精勤記帳士事務所-工商登記、會計、記帳、節稅、內控 回首頁 :: 隨意窩 Xuite日誌
  •   Ⅰ 國家記帳士考試及格
         
    (97)專普帳字第000015號
      Ⅱ 會計
    稅務經驗(70-107)
      Ⅲ 建智聯合會計師事務所
          審計員
      Ⅳ 維力食品 財務經理
      Ⅴ 祥鴻企管 制度設計經理
      Ⅵ 喜樂富公司 程式設計師

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  • 賀!106年記帳士考試計錄取311人。

    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



    [客戶專區]
    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

  • 記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
  • 營業人開立電子發票時,請確實檢視使用之字軌號碼是否正確
  • 佃農因政府徵收而終止租約所取得之補償費比照變動所得課稅
  • 營利事業投資國內其他營利事業取得之投資收益應列計稅後純益,依規定計算未分配盈餘
  • 員工認購公司股票,可處分日時價如超過認購價格應申報綜合所得稅
  • 取得住院、醫療理賠金非身故理賠金,應計入遺產申報課稅,以免受罰
  • 境外來源所得繳納之稅款,應依權責基礎申報扣抵
  • 個人捐贈運動員專戶如何申報贈與稅及所得稅
  • 108年1月1日起股價類期貨契約之期貨交易稅徵收率為十萬分之二
  • 公司發行或給與本身股票或其他權益商品獎酬其從屬公司員工,從屬公司得認列費用
  • 不動產贈與行為發生日要如何認定,何時應申報?
  • 公設地與既成道路適用賦稅減免之效果不同,申報移轉應特別注意!
  • 108年度『各類所得扣繳率標準』及『薪資所得扣繳辦法』營利事業應注意事項
  • 新創事業多項租稅優惠,扶植產業發展
  • 營業人因訴訟取得以前年度租金收入及賠償和解金,應於收款時開立全部金額之統一發票報繳營業稅
  • 遺有自益信託農地,遺產標的為權利,不適用農地扣除額
  • 記帳業者防制洗錢與打擊資恐新規定上路,請記帳業者注意
  • 公告108年發生之繼承或贈與案件適用遺產稅、贈與稅之免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及各項扣除額之金額
  • 申報個人房屋土地交易所得稅(房地合一新制)應注意事項
  • 禁止處分之土地、房屋時價資料經查屬實者,得核實認定
  • 公司或有限合夥事業申請適用產業創新條例之研究發展支出投資抵減稅額,有三大注意重點
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  • 財政部北區國稅局表示,納稅義務人依所得稅法第17條第1項第1款規定申報扶養年滿20歲親屬之免稅額時,須以受扶養者符合「在校就學」、「身心障礙」或「無謀生能力」之要件,並確實受納稅義務人扶養者,始准予列報。

    1.受扶養親屬符合「在校就學」或「身心障礙」者,納稅義務人於結算申報時,應依同法施行細則第21條規定,檢附在校就學之證明社政主管機關核發之身心障礙手冊身心障礙證明影本,或精神衛生法第19條第1項規定之專科醫師診斷證明書影本備核。

    2.而屬「無謀生能力」者,尚須檢附相關證明文件,供稽徵機關查明認定,並非無收入即屬無謀生能力。

    該局舉例說明,轄內納稅義務人甲君列報扶養年滿20歲之子免稅額85,000元,經該局以不符合規定予以剔除。甲君不服,主張其子在軍中服役無法就業,係受其扶養而申請復查,案經該局復查決定以甲君僅提示里長出具之證明陸軍常備兵徵集令未檢附渠等親屬有身心障礙無謀生能力之證明文件及確係受甲君扶養之相關事證供核,尚難認定有由甲君扶養之正當理由及事實為由,駁回其復查之申請。

    該局特別強調,免稅額及扣除額均為所得之減項,應由所得人負舉證責任,於申報時檢附相關證明資料供稽徵機關審查,若與規定不合,自應依法剔除;惟若係虛報已死亡尚未出生親屬或無婚姻關係配偶之免稅額或扣除額,因該年度既未實際扶養,則除依法補徵稅額外,尚須按所漏稅額依所得稅法第110條規定裁處罰鍰,納稅義務人申報前請特別注意。

    法務二科 陳股長(03)3396789轉1661
    財政部北區國稅局 2018-10-19

    南區國稅局佳里稽徵所表示,營業人銷售機器設備給國外客戶,並應該客戶要求,將此機器留置國內供賣方營業人產製該國外客戶訂購之產品,國內營業人於出售機器設備時,仍應申報繳納營業稅。如事後國外客戶要求返還該機器設備並申報運送出口,賣方營業人已納之營業稅准按原申報銷售額更正適用零稅率,並得自該機器設備出口之日起10年內申請退還或留抵其應納營業稅額。

