精勤記帳士事務所-工商登記、會計、記帳、節稅、內控 回首頁 :: 隨意窩 Xuite日誌
  •   Ⅰ 國家記帳士考試及格
         
    (97)專普帳字第000015號
      Ⅱ 會計
    稅務經驗(70-107)
      Ⅲ 建智聯合會計師事務所
          審計員
      Ⅳ 維力食品 財務經理
      Ⅴ 祥鴻企管 制度設計經理
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  • 賀!106年記帳士考試計錄取311人。

    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



    [客戶專區]
    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

  • 記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
  • 電子發票營業人下載進口稅費繳納憑證資料功能正式上線
  • 在琉球地區經營民宿可否免辦營業(稅籍)登記?
  • 營業人租屋供員工住宿使用,具酬勞員工性質,其所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額
  • 營業人接受國外客戶訂貨並依指示將貨物交付與保稅區營業人且取得外匯收入,得檢附證明文件申報適用零稅率
  • 信託財產為公設地,受益人於信託關係存續中死亡,無公設地免徵遺產稅及未繳地價稅扣除之適用
  • 個人將其房屋無償借與本人及子女合夥事業使用時,是否計算租賃收入?
  • 107年度綜合所得稅報稅新規定
  • 非按進銷項差額課徵營業稅之營業人外銷貨物不適用零稅率
  • 要保人自香港匯出美元繳納國內外幣保單涉嫌短漏報海外所得
  • 因客觀事實發生財務困難,得申請加計利息分期繳納綜合所得稅
  • 股利所得課稅新制,擇優報稅最有利
  • 營利事業所得稅結算申報暨未分配盈餘申報常見之錯誤
  • 學校辦理產學合作取得之收入徵免營業稅說明
  • 核釋勞動合作社對外承攬勞務相關課稅規定
  • 進口人進口冷氣能力超過五噸之壓縮機供空氣調節機換修使用,得申請免依中央系統型及冷氣冷暖氣機貨物稅折算辦法課徵貨物稅,由海關放行
  • 中小企業與大專校院或研究機構共同研發支出所為之支出可專案申請適用投資抵減
  • 經常居住境外之國民死亡遺有供農業使用之農業用地,無農地扣除額之適用
  • 符合一定條件之公有土地及房屋,供團體或機構依規定辦理非學校型態實驗教育者,得免徵地價稅及房屋稅
  • 申請退還固定資產溢付稅額應憑所有權狀及發票影本辦理
  • 營利事業出售採權益法之長期股權投資,財、稅成本常見3種差異
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  • 財政部臺北國稅局表示,營業人銷貨時以集點卡記點贈送商品,該次兌換贈送商品沒有向消費者收費,可免開立統一發票?

    該局說明,依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款後段規定,營業人以其產製、進口、購買之貨物,無償轉移他人所有者,應視為銷售貨物,原則上應開立統一發票,並依同法施行細則第19條第1項第1款規定,以時價認定銷售額,惟依據財政部75年12年29日台財稅第7523583號函,為簡化作業,凡屬下列供本業及附屬業務使用之
    (1)贈送樣品、

    (2)辦理抽獎贈送獎品、

    (3)銷貨附送贈品、

    (4)依合約規定售後服務免費換修零件者,所贈送之物品及免費換修之零件,除應設帳記載外,可免開統一發票。

    該局指出,以坊間常見的集點卡記點,集滿點數後得免費兌換一次商品(例如:集點卡買10送1)的方式,則該次贈送之商品,營業人可免開統一發票,但應設帳記載。

    中正分局 朱課長 (02)2396-5062分機700
    財政部臺北國稅局 2018-11-30

    財政部臺北國稅局表示,被繼承人生前未收取之債權或其他請求權,屬被繼承人死亡時遺有財產價值之權利,納稅義務人可依其債權或請求權之收取及行使情形列報於遺產或不計入遺產中申報遺產稅。

    該局表示,依遺產及贈與稅法第16條第13款同法施行細則第9條之1規定,被繼承人之債權及其他請求權不能收取或行使確有證明者,不計入遺產總額,亦即免課徵遺產稅;惟申報時應取具不能收取或行使確有證明之文件,經稅捐機關查明屬實,可列為不計入遺產總額。

    該局日前審查甲君遺產稅案件,繼承人主張甲君生前投資乙公司,並借700萬元給公司週轉,因公司經營不善倒閉,被繼承人甲對乙公司之應收債權已無法收取,將該筆應收債權列報遺產價額為0元;嗣經該局查核,乙公司確實已結束營業,且公司名下已無有價值之財產,爰依前述規定,將該700萬元債權核定不計入遺產,免課徵遺產稅。

