物」環保署修正規定上路
  • 國內信用卡發卡機構取得國外收單機構轉付之交換手續費,及國內收單機構收取國內特約商店轉付予國外信用卡發卡機構之交換手續費課徵營業稅規定
  • 營業人向外國律師事務所購買勞務應否報繳營業稅
  • 公私事業辦理遺產之產權移轉登記時,應先檢視有無稽徵機關核發之遺產稅證明書等相關文件,以免受罰
  • 對日前媒體報導藝人因工作需求自購珠寶之費用可自薪資收入列報扣除之說明(澄清稿)
  • 營利事業對政黨、政治團體及擬參選人的捐贈規定
  • 營業人提供售後服務免費換修之零件,應否開立統一發票?
  • 拋棄繼承者不得扣除遺產稅繼承人扣除額及身心障礙特別扣除額
  • 贈與兄弟姊妹農地及公共設施保留地稅負大不同
  • 中途離職繳還工作訓練費用,屬違約賠償性質,非薪資所得之減少
  • 取得房屋、土地之原因不同,應減除之成本亦不同
  • 個人出售農地是否免申報房地合一稅?
  • 股票贈與過戶,要檢附國稅局核發之證明書
  • 開立電子發票多1分注意,少1分錯誤
  • 自107年度起獨資、合夥組織營利事業取得之扣繳稅額,可由資本主或合夥人減除個人綜合所得稅
  • 質押車輛遭拍賣 債權人及債務人應分別開立發票
  • 土地承租人於承租土地上自費興建房屋,由土地出租人以土地使用權取得房屋,應按買賣契稅稅率申報納稅
  • 有限公司被命令解散,小股東因公司欠稅被限制出境,該如何解套?
  • 適用住宅法規定租金所得可享租稅優惠
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  • 為避免不同租稅管轄區對同一跨境經濟活動所得重複課稅,國際組織如經濟合作暨發展組織(OECD)發布避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定(下稱所得稅協定)範本,由締約雙方本於平等互惠,訂定合宜減免稅措施消除雙重課稅,並商訂相互提供稅務行政協助;為預防及消除適用所得稅協定衍生爭議,所得稅協定範本定有「相互協議之程序」條文,適用協定之人如認為締約一方或雙方之行為,對其發生或將發生不符合所得稅協定規定之課稅,不論有無依其國內法提起行政救濟,得申請雙方主管機關商議解決,維護權益。

    為確保各租稅管轄區落實相互協議程序,OECD 104年發布防止稅基侵蝕及利潤移轉(BEPS)行動計畫14「提升爭議解決機制之效率」成果報告,提出「合理善意執行相互協議與及時解決」、「確保行政程序促進爭議之預防與及時解決」及「確保納稅義務人於符合協定規範下申請相互協議」3項最低標準,以利「及時、有效及效率方式解決租稅協定爭議」;OECD 105年發布4項21款同儕檢視標準,敦促各國落實上開行動計畫最低標準。

    財政部表示,我國目前簽署生效32個所得稅協定,均參採所得稅協定範本納入「相互協議之程序」條文,於適用所得稅協定查核準則(第30條及第31條)定有原則性規定,為建立我國標準化相互協議作業程序,俾符合國際檢視標準,財政部洽商國際稅法學者、相關公會、商會、會計師事務所及律師事務所意見,107年6月25日訂定發布「適用所得稅協定相互協議程序作業要點」(下稱本作業要點),重點如下:
    、適用範圍(第2點):申請人認為我國、締約他方或締約雙方之行為,對其發生或將發生不符合適用之所得稅協定規定之課稅,例如雙重居住者最終居住者身分判定、常設機構認定及其營業利潤歸屬產生之重複課稅、所得稅協定減免規定適用爭議、移轉訂價相對應調整、跨境雙邊或多邊預先訂價協議、無差別待遇爭議、消除雙重課稅規定適用爭議、其他所得稅協定適用或解釋產生之重複課稅及未能依所得稅協定消除之重複課稅爭議。

    、申請要件(第4點)
    (一)適用之人:原則為具我國、締約他方或雙方居住者身分之人。

    (二)適用租稅:原則以所得稅為限。

    (三)適用期間:原則為適用之所得稅協定生效期間稅務案件。

    、申請期限(第5點):申請人原則於接獲課稅通知之日起3年內提出申請。

    、處理程序(第8點及第9點):為提升爭議解決效率,我國主管機關審核相互協議程序申請案件符合適用所得稅協定要件者,將轉請該管稽徵機關審核是否得由我方單方解決;無法單方解決者,我國主管機關將洽締約他方進行相互協議程序。如屬移轉訂價案件,我國主管機關將授權該管稽徵機關與締約他方進行相互協議程序。