    該所舉例說明,國外A公司於106年5月向國內甲公司購置機器設備300萬元(未含稅)並留置國內供甲公司產製A公司所訂產品,甲公司因出售之機器設備無實際出口,仍需申報106年5-6月營業稅銷售額300萬元、繳納營業稅15萬元。國外A公司於107年7月要求國內甲公司返還該機器設備並運送他國,則國內甲公司於107年9月5日將機器設備報關出口後,可於117年9月5日前檢附原買賣合約及出口報單向國稅局申請原申報應稅銷售額300萬元更正適用零稅率,並退還或留抵營業稅額15萬元。

    銷售稅股 許淑貞 06-7230284轉300
    財政部南區國稅局 2018-10-18

    財政部預定於明(18)日核釋已稅中央系統型冷暖氣機損壞換裝新主機或新壓縮機者(新主機或新壓縮機完稅照應註明係換裝原某某號完稅照中央系統型冷暖氣機之原主機或原壓縮機),及以免稅採購或已稅之汽車冷暖氣機壓縮機供已稅汽車換修使用者,應僅就該換裝(修)之新主機或新壓縮機課徵貨物稅或辦理退還溢繳之差額稅款,無須再加計成數伸算整臺冷暖氣機課徵貨物稅。

    財政部說明,依中央系統型及汽車冷暖氣機貨物稅折算課徵辦法第2條、第3條及第6條規定,除中央系統型及汽車冷暖氣機整臺(套)進口者外,應按主機或壓縮機價格加計成數計算整臺機件價格課徵貨物稅。本釋令發布前,前開主機或壓縮機損壞,限於保固期間換裝(修)者,始得僅按主機或壓縮機價格計課貨物稅,鑑於保固期間內或逾保固期間換裝(修)均屬同一性質,爰從寬核釋,不論是否逾保固期間,僅就換裝(修)之新主機或新壓縮機價格部分課徵貨物稅,無須再加計成數伸算整臺冷暖氣機課徵。

    財政部進一步說明,前開新主機或新壓縮機進口時,應檢附供換修之相關證明文件供海關查核;產製廠商次月申報貨物稅時,其屬換修中央系統型冷暖氣機新主機或新壓縮機者,應將原主機或原壓縮機之貨物稅完稅照影本及換修證明文件一併送主管稽徵機關查核;其屬換修汽車冷暖氣機壓縮機者,應檢附車主換修證明文件(註明新舊壓縮機之製造號碼)及其行車執照影本。

    財政部提醒,供換修之前開新主機或新壓縮機嗣有移裝他處或添裝附件後作為整臺冷暖氣機或主機者,應由產製廠商補繳差額貨物稅。

    王科長漢良 02-23228139
    財政部賦稅署 2018-10-17

    財政部南區國稅局表示:營利事業適用擴大書審結算申報,如遭受火災損失而領有保險賠償者,應將保險賠償收入全額列報於結算申報書之「非營業收入總額-其他收入」欄項,不得以減除其損失後之餘額列報,以免造成漏報所得額遭補稅及處罰。

    該局舉例說明,轄內甲公司105年度營利事業所得稅結算申報擴大書審案件,係經營其他合成樹酯及塑膠製造、行業代號1841-99、擴大書審純益率6%,申報營業收入淨額1,600萬元、非營業收入總額200萬元及依法調整後全年所得額108萬元〔(1,600萬元+200萬元)×6%〕。經國稅局查得甲公司廠房遭受祝融之災,依保險契約向保險公司取得保險賠償收入1,200萬元及經勘查核定災害損失1,000萬元,未依規定於申報書內分別全額列報其他收入1,200萬元及災害損失1,000萬元,卻誤將上開保險賠償收入與災害損失之差額200萬元列報非營業收入總額-其他收入,致短漏報所得額60萬元〔(1,600萬元+1,200萬元)×6%-108萬元〕,經國稅局補稅10萬餘元及處罰鍰6萬餘元。

    該局提醒,營利事業適用擴大書審結算申報者,若有發生類此保險賠償收入及災害損失,應於辦理營利事業所得稅結算申報時,以保險賠償收入全額列報於「非營業收入總額-其他收入」欄項,勿以兩者差額列報或因賠償收入小於災害損失而未列報該筆賠償收入,以免遭補稅及處罰。

    法務一科 謝蔡稽核 06-2298068
    財政部南區國稅局 2018-10-17

    財政部臺北國稅局表示,本國公司股票外國公司股票交換,或本國公司股票與另一本國公司股票交換,本國公司股票應依證券交易稅條例規定,課徵證券交易稅

    該局指出,證券交易稅條例第1條第1項規定所謂「買賣」有價證券,並不以實際有買賣行為或訂有買賣契約為限,尚包括交換或其他有償移轉有價證券之行為類型。股票交換亦屬買賣行為之態樣,只是其對價為股票而非現金,但不影響其實質交易行為。