    該局進一步說明,被繼承人生前借錢給公司,屬對被投資公司股東往來債權,依規定應列報於遺產中核課遺產稅,惟如被投資公司有他遷不明、擅自歇業、申請停業等情形,致被繼承人之債權有不能收取之情形時,納稅義務人可取具相關證明文件,經稅捐機關查明屬實,則該筆債權,免課徵遺產稅。

      https://youtu.be/6UgGjwlhWe

    審查二科 林股長 (02)2311-3711分機1561
    財政部臺北國稅局 2018-11-28

    來臺觀光的外籍旅客購物退稅的福音來了!自108年1月1日起,外籍旅客購買特定貨物申請現場小額退稅含稅消費金額上限,由新臺幣2萬4千元提高為4萬8千元。外籍旅客可充分利用退稅節省的時間及金錢,在臺灣更盡興地觀光購物。

    財政部南區國稅局表示,為建構便利購物退稅環境,促進觀光客消費,活絡觀光產業商機,財政部與交通部會銜修正「外籍旅客購買特定貨物申請退還營業稅實施辦法」部分條文,不僅將現場小額退稅含稅消費金額上限從新臺幣2萬4千元提高至4萬8千元,同時也將特定營業人得免使用電子發票之期限延長至109年12月31日,鼓勵更多營業人加入辦理購物現場小額退稅之行列;營業人只要無積欠已確定之營業稅、營利事業所得稅及罰鍰,即可申請加入特定營業人,使外籍旅客購物退稅更為便利。

    該局呼籲,販售可隨旅行攜帶出境應稅貨物之熱門觀光景點營業人或有意願加入民營退稅系統之營業人,儘快洽民營退稅業者中華電信股份有限公司申請,便利外籍旅客購物退稅,共創臺灣觀光商機。

    審查四科 徐股長 06-2298051
    財政部南區國稅局 2018-11-28

    財政部臺北國稅局表示,經稽徵機關核准為「特定營業人」,始得辦理外籍旅客購物退還營業稅業務。近來發現部分營業人誤以為外籍旅客至本國任一家商店購物皆可至機場、港口退稅櫃台申辦退稅,造成困擾。

    該局指出,有關外籍旅客購買特定貨物申請退還營業稅作業,自105年5月1日起,委由民營退稅業者(中華電信股份有限公司企業客戶分公司,以下簡稱中華電信公司)提供電子化退稅作業。營業人欲辦理外籍旅客購物退稅作業,應符合無積欠已確定之營業稅、營利事業所得稅及罰鍰,且使用電子發票之條件,並先與中華電信公司締結契約,再由該公司代為檢送契約書、證明文件等資料與營業人所在地主管稽徵機關。經稽徵機關核准為特定營業人後,中華電信公司將會發給「外籍旅客購物退稅」標誌(如附件)及授權其使用外籍旅客退稅系統。

    該局進一步說明,外籍旅客於特定營業人購買特定貨物,同天消費含稅金額達新臺幣2,000元以上者,特定營業人須至外籍旅客退稅系統登錄相關資料,除申請適用現場小額退稅條件得開立退稅核定單並現場退稅外,特定營業人應開立退稅明細申請單供外籍旅客後續向中華電信公司設置特約市區或機場、港口退稅櫃台申請退稅作業。

    該局提醒,營業人未經核准成為特定營業人並依法取得「外籍旅客購物退稅」標誌,請勿對外表示可辦理外籍旅客購物退稅作業,以免損害外籍旅客權益及我國形象。

      附件-外籍旅客退稅標誌.pdf

    審查四科 賴股長 (02)2311-3711分機2550
    財政部臺北國稅局 2018-11-26

    財政部高雄國稅局近來查獲甲乙兄弟2人因年歲已大,為將財產過戶給子女,又圖免被課徵贈與稅,乃規劃透過甲將不動產出售給乙之小孩,而乙將不動產出售給甲之小孩,實際買賣雙方並未收付價金,被查獲補徵1千多萬元贈與稅,得不償失。

    該局表示,由於遺產及贈與稅法第5條第1項第6款規定,二親等以內親屬間財產之買賣以贈與論,但能提出已支付價款之確實證明,且該已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者,則不在此限。所以是類買賣案件,須向稽徵機關申報贈與稅並提供買賣交付價金資料,以供審查。而甲乙兄弟2人卻透過交叉移轉,以買賣方式將不動產過戶與三親等旁系血親,意圖規避應課徵的贈與稅。

