精勤記帳士事務所-工商登記、會計、記帳、節稅、內控 回首頁 :: 隨意窩 Xuite日誌
  •   Ⅰ 國家記帳士考試及格
         
    (97)專普帳字第000015號
      Ⅱ 會計
    稅務經驗(70-107)
      Ⅲ 建智聯合會計師事務所
          審計員
      Ⅳ 維力食品 財務經理
      Ⅴ 祥鴻企管 制度設計經理
      Ⅵ 喜樂富公司 程式設計師

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  • 賀!106年記帳士考試計錄取311人。

    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



    [客戶專區]
    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

  • 記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
  • 108年度『各類所得扣繳率標準』及『薪資所得扣繳辦法』營利事業應注意事項
  • 依都市更新條例權利變換取得之土地,經配偶相互贈與不課徵土地增值稅,再移轉時准減徵40%
  • 外籍旅客購物現場小額退稅含稅消費金額上限自108年起提高為48,000元
  • 營利事業購買古董藝術品不得列報折舊
  • 中小企業與大專校院「產學聯盟」,研發支出可申請適用投資抵減
  • 受領轉(契)作獎勵金之土地,不一定符合遺產稅農地減免規定
  • 具有雙重國籍之國人,以不同國籍身分取得中華民國來源所得,應合併申報
  • 納稅義務人捐贈股票予慈善團體,應以實際交付日為申報列舉扣除額年度
  • 108年1月1日起,實施外籍旅客購物退稅作業新規定
  • 使用電子化方式記帳之執行業務者,免再向國稅局報備
  • 出售短期持有房地,六種情形可適用20%較低稅率
  • 贈與稅有3種特定情形,受贈人應負納稅義務
  • 行政院院會通過所得稅法第14條、第126條修正草案
  • 領有大陸地區來源所得,如未包含於扣繳憑單,仍應依法辦理結算申報
  • 執行業務者捐贈現金予政黨或候選人,如何申報綜合所得稅?
  • 今年九合一選舉,個人對政黨、政治團體及參選人之捐贈,得依規定申報綜所稅列舉扣除額
  • 營利事業購買百貨公司之商品禮券列報營業費用,雖取具合法憑證,惟仍須證明與業務有關,始得認定
  • 被繼承人遺有大陸地區房屋亦應申報遺產稅
  • 107年起機關或團體獲配股利或盈餘應計入所得額徵免所得稅
  • 公司採用權益法認列被投資公司權益變動等會計處理致沖抵保留盈餘之未分配盈餘課稅規定
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  • 財政部南區國稅局表示,轄內甲公司指稱其股東往生後,公司依該股東之繼承人所提供遺產分割協議書辦理股權移轉登記,為何還會遭處罰鍰

    該局說明,依據遺產及贈與稅法第42條規定,公私事業辦理遺產之產權移轉登記時,應通知當事人檢附稽徵機關核發之

    1.稅款繳清證明書,或

    2.核定免稅證明書或

    3.不計入遺產總額證明書,或

    4.同意移轉證明書之副本;其不能繳附者,不得逕為移轉登記。又同法第52條規定,違反第42條之規定,其屬民營事業,處1萬5千元以下之罰鍰。

    該局進一步說明,本件甲公司之股東往生後,該公司為配合董事監察人改選作業,於稽徵機關尚未核定遺產稅前,逕依繼承人所提示之遺產分割協議書將該股東之股權移轉登記予繼承人,未通知當事人繳驗稽徵機關核發之證明文件,已違反上揭法條規定,而遭處1萬元之罰鍰。

    該局特別提醒,公司辦理遺產股權移轉登記作業時,除遺產分割協議書外,應檢視繼承人是否出具稽徵機關所核發相關證明書,以免受罰。民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321或逕洽所轄稅捐稽徵機關,將有專人竭誠為您服務。

    審查二科 胡股長 06-2298041
    財政部南區國稅局 2018-10-03

    財政部表示,因應司法院釋字第745號解釋,該部業召開公聽會,邀請學者專家及民間團體代表與會,廣泛交換意見,研擬薪資所得計算於定額減除外,增訂得選擇採特定費用核實減除方式,並提出所得稅法修正草案。有關得減除之特定費用項目,經參酌各界意見,應符合