    該局舉例,甲君以其所持有之外商A公司股票移轉與乙公司,並取得乙公司所有之B公司股票,就乙公司將B公司股票移轉登記與甲君,因其所交換之標的為我國公司法第162條規定簽證發行之股票,依財政部90年4月4日台財稅字第0900451026號函釋,應課徵證券交易稅

    該局呼籲,現行股票交易型態多樣化,民眾對於買賣有價證券應否課徵證券交易稅若持有疑義,歡迎來電洽詢。

    審查三科 張股長 (02)2311-3711分機1710
    財政部臺北國稅局 2018-10-16

    黃先生來電詢問,個人於工作時,不慎受傷住院,住院期間公司所給付之醫療費用,是否需列入所得課稅?

    財政部南區國稅局表示,勞工因遭遇職業災害而受傷,公司依勞動基準法第59條第1款規定補償其必需之醫療費用,與勞工因遭遇職業災害,在醫療中不能工作,雇主依同法第59條第2款規定,按原領工資數額予以補償之補償金,兩者性質相同,均屬補償金性質,非屬工資,不視為該勞工之薪資所得,可免納所得稅。

    該局進一步說明,雇主因勞工職業傷害,依法所給付之醫療費用,因係雇主依法必須負擔之費用,故係屬「補償金」性質,為免稅所得;但如果非屬雇主依法應負擔之員工醫療費用時,則屬「補助費」性質,依所得稅法第14條第1項第3類第2款之規定,屬於薪資所得中各種補助費之一種,應計入員工薪資所得申報繳稅,以免漏報受罰。如尚有稅務疑義,可就近向國稅局洽詢,或於上班時間撥打免費服務電話0800-000-321,將有專人為您詳細解說。

    法務二科 翁股長 06-2298102
    財政部南區國稅局 2018-10-16

    財政部北區國稅局表示,最近股市交易熱絡,不少投資人因此獲利,雖然所得稅法第4條之1規定證券交易所得免徵所得稅,但營利事業在辦理年度結算申報時,出售股票交易如有獲利,除了依所得稅法規定計算課稅所得額外,還必須依所得基本稅額條例的規定,將證券交易所得計入基本所得額。

    該局舉例說明,甲公司107年度出售國內上市櫃公司股票,所以在108年5月申報107年度營利事業所得稅時,出售股票產生之證券交易損益,在計算應計入基本所得額之證券交易所得時,應特別留意出售的股票是否有下面所提到的3種情形,以減輕稅負:
    、出售的股票如果有包括國內上市櫃公司所配發的股票股利,在計算證券交易損益時,得依財政部99年8月6日台財稅字第09900179790號令規定,以面額計算成本。

    、出售股票的持有期間滿3年以上,在計算當年度證券交易所得時,減除其當年度出售持有滿3年以上股票之交易損失後,餘額為正者,以該證券交易所得的半數計入基本所得額。

    、當年度應計入基本所得額之證券交易所得,可減除前5年經稽徵機關核定之證券交易損失

    北區國稅局提醒,營利事業將證券交易所得計入基本所得額,可能會增加營利事業應繳納的所得稅,如果能善用上面所提到的三種方法,除了依法申報外,又可享有租稅優惠。營利事業如對法令有不明瞭之處,可至該局網站(http://www.ntbna.gov.tw)查詢,或利用該局免費服務電話0800-000321查詢,該局將竭誠提供詳細諮詢服務。

      LINE_V20181011_104113075定案版.mp4

    審查一科 華審核員 (03)3396789轉1358
    財政部北區國稅局 2018-10-12

    財政部臺北國稅局表示,所得稅制優化方案之所得稅法部分條文於107年2月7日修正公布,自107年1月1日起施行,個人居住者股東獲配股利,改採股利所得課稅新制,納稅義務人獲配87年度或以後年度盈餘,可選擇併入綜合所得總額課稅,並按獲配股利之8.5%計算可抵減稅額,抵減應納稅額,每一申報戶可抵減稅額以8萬元為限;或獲配股利按28%稅率分開計算應納稅額,並與其他各類所得計算之應納稅額合併報繳,納稅義務人得以二種方式擇優適用。

    該局說明,納稅義務人如選擇股利按28%分開計算應納稅額,於列報教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不得超過綜合所得總額20%為限之列舉扣除金額時,該筆股利金額不得計入綜合所得總額內計算捐贈限額。