    該局呼籲,納稅義務人利用買賣方式移轉不動產,如果實際上並未收付價金,將有補徵贈與稅的風險,建議利用每年贈與稅220萬元免稅額分年贈與,方為合法節稅上策。

    審查二科 陳燕凌科長 (07)7115305
    張均 (07)7256600 分機7203
    財政部高雄國稅局 2018-11-22

    財政部高雄國稅局表示:符合「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」(下稱免稅標準)第2條規定免稅要件之機關或團體,因投資於國內其他營利事業所獲配之股利或盈餘,於計算銷售貨物或勞務以外之收入不足支應與其創設目的有關活動支出之數額(下稱不足支應數)時,自107年1月1日起應計入其銷售貨物或勞務以外之收入,以正確計算得自其銷售貨物或勞務之所得中減除之不足支應數。

    該局說明,原機關或團體於計算「不足支應數」時,所獲配之股利或盈餘,得自銷售貨物或勞務以外之收入中減除。惟若銷售貨物或勞務以外之收入原足以支應與創設目的有關的活動支出,而扣除股利收入後反而產生不足以支應之情形,該項虛增之不足支應數,得自銷售貨物或勞務所得中扣除,致產生減少或免除納稅義務之情形,有失公平。另鑑於機關或團體獲配股利或盈餘尚不得分配予他人,為所分配盈餘之最終受益者,是機關或團體獲配股利或盈餘應併入其銷售貨物或勞務以外之收入,依免稅標準徵免所得稅,以維護租稅公平。

    舉例說明,財團法人甲基金會銷售貨物或勞務以外收入80萬元,其中包含股利收入50萬元,而與創設目的有關的活動支出為120萬元,銷售貨物或勞務所得90萬元,則甲基金會之課稅所得額為50萬元〔90萬元-(80萬元-120萬元)〕。該局提醒,機關或團體應特別注意獲配股利或盈餘之最新課稅規定。

    審查一科 劉德慶科長 (07)7257500
    黃淑珍 (07)7256600 分機7148
    財政部高雄國稅局 2018-11-22

    近來接獲民眾林小姐電話詢問,其先生死亡時,留有土地房屋一幢,因當時子女尚未成年,故先於地政機關辦理公同共有登記。現因子女已成年,欲協議辦理分割遺產,要不要申報贈與稅

    財政部高雄國稅局表示,繼承人有數人時,在分割遺產前,各繼承人對於遺產全部為公同共有,除法律另有規定或契約訂有不分割之期限者外,繼承人得隨時請求分割遺產。另繼承人間自行協議分割遺產所取得遺產之多寡,不須與其應繼分相比較,亦不發生繼承人間相互為贈與問題。故繼承人林小姐與其子女對於被繼承人遺留之不動產,已先辦理公同共有登記;嗣後繼承人間再自行協議分割遺產,並不發生贈與問題,無須申報贈與稅

    該局進一步提醒,民眾如有疑義,可撥打該局免費服務電話0800-000-321洽詢,該局將竭誠為您服務。

    三民分局 潘仁治分局長 (07)3228119
    薛素梅 (07)3228838 分機6725
    財政部高雄國稅局 2018-11-22

    財政部鑑於飲料品種類繁多,產品日新月異,主動檢討飲料品內含固形量課稅標準,於今(21)日核釋飲料品內含固形量總量18%以上者,不課徵貨物稅

    財政部說明,依貨物稅條例第8條第1項規定,凡設廠機製之清涼飲料品,除符合免稅規定者外,稀釋天然果蔬汁從價徵收8%、其他飲料品從價徵收15%貨物稅。依該部98年10月26日台財稅字第09804564950號令規定同條項第2款規定其他飲料品固形量達50%以上者,不課徵貨物稅;嗣106年11月2日台財稅字第10600680110號令放寬仙草、銀耳及花生仁湯等飲料品固形量標準,分別為26%23%及18%以上者,不課徵貨物稅