    、預先訂價協議案件(第10點):跨境企業就受控交易申請雙邊或多邊預先訂價協議為國際間常見相互協議程序案件之一,依本作業要點規定,受控交易參與人應同時分別向我國主管機關(財政部)申請相互協議程序及向該管稽徵機關申請預先訂價協議。為擴大相互協議決議效益,依所得稅協定及營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則有關預先訂價協議要件,經申請跨境雙邊或多邊預先訂價協議達成決議者,得申請援用於符合條件之其他年度。

    、決議之執行(第13點):相互協議程序案件達成決議有我國應配合執行者,該管稽徵機關應於達成決議之日起90日內執行,但適用之所得稅協定未定有執行決議排除國內法期間相關規定者,應於國內法規定期間內執行。

    、相互協議程序終了事由(第14點):一方或雙方主管機關認為爭議已解決(如任一方提供消除重複課稅機制、申請人撤回申請)、有無法進行相互協議程序之事由或申請人未盡協力義務者,我國主管機關得通知締約他方主管機關程序終了。

    財政部說明,本作業要點自發布日施行,財政部將持續遵循所得稅協定規定,依本作業要點受理、審核及執行相互協議程序案件,致力解決跨境所得稅雙重課稅問題,消除適用所得稅協定產生之爭議,俾符合國際標準並保障納稅義務人權益。

    本作業要點上載於財政部網站(https://www.mof.gov.tw),可連結該網站「財政法規/財政主管法規系統/行政規則」網頁查詢。

    鐘科長素華 (02)2322-8183
    財政部國際財政司 2018-06-28

    現代社會凡事講求快速,飲食文化相應發生變化,泡麵已成為日常食品,您是否想過泡麵內附調味米酒包究竟屬調味品或酒品?應否課徵菸酒稅?

    財政部南區國稅局表示,泡麵內附調味米酒包,如併同泡麵包裝販售,且做調味使用,是屬於調味性質而非直接飲用的酒精飲料,無需依酒類相關法規進行標示,亦非屬菸酒稅課稅範圍,但仍要按食品安全衛生管理法消費者保護法的規定進行標示。舉例說明:甲食品廠向乙酒廠購買桶裝米酒,自行分裝為調味米酒包,作為泡麵調味之用,雖然酒品分裝屬於產製行為,但該調味米酒包是內附泡麵作調味使用,並非直接飲用,非屬酒精飲料,非屬菸酒稅課稅範圍。

    該局進一步說明,若上開食品廠將購進桶裝米酒分裝,並不是併同泡麵包裝販售,而是另行獨立出廠販售,該食品廠應依菸酒管理相關規定辦理產製廠商登記及產品登記,至於其所購進之桶裝米酒,則可向稽徵機關申請採購免稅原料,於該獨立分裝之產品出廠時,再課徵菸酒稅,以避免重複課稅。如對法令適用有任何疑問,歡迎隨時撥打免費服務電話 0800-000321,國稅局將竭誠為您服務,以維護您的權益。

    審查三科 廖股長 06-2298046
    財政部南區國稅局 2018-06-27

    稅捐稽徵機關向房仲業學習,製作傳單突顯拍賣價格低廉為亮點,鎖定當地人士為購買族群以廣周知,終將多年拍賣無人應買不動產,於多人應買競爭下以高價拍定,成功收回租稅債權。

    財政部高雄國稅局表示,有一欠稅執行多年舊案,欠稅人所有透天厝查封時經承租人表示於84年起已簽訂有抵償債務不定期租約,經執行分署認為合法占有且無法除去,致拍賣不點交,因此經多次拍賣程序皆無人應買。惟本案執行期間將於106年3月4日屆滿,唯恐期間屆滿後拍賣標的將啟封發還,該局研究並分析無法拍定原因,可能為法拍資訊不足及拍定後無法除租,是稅務人員化不利因素為亮點,製作拍賣傳單凸顯價格低廉、保障租金收益、投資報酬率高,於當地發送旋即獲得熱烈回應,查詢電話不斷,再次拍賣時即有多組人馬應買,順利拍定,終獲分配111萬餘元。