    (1)與提供勞務直接相關且必要、

    (2)實質負擔、

    (3)重大性及

    (4)共通性4大原則,具體得減除項目尚待就租稅公平及實務可行性作整體評估後確認。

    財政部說明,有關媒體報導藝人因工作需求自購珠寶之費用可列報扣除乙節,鑑於珠寶具收藏、投資保值等性質,且可供日常生活配戴使用,與所提供勞務未必具有直接相關及必要性,尚難認定係賺取薪資所得之必要費用,倘准予扣除,恐衍生藉由購置投資商品或奢侈非必要性支出,虛列費用規避租稅情形,尚有不宜。

    財政部進一步說明,107年實施所得稅制優化方案,薪資所得特別扣除額由12萬8千元大幅提高為20萬元,已能滿足一般民眾賺取薪資所得所需負擔之必要費用,該部規劃得減除之特定費用項目時,將兼顧租稅公平及簡政便民原則,審慎評估。

    楊科長純婷 (02)2322-8122
    財政部賦稅署 2018-10-01

    107年九合一地方公職人員選舉即將於11月24日舉行投票,選舉造勢活動如火如荼展開,競選經費開銷頗鉅,為促進國民政治參與,確保政治活動公平及公正,營利事業政黨政治團體擬參選人的捐贈,須符合政治獻金法規定,申報所得稅時,始得列報當年度費用或損失。

    南區國稅局表示,營利事業政治獻金的捐贈,除不得行求或期約不當利益外,尚有下列應注意事項:
    1、捐贈費用限額:捐贈可扣除所得的金額,不得超過當年度所得總額10%,其總額不得超過新臺幣50萬元

    2、捐贈期限:至投票日前一日(即107年11月23日)止。

    3不得捐贈的營利事業:包括
    (1)公營事業政府持有資本達20%的民營企業政黨經營或投資的事業

    (2)與政府機關(構)有巨額採購或重大公共建設投資契約,且在履約期間的廠商;

    (3)與政黨經營或投資之事業有巨額採購契約,且在履約期間的廠商;

    (4)106年度財務報表有累積虧損尚未依規定彌補的營利事業。

    4.受贈者限制:
    (1)不得對未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者捐贈。

    (2)對政黨之捐贈,政黨於該年度全國不分區及僑居國外國民立法委員選舉、區域及原住民立法委員選舉推薦候選人之得票率,均達1%。該年度未辦理選舉者,以上次選舉之得票率為準;新成立之政黨,以下次選舉之得票率為準。

    5、應取得依監察院規定格式所開立捐贈收據,作為原始憑證。

    該局進一步說明,符合政治獻金法第19條第3項第5款得票率達百分之一的政黨,包括民主進步黨中國國民黨親民黨時代力量新黨綠黨社會民主黨聯盟台灣團結聯盟信心希望聯盟民國黨

    該局提醒,營利事業捐贈政治獻金時,應特別注意政治獻金法的限制規定,並保留相關證明文件,以維護自身權益。

    審查一科 林審核員 06-2298017
    財政部南區國稅局 2018-10-01

    中區國稅局說明,依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款後段規定,營業人以其產製、進口或購買之貨物無償移轉他人,應視為銷售貨物開立統一發票。依上開規定,營業人提供售後服務免費換修之零件,需按時價自我銷售,開立統一發票報繳營業稅。

    惟前揭視為銷售之貨物,符合供本業及附屬業務使用性質,所開立之發票又可於營業稅申報時作為進項憑證提出扣抵,故為簡化作業,依財政部75年12月29日台財稅第7523583號函規定,凡屬供本業及附屬業務使用之贈送樣品辦理抽獎贈送獎品銷貨附送贈品、及依合約規定售後服務免費換修零件者所贈送之物品及免費換修之零件,除應設帳記載外,可免開立統一發票。如有任何疑問,可利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠為您服務。