    該局舉例說明,甲君107年度薪資所得600萬元,股利所得500萬元,捐贈財團法人○基金會300萬元,若選擇股利分開計稅合併報繳,甲君可列報之捐贈限額為120萬元(不含股利所得之綜合所得總額600萬元×20%),應納稅額97.7萬元〔(600萬元-免稅額8.8萬元-列舉扣除額120萬元-薪資所得特別扣除額20萬元)×30%-累進差額37.66萬元〕,再與股利500萬元按28%計算之應納稅額140萬元,合併報繳綜合所得稅237.7萬元。

    該局提醒,民眾107年度如有大額捐款,選擇股利金額分開計算應納稅額時,應特別留意,以免計算錯誤,遭稽徵機關補稅。

    審查二科 呂股長 (02)2311-3711分機1550
    財政部臺北國稅局 2018-10-11

    為完善廢棄物邊境管理措施,行政院環境保護署(下稱環保署)業於107年10月1日修正發布「屬產業用料需求之事業廢棄物」,並於發布後3日實施,基隆關籲請業者應遵守相關規定,以避免延宕通關時效

    基隆關說明,環保署本次公告修正重點如下
    熱塑型廢塑膠:於輸入時,來源屬塑膠製造製程所產生單一材質或單一型態之下腳料、不良品,或非屬前述來源而供業者產製塑膠原料、成品之單一材質及單一型態之廢塑膠;並限制輸入者需為依法辦理工廠登記符合免辦理登記規定之工廠,以確保廢塑膠直接供給我國產業使用。

    廢紙:於輸入時,來源僅限回收且經妥善分類之未漂白牛皮紙或紙板及瓦楞紙或紙板,或由已漂白化學紙漿為主製成之其他紙或紙板,其用途為供國內業者產製紙或紙製品;並限制輸入者需為依法辦理工廠登記之紙或紙製品製造業,以確保廢紙直接供給我國產業使用。

    基隆關表示,經查獲疑似廢棄物案件,即通知環保署環境督察總隊北區環境督察大隊進行判定,如核屬事業廢棄物,且於進口時未取具輸入許可文件者,除依事業廢棄物輸入輸出管理辦法第10條規定,責令進口人於接獲通知日起30日內將該廢棄物退運出口外,並依廢棄物清理法第53條第3款規定,處新臺幣6萬元以上、1,000萬元以下罰鍰。基隆關籲請業者,遵守相關規定,並於輸入前主動提供貨物相關文件,以免受罰。有關本次修訂內容可至環保署新聞專區( https://enews.epa.gov.tw/enews/fact_index.asp ),或於發布日3日後至行政院公報網站(網址: https://gazette.nat.gov.tw/egFront/ )下載附加檔案,如有其他疑義事項請逕洽環保署,聯絡電話:02-23117722。

    業務一組 史緯翔先生 02-24202951分機2120
    財政部關務署 2018-10-05

    財政部表示,信用卡發卡機構收取之「交換手續費」,係特約商店為完成持卡人交易行為而向發卡機構或收單機構購買勞務所負擔之費用,如由收單機構向特約商店收取,再以約定比率將該款項於清算時轉付發卡機構者,該類費用負擔者為特約商店,不論於國內或國外交易均會產生,爰就相關營業稅核課事宜,於今(107)年10月3日發布解釋函令(下稱本令),以利徵納雙方遵循。

    財政部說明,國內發卡機構取得國外收單機構代收轉付國外特約商店支付之交換手續費,屬在我國境內提供而在國外使用之勞務,得依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第7條第2款同法施行細則第11條第2款規定,檢具外匯證明文件或國內清算機構、國際信用卡組織核帳報表,申報適用零稅率。同理,國外信用卡發卡機構收取國內收單機構轉付國內特約商店支付之交換手續費,屬銷售勞務予我國營業人之報酬,參照該部101年10月15日台財稅字第10100186270號令規定,國內收單機構如於其與特約商店合約或相關收款憑證內載明,其交換手續費得按代收代付辦理者,由國內特約商店依營業稅法第36條規定報繳營業稅;未符上開規定者,國內收單機構應就其向特約商店收取全部費用及其支付國外發卡機構之交換手續費,分別依營業稅法第35條第36條規定報繳營業稅。

    財政部進一步說明,鑑於徵納雙方對於國內、外之交換手續費性質均未臻明瞭,基於愛心辦稅,國內特約商店及國內收單機構108年1月15日前未依本令規定報繳者,主管稽徵機關應積極輔導,免依營業稅法第51條稅捐稽徵法第44條規定處罰;至本令發布日前尚未核課確定案件或據以申請釋示之原因案件,適用本令有溢繳稅款情事者,准予退還。

    蘇科長靜娟 (02)2322-8146
    財政部賦稅署 2018-10-03

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