    該局表示,為有效徵起欠稅,除本案運用彈性宣傳模式,成功拍賣欠稅人財產以抵償欠稅外,近年與法務部行政執行署高雄分署密切合作,創新執行手法,屢創績效。

    徵收科 陳美琳科長 (07)7115453
    發稿人:林奕成 (07)7256600#7657
    財政部高雄國稅局 2018-06-26

    財政部高雄國稅局表示,依財政部75年12月17日台財稅第7583203號函規定,加值型及非加值型營業稅法第4章第1節一般稅額計算之營業人,銷售與駐華外交機構及其人員貨物或勞務之銷售額可適用零稅率。

    該局說明,外交部會核發各國駐臺代表機構官員證及免徵營業稅證明卡,主要係針對外國派駐在我國之使領館及享受外交官待遇之人員所為營業稅之減免,供其購買貨物或勞務時提示予商家,適用零稅率(免其營業稅負擔)。是以,銷售貨物或勞務與該等機構或人員之銷售價格=內含營業稅之定價/(1+5%)。

    該局舉例說明,營業人銷售貨物或勞務與一般買受人時,如商品定價5,250元(內含250元營業稅),則應開立金額5,250元之應稅二聯式統一發票;如銷售與持有外國機構官員證及免徵營業稅證明卡之駐華外交機構及其人員,則應開立銷售額5,000元﹝5,250/(1+5%)﹞之零稅率二聯式統一發票。

    該局提醒,營業人銷售貨物或勞務與上開免稅機構,應於開立統一發票時,於買受人名稱欄載明各該機構名稱,並於備註欄載明該「機構免稅卡」字號,由各該機構指派負責經手採購免稅業務官員簽字,作為適用零稅率之證明文件。

    審查四科 周璧珠科長 (07)7115104
    撰稿人:劉景玫 (07)7256600 分機7331
    財政部高雄國稅局 2018-06-26

    中區國稅局表示:依勞工退休金條例規定,勞工個人退休金專戶的退休金,係屬歷年來雇主為勞工提繳及勞工本身自薪資所得中繳付的金額及孳息,屬勞工個人所有,故勞工死亡時尚未請領,而由其遺屬請領之退休金,為遺產及贈與稅法第1條所稱「死亡時遺有之財產」,應併入遺產總額課徵遺產稅

    該局特別提醒,勞保局發給的死亡給付勞工退休金之性質不同,切勿誤認勞工退休金屬於保險給付而未併入遺產總額申報,以免被查獲而受罰。

    民眾如有任何疑問,歡迎撥打免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠為您服務。

    中區國稅局雲林分局 營所遺贈稅課 賴玟如 (05)5345573轉117
    財政部中區國稅局 2018-06-22

    財政部臺北國稅局表示,國內營業人接受保稅區營業人訂貨,轉向國外廠商訂貨並以保稅區營業人名義進口貨物,如進口貨物係屬供保稅區營業人營運或供外銷所使用之貨物,國內營業人得依收取轉付之差額或取得之收入申報適用營業稅零稅率。

    該局說明,依財政部104年5月13日台財稅字第10404516320號令釋意旨,國內營業人甲接受國內買受人乙訂貨,轉向國外廠商丙訂貨,並直接以買受人乙名義報關進口之交易型態,如買受人乙係屬保稅區營業人,且該貨物之使用符合加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第7條第4款同法施行細則第7條之1第2項規定,屬銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務者,營業人甲得按其收取轉付差額或取得之收入,開立二聯式統一發票申報適用零稅率。

    該局進一步說明,本件國內營業人甲係銷售「勞務」與保稅區營業人乙,並非銷售貨物之型態,且勞務之內容主要係為協助保稅區營業人完成訂貨合約,使保稅區營業人得向國外供應商進口貨物供營運或外銷使用,此時國內營業人甲收取轉付之差額或取得之收入,因與銷售與保稅區營業人供營運使用之勞務有關,得依營業稅法第7條第4款規定適用零稅率。

    該局指出,依上開規定申報零稅率之營業人甲,需持憑經買受人乙簽屬「進口該貨物確係符合營業稅法第7條第4款同法施行細則第7條之1第2項規定供營運之貨物無訛」字樣及加蓋其統一發票專用章之海關核發進口報單副本,作為申報零稅率之證明文件。

    中北稽徵所 李股長 (02)2502-4181分機4100
    財政部臺北國稅局 2018-06-22

    甲公司清算人來電詢問:公司解散前原已限制負責人出境時之欠稅,是否會再對清算人限制出境?

