精勤記帳士事務所-工商登記、會計、記帳、節稅、內控 回首頁 :: 隨意窩 Xuite日誌
  •   Ⅰ 國家記帳士考試及格
         
    (97)專普帳字第000015號
      Ⅱ 會計
    稅務經驗(70-107)
      Ⅲ 建智聯合會計師事務所
          審計員
      Ⅳ 維力食品 財務經理
      Ⅴ 祥鴻企管 制度設計經理
      Ⅵ 喜樂富公司 程式設計師

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  • 賀!106年記帳士考試計錄取311人。

    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



    [客戶專區]
    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

  • 記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
  • 強化廢棄物邊境管理 「屬產業用料需求之事業廢棄物」環保署修正規定上路
  • 國內信用卡發卡機構取得國外收單機構轉付之交換手續費,及國內收單機構收取國內特約商店轉付予國外信用卡發卡機構之交換手續費課徵營業稅規定
  • 營業人向外國律師事務所購買勞務應否報繳營業稅
  • 公私事業辦理遺產之產權移轉登記時,應先檢視有無稽徵機關核發之遺產稅證明書等相關文件,以免受罰
  • 對日前媒體報導藝人因工作需求自購珠寶之費用可自薪資收入列報扣除之說明(澄清稿)
  • 營利事業對政黨、政治團體及擬參選人的捐贈規定
  • 營業人提供售後服務免費換修之零件,應否開立統一發票?
  • 拋棄繼承者不得扣除遺產稅繼承人扣除額及身心障礙特別扣除額
  • 贈與兄弟姊妹農地及公共設施保留地稅負大不同
  • 中途離職繳還工作訓練費用,屬違約賠償性質,非薪資所得之減少
  • 取得房屋、土地之原因不同,應減除之成本亦不同
  • 個人出售農地是否免申報房地合一稅?
  • 股票贈與過戶,要檢附國稅局核發之證明書
  • 開立電子發票多1分注意,少1分錯誤
  • 自107年度起獨資、合夥組織營利事業取得之扣繳稅額,可由資本主或合夥人減除個人綜合所得稅
  • 質押車輛遭拍賣 債權人及債務人應分別開立發票
  • 土地承租人於承租土地上自費興建房屋,由土地出租人以土地使用權取得房屋,應按買賣契稅稅率申報納稅
  • 有限公司被命令解散,小股東因公司欠稅被限制出境,該如何解套?
  • 適用住宅法規定租金所得可享租稅優惠
  • 房屋增額貸款所增加之利息支出,非屬「購屋」借款利息,不得列報購屋借款利息扣除額
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  • 南區國稅局表示,許多大樓管理委員會透過公寓大樓維護管理顧問公司聘僱管理員負責保全業務,倘管理顧問公司與管理員之間具有僱傭關係,該管理顧問公司向管理委員會收取費用,支付與大樓管理員的薪水,應屬管理顧問公司收入的一部分,依法應開立發票。

    該局指出,部分大樓維護管理顧問公司以為與管理委員會簽訂之合約載有「代收代付」大樓管理人員薪資,就可以將該等薪資部分收入排除,僅就行政服務費之收入開立發票。然依相關法令規定,管理顧問公司支付與大樓管理人員的薪資,是否屬「代收代付」性質,應就管理顧問公司與管理委員會所簽合約內容之權利義務關係及管理顧問公司與大樓管理人員間有無僱傭關係核實認定。

    該局最近查獲轄內某保全公司承攬公寓大廈保全業務收取費用,未開立發票,該公司雖主張收取保全人員薪資部分為代收代付,依規定不需開立發票,惟經追查保全人員薪資扣繳情形、大樓管理委員會帳簿憑證及保全服務契約書等相關資料,發現該公司與保全人員具有實質僱傭關係,該公司提供保全服務(包括保全人員服務)所取得之代價,應屬銷售勞務而非一部分屬代收代付性質,因此查得該公司漏開銷售額1,680餘萬元,除須補徵營業稅外,並就漏報銷售額部分,依稅捐稽徵法第44條加值型及非加值型營業稅法第51條規定擇一從重處罰