    財政部進一步說明,飲料品可添加固形物種類繁多,乃通盤檢討飲料品含固形量之合理比率,考量倘就各類固形物研訂不同標準,產製廠商易生混淆;如僅對現有飲料品個別訂定課徵標準,新產品因無前例,須逐案研訂新標準始能出廠,恐增加徵納爭議及延遲產品推出時效,影響廠商權益。為簡化稽徵作業,提升行政效能,該部參考臺灣區飲料工業同業公會提供飲料品固形量資料,及各地區國稅局蒐集含固形量飲料品送權威機構檢測數據等,訂定飲料品內含固形量總量18%以上者,不課徵貨物稅;未達18%者,應按飲料品課徵貨物稅,俾使飲料品貨物稅課徵更臻合理,該部並修正上開98年10月26日令及廢止106年11月2日令。

    財政部表示,貨物稅為消費稅性質,實際負擔稅捐為消費者,籲請產製飲料品內含固形量總量18%以上之廠商,應將減稅利益適當反映於產品售價,回饋予消費者。另外,主管稽徵機關為杜絕廠商故意規避納稅,將於市場取樣送驗,倘經查獲飲料品內含固形量未達不課徵貨物稅之標準且屬貨物稅條例第8條規定應稅飲料品而未申報繳稅者,將依同條例第32條規定補徵稅額及處罰。產製廠商如有疑慮可逕洽所在地國稅局,以維護自身權益。

    王科長漢良 聯絡電話 02-23228139
    財政部賦稅署 2018-11-21

    財政部高雄國稅局表示,某納稅義務人105年度取有臺灣地區來源所得(薪資)57萬餘元及大陸地區來源所得(薪資)58萬餘元,於申報當年度綜合所得稅時,誤認其大陸地區來源所得為海外所得,漏未併入申報,致短漏所得稅額2萬餘元。該局除將其所得合併計算,予以補徵稅額外,並考量違章情節裁處所漏稅額0.2倍計4千餘元之罰鍰。

    該局說明,依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條第1項規定,臺灣地區人民有大陸地區來源所得者,應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅,但在大陸地區已繳納之稅額,得自應納稅額中扣抵。從而國人有大陸地區來源所得應誠實申報,而依同條例施行細則第21條第5項規定,扣抵大陸地區已繳納之所得稅時,應取得大陸地區稅務機關發給之納稅憑證,經財團法人海峽交流基金會驗證後,自應納稅額中扣抵。

    該局指出,國人在大陸地區提供勞務取得報酬,於申報當年度綜合所得稅時,應併同臺灣地區來源所得申報所得稅,若漏未併入申報,或經查得有申報不實導致漏稅結果者,除應依規定補稅,尚須依所得稅法第110條第1項規定裁處罰鍰。請納稅義務人注意相關規定,以免因短漏報而受罰。

    法務二科 趙淑惠科長 (07)7165696
    張獻聰 (07)7256600 分機:8726
    財政部高雄國稅局 2018-11-19

    財政部高雄國稅局表示,納稅義務人孫子女之父母有死亡失蹤長期服刑受宣告停止親權情形之一,不能扶養其子女之情事,而由納稅義務人扶養孫子女,除依所得稅法規定列報其免稅額外,得減除該孫子女之教育學費特別扣除額或幼兒學前特別扣除額。

    該局說明,依民法相關規定,父母對子女負有扶養義務,倘父母均因故不能行使扶養義務,在無遺囑指定監護人或經法院選定監護人之情形下,應由同居之祖父母擔任第一順序監護人。祖父母如實際扶養孫子女並列報其免稅額,該孫子女就讀大專以上院校符合列報教育學費特別扣除額條件,或該孫子女在5歲以下符合列報幼兒學前特別扣除額條件,基於孫子女之父母確有不能扶養之情形,且納稅義務人與孫子女同為直系親屬關係,財政部已於107年5月2日核釋納稅義務人得依所得稅法規定減除孫子女之教育學費特別扣除額或幼兒學前特別扣除額,以符扣除額的立法意旨及租稅公平。

    該局特請納稅義務人注意,列報孫子女之教育學費特別扣除額或幼兒學前特別扣除額之規定,須該孫子女之父母均應符合死亡、失蹤、長期服刑或受宣告停止親權情形之一,除死亡得免檢附證明文件外,其餘情形,納稅義務人應於辦理綜合所得稅結算申報時,檢附警察局查詢人口報案單、在監證明、停止親權裁定確定證明書或其他足資證明文件,提供稽徵機關查核認定。

    該局提醒民眾,上開解釋令發布時尚未核課確定案件均得適用,納稅義務人符合規定要件者,得檢附相關證明文件向稽徵機關申請適用。

    審查二科 陳燕凌科長(07)7115305
    李淥娟(07)7256600 分機:7215
    財政部高雄國稅局 2018-11-16

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