    高雄國稅局表示:對於欠稅之營利事業有辦理限制出境必要者,以其負責人為限制出境對象;而所稱負責人,於公司組織之營利事業,係依法得代表該營利事業之法定代理人,亦即依公司法登記之負責人而言。清算人之就任或變更非屬營利事業負責人變更,清算人為公司清算期間限制出境之對象,至公司解散前之欠稅原已限制負責人出境者,應繼續限制該負責人出境,無庸再就該欠稅限制清算人出境。

    該局進一步說明:公司清算期間以清算人為限制出境之對象時,應符合規定之限制出境金額及限制欠稅人或欠稅營利事業負責人出境規範,方可限制清算人出境。

    徵收科 陳美琳科長(07)7115453
    撰稿人 吳瓊英(07)7256600 分機7613
    財政部高雄國稅局 2018-06-21

    財政部於今(20)日發布解釋,個人或營利事業對依行政法人法規定設立之中央或地方行政法人之捐贈,得比照所得稅法第17條第1項第2款第2目之1但書第36條第1款規定,列報個人綜合所得稅捐贈列舉扣除額或營利事業當年度費用或損失,不受金額限制

    財政部指出,所得稅法關於個人或營利事業對「政府」捐贈得全數列報捐贈列舉扣除額或列為當年度費用或損失之規定,其立法意旨係該等捐贈直接挹注各級政府部門,具有彌補政府預算不足及發揮政府職能之功能,可增進社會整體公共利益。而依行政法人法規定設立之中央或地方行政法人,係代替中央或地方政府執行特定公共事務所設立,並受中央或地方政府監督機關之監督以確保該公共事務之履行,個人或營利事業捐贈中央或地方行政法人,挹注其執行公共事務所需財源,與所得稅法鼓勵挹注政府以發揮職能之立法意旨相符,具有捐贈政府之相同效果。是以,個人或營利事業對依據法律或地方自治條例規定設立之中央或地方行政法人捐贈,得比照所得稅法第17條第1項第2款第2目之1但書第36條第1款規定,列報個人綜合所得稅捐贈列舉扣除額或營利事業之當年度費用或損失,不受金額限制。

    財政部進一步指出,中央或地方行政法人本身係執行公共事務之公法人,組織定位非屬政府機關,為所得稅法第11條第4項規定之機關團體,仍應依稅法相關規定辦理所得稅結算申報。

    胡科長仕賢 02-23228118
    財政部賦稅署 2018-06-20

    臺南市某資產管理公司來電詢問,持法院核發的拍賣抵押物裁定書是否可以向國稅局申請查調債務人財產、所得資料?

    南區國稅局表示,拍賣抵押物或質物之裁定,係屬對特定物之執行名義,僅得就執行名義所載的特定財產強制執行,而不得逕對債務人所有的其他財產強制執行。因此,債權人持上述執行名義,尚不能據以向稅捐稽徵機關申請查調債務人其他財產或所得資料。

    民眾如有任何疑義,可就近向國稅局洽詢,或於上班時間撥打免費服務電話0800-000321洽詢,將有專人竭誠為您服務。

    服務科 李股長 06-2298010
    財政部南區國稅局 2018-06-19

     

    民眾黃小姐詢問弟弟向姐姐購買房屋,在完成登記後姐姐反悔此交易,並申請區公所調解移轉不動產,惟契稅繳款書註記「另有贈與稅」,詢問應如何辦理?

    財政部高雄國稅局表示,地方稅稽徵機關就判決、調解或和解移轉不動產涉有贈與或二親等以內親屬間財產買賣案件,於契稅繳款書註記「另有贈與稅」,該局如經查明非涉贈與稅者,會出具非屬贈與財產同意移轉證明書或公文回復當事人,以供其辦理後續產權登記事宜,當事人免再到地方稅捐稽徵機關塗銷契稅繳款書所載「另有贈與稅」註記。民眾如有國稅相關疑義,可撥打免費服務專線0800-000-321洽詢。

    鼓山稽徵所 陳素珠 主任 (07)5318422
    撰稿人:吳怡靜 (07)5215258 分機6635
    財政部高雄國稅局 2018-06-15

     

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