    豐原分局 銷售稅課 劉麗卿 04-25291040轉321
    財政部中區國稅局 2018-09-29

    南區國稅局佳里稽徵所表示:依遺產及贈與稅法規定,被繼承人之配偶父母直系血親卑親屬繼承人,如為身心障礙者權益保障法規定「重度」以上身心障礙者精神衛生法規定病人,且於繼承開始前已取得社政主管機關核發之重度以上身心障礙手冊或專科醫師診斷證明書者,申報遺產稅時,除可於遺產總額中依身分別適用繼承人扣除額外,每人得再加扣身心障礙特別扣除額618萬元,但是該所特別籲請民眾注意,上述繼承人如有拋棄繼承權情形,則無法適用上述扣除規定;另被繼承人本人亦無身心障礙特別扣除額之適用。

    該所舉例說明:甲君死亡時遺有配偶、母親及已成年之子女3人,甲君及其中一名子女為重度身心障礙者,甲君之遺產稅可列報上述扣除額為1,384萬元(配偶493萬元+母親123萬元+子女50萬元×3+子女身心障礙618萬元=1,384萬元)。但是如該名重度身心障礙之子女拋棄繼承權,則僅能扣除716萬元(配偶493萬元+母親123萬元+子女50萬元×2=716萬元)。

    該所進一步說明,上述繼承人雖未於繼承開始前取得前述之證明文件,惟如能提示醫院鑑定文件證明繼承人於繼承開始前已具重度身心障礙之條件,僅係繼承開始後基於相同事由始向社政主管機關申請鑑定,仍可依規定扣除618萬元。

    營所遺贈稅股 邱股長 06-7230284轉100
    財政部南區國稅局 2018-09-28

    財政部高雄國稅局表示,接獲民眾電話詢問贈與農地或公共設施保留地予兄弟姊妹是否可免徵贈與稅?

    該局說明,依農業發展條例第38條第2項遺產及贈與稅法第20條第1項第5款規定,贈與農業用地免徵贈與稅之條件有二,

    1.需作農業使用之農業用地,且

    2.贈與對象是民法第1138條之繼承人,即直系血親卑親屬父母兄弟姊妹祖父母等,才可免徵贈與稅

    另依據都市計畫法第50條之1規定,贈與公共設施保留地配偶直系血親,也可申請免徵贈與稅;但贈與對象是兄弟姊妹不能免稅

    該局進一步說明,贈與農地民法第1138條之繼承人主張免徵贈與稅者,應檢附取得農業主管機關核發「農業用地作農業使用證明書」並列為不計入贈與總額財產申報;贈與配偶直系血親公共設施保留地主張扣除者,則應檢附都市計畫主管機關核發土地使用分區證明並計入贈與總額後,再列報等額之扣除額扣除。

    前鎮稽徵所 簡有仁主任 (07)7151101
    撰稿人:鍾春安 (07)7151511 分機6127
    財政部高雄國稅局 2018-09-27

    財政部高雄國稅局表示,企業為提升競爭力,吸引優秀人才的加入 ,通常協助員工就業前工作訓練,並為確保所支付的訓練費用能夠達成留住人才之預期效果,企業皆以加註中途離職違約金條款,約定員工若任職未滿一定期限,必須繳還全額訓練費用。

    該局並指出,依據財政部62年6月7日台財稅第34283號函規定,納稅義務人因未履行其與公司所簽訂服務契約之規定年限中途離職,依約繳還公司之工作訓練費,係屬違約賠償性質,並非所得之減少不得在所得中扣除。

    該局舉例說明:納稅義務人甲君107年度取自公司薪資所得2,000,000元,因甲君於約定任職期限未屆滿前自行離職,依約須繳還公司之工作訓練費600,000元,該部分係屬違約賠償性質,甲君於107年度綜合所得稅結算申報時,應列報薪資所得2,000,000元,而非1,400,000元,所繳還之600,000元工作訓練費,因屬服務期限未屆滿離職的違約賠償金,並非所得之減少不得在所得中扣除。

    楠梓稽徵所 黃國明主任 (07)3522394
    撰稿人:鄭雁綾 (07)3522491 分機5052
    財政部高雄國稅局 2018-09-25

    陳先生來電詢問:父親於105年1月間以1,500萬元購入高雄市A透天厝後,於106年1月間贈與給陳先生,陳先生於107年9月間出售,則其取得成本可否可列報1,500萬元。

    財政部高雄國稅局表示,自105年1月1日起,個人交易105年1月1日以後取得之房屋、土地,或103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內之房屋、土地,應於房地完成所有權移轉登記日之次日起30日內,辦理個人房屋、土地交易所得稅(下稱房地合一稅)申報。而房屋、土地交易損益計算,應以交易時房屋、土地成交總價減除取得成本及因取得、改良及移轉該房屋所支付之費用後之餘額為所得額。

    該局說明,個人取得房屋、土地之原因不同,則其可減除之取得成本亦不同,

    1.如因買賣取得房屋、土地者,其成本為取得房屋、土地之價額;

    2.而因繼承或受贈(配偶贈與除外)取得之房屋、土地者,其成本則為繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值。

    該局進一步說明,陳先生係因贈與而取得透天厝,則其成本應為受贈時之房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值,而非其父親105年1月間購入透天厝之價額1,500萬元。

    該局提醒,房地合一稅係採分離申報課稅,即使虧損也要依限辦理申報,如未依規定於房地完成所有權移轉登記日之次日起30日內期限內申報,經稽徵機關調查後,納稅義務人將面臨漏稅罰與行為罰擇一從重處罰,即使無應納稅額,仍會處以3,000元以上、30,000元以下之行為罰,該局呼籲納稅義務人應如期申報,以免受罰。

    法務二科 趙淑惠科長 (07)7165696
    撰稿人:謝錦華 (07)7256600 分機8707
    財政部高雄國稅局 2018-09-25

    中區國稅局表示,近日接獲不少民眾電話詢問,個人出售農地是否申報房地合一稅?為解決疑義,該局特別說明,個人出售的農地,如符合農業發展條例第37條第38條之1規定「得申請」不課徵土地增值稅,並經地方稅稽徵機關核發「土地增值稅不課徵證明書」者,可以辦理房地合一稅申報。 該局進一步指出,有些農地因為在同一課稅年度內移轉,所以沒有土地增值稅,民眾以為土地增值稅繳款書上金額為0元(免稅),就誤認為出售該農地申報房地合一稅,而在事後遭到補稅甚至處罰;為確保自身權益,在農地買賣移轉前,納稅義務人除應取具「農業用地作農業使用證明書」外,還要向地方稅稽徵機關申請不課徵土地增值稅並經核准,才可以符合規定,不用申報房地合一稅

    民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將有專人竭誠為您服務。

    埔里稽徵所 綜所稅股 邱琦娟(049)2990991轉203
    財政部中區國稅局 2018-09-24

    財政部北區國稅局表示,依據遺產及贈與稅法第42條規定,地政機關其他政府機關,或公私事業辦理遺產或贈與財產之產權移轉登記時,應通知當事人檢附稽徵機關核發之

    1.稅款繳清證明書,或

    2.核定免稅證明書

    3.不計入遺產總額證明書

    4.不計入贈與總額證明書,或

    5.同意移轉證明書副本;其不能繳附者,不得逕為移轉登記。

    該局日前辦理轄區內未上市櫃公司證券交易稅檢查時,受查公司當年度辦理股東股票贈與移轉,僅憑當事人出具之贈與契約書即辦理過戶,未通知當事人檢附稽徵機關核發之贈與稅繳清證明書、贈與稅免稅證明書或不計入贈與總額證明書等文件,違反上述法令規定,經該局依遺產及贈與稅法第52條規定處罰。

    該局提醒,因贈與股票價值低於贈與稅免稅額,得免依遺產及贈與稅法第24條規定申報贈與稅,致贈與人常忽略應於股票過戶前向稽徵機關申請核發證明書,證券發行公司於受理股東股票移轉過戶時,應注意當事人是否檢附相關憑證,以免因違反規定受罰。

    該局表示,民眾對相關規定如有不明瞭之處,可撥打免費服務電話0800-000321查詢,或向各地區國稅局洽詢,以維護自身權益。

    審查三科 蘇股長 (03)3396789轉1471
    財政部北區國稅局 2018-09-21

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