    該局呼籲,如有上述短漏報情事者,應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅額,切勿心存僥倖,以免被補稅處罰。 如有任何疑問,歡迎撥打免費服務電話0800-000-321查詢。

    審查三科劉股長 06-2228136
    財政部南區國稅局 2018-07-10

    謝小姐來電詢問,購買未上市(櫃)公司股票,誤以股票面額計算成交總價額,致短代徵證券交易稅,如何辦理補繳?

    財政部南區國稅局表示,按證券交易稅條例規定,證券交易稅係由代徵人(即買方)以雙方議定的實際成交價格,按稅率千分之三計算稅額,代徵並填報證券交易稅繳款書向公庫繳納稅款。

    該局進一歩說明,本案謝小姐誤按股票面額計價向出賣人代徵並報繳證券交易稅,因股票實際成交價格大於面額,致有短徵證券交易稅的情形,應於國稅局查獲前,重行按實際成交價格計算應代徵證券交易稅,就差額部分向公庫補繳稅款,並在繳款書上註明:「補繳○年○月○日稅款差額(交割日期○年○月○日)」字樣。

    該局提醒民眾,代徵人代徵稅額有短徵、漏徵情形者,除應賠繳該短徵、漏徵稅款外,另處以應代徵未代徵之應納稅額1倍至10倍之罰鍰,請代徵人代徵繳納證券交易稅時,按實際成交價格填報,以免因一時疏忽而受罰。

    審查三科廖股長 06-2298046
    財政部南區國稅局 2018-07-10

    財政部高雄國稅局表示,邇來發現部分營業人於停業期間銷售貨物或勞務,依規定辦理復業未申報營業稅,因而遭受處罰。

    該局表示,依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第31條規定,營業人暫停營業,應於停業前,向主管稽徵機關申報核備;復業時,亦同。又停業之營業人如有銷售貨物或勞務,應依前揭規定辦理復業,並應依營業稅法第32條第1項第35條第1項規定,開立統一發票交付買受人及按期向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。

    該局進一步說明,營業人1.復業時,若未向主管稽徵機關申報核備,經稽徵機關查獲,即依營業稅法第46條第1項規定,除通知限期改正或補辦外,並得處新臺幣(下同)1,500元以上15,000元以下罰鍰;屆期仍未改正或補辦者,得按次處罰;2.另其未依規定開立統一發票且未申報銷售額及稅額,除核定補徵營業稅額外,並就其同時違反稅捐稽徵法第44條營業稅法第46條第1項第51條第1項第4款規定擇一從重處罰

    該局舉例說明,轄內甲公司申請自106年4月1日至107年3月31日暫停營業,惟於106年12月間銷售固定資產,銷售額計2,500,000元,其未依規定申報復業核備,且未依規定開立統一發票交付買受人、未申報銷售額及稅額,俟經稽徵機關查獲,除核定補徵營業稅125,000元外,並擇一從重裁處罰鍰125,000元。

    該局呼籲,營業人切莫因已向主管稽徵機關申報核備暫停營業,而疏忽漏開統一發票及漏未申報營業稅,在停業期間如有銷售貨物或勞務,仍應規定辦理復業,並開立統一發票交付買受人及按期申報營業稅,以免遭受處罰。

    法務一科 趙淑惠科長 (07)7115349
    撰稿人:黃鈺真 (07)7256600 分機7553
    財政部高雄國稅局 2018-07-09

    財政部臺北國稅局表示,跨國企業為達到資金靈活運用,常對關係企業銷貨產生的應收帳款採取延期收款政策。惟營利事業與國內外具有從屬或控制關係之營利事業相互間,若藉由不合營業常規的安排,提供關係企業營運所需資金,進而規避或減少納稅義務,稽徵機關將按常規交易方法調整。此種應收帳款延期收款即屬營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第5條第6款規定資金之使用交易類型,應調整增加利息收入

    該局查核甲公司營利事業所得稅移轉訂價案件時,發現該公司銷售貨物與國外關係企業乙公司,所產生之應收帳款已逾252天遲未收回,而甲公司銷售貨物與其他非關係企業產生之應收帳款,收取帳款期間常規交易範圍為20天至90天,甲公司應收乙公司之加權平均延期收款金額2,520萬餘元,雖已於營利事業所得稅結算申報書揭露資金使用資訊,卻未依移轉訂價查核準則規定計算利息收入,經按營業常規之利率調增利息收入48萬餘元。

    該局呼籲,營利事業為挹注國內外關係企業營運所需資金,而延期收取對關係企業之應收帳款,發生與關係人間有不合營業常規之情形,營利事業應自行檢查,延期收款是否調整增加利息收入,以免遭稽徵機關核定補徵稅款。

    審查一科 邱審核員 (02)2311-3711分機1219
    財政部臺北國稅局 2018-07-09

    財政部臺北國稅局表示,營利事業辦理清算,以轉投資未上市櫃公司股票返還股東出資額時,股票應按時價估價。

    該局說明,營利事業在解散、廢止或轉讓時,依所得稅法第75條規定辦理清算申報,其資產之估價,係以時價或實際成交價格為準。當時價超過投資成本,其差額屬營利事業之剩餘資產估價收益

    該局指出,營利事業解散,如以持有符合公司法第162條規定已簽證發行之未上市櫃公司股票返還股東出資額,於辦理營利事業清算申報時,該等股票應按時價估價,當時價超過投資成本,其差額屬營利事業之「清算結束剩餘資產估價收益」。該等股票移轉過戶登記予各股東時,其超過股東原出資額部分屬股利之分派,應依所得稅法第88條第92條第1項但書規定或第102條之1第1項但書規定,隨時就已分配之股利或盈餘填具扣繳憑單或股利憑單,並於10日內向所在地稽徵機關辦理申報。

    該局提醒,營利事業辦理清算申報,分配剩餘資產如屬股利分派,應依所得稅法有關扣繳及申報之規定辦理,以免逾期受罰,影響自身權益。

    審查一科陳股長 (02)2311-3711分機1262
    財政部臺北國稅局 2018-07-06

    財政部高雄國稅局表示,納稅義務人與其依所得稅法規定應合併申報綜合所得稅之配偶受扶養親屬,自99年1月1日起取自香港澳門非中華民國來源之全球海外地區所得,全戶全年合計數達新臺幣100萬元,須併入基本所得額申報。以交易境外基金為例,自99年1月1日起,其贖回所得或基金以配發單位配發孳息、基金轉換(即贖回原基金再申購新基金)或合併消滅等交易,應於配權時、轉換時或合併消滅時計算海外所得申報。

    該局進一步說明,境外基金之轉換,係申請贖回原基金後再申購新基金,應於轉換時計算原基金之交易損益,併入核算原基金贖回價格之日所屬年度課稅。嗣新基金轉讓或申請贖回時,應以原基金之贖回價格作為新基金之取得成本,計算交易損益。

    該局進一步提醒,手續費如屬申請贖回原基金之費用,應於計算原基金之交易損益時列報減除;如屬申購新基金之費用,應於計算新基金之交易損益時列報減除,不得重覆減除。

    該局呼籲,納稅義務人於基金轉換、基金合併消滅時,即應認列各檔基金損益。切勿於新基金贖回取回投資款時,始以原基金投入成本作為取得成本計算損益申報海外所得,以免遭受補稅及罰鍰。

    審查二科 陳燕凌科長 (07)7115305
    撰稿人:陳怡芸 (07)7256600 分機7259
    財政部高雄國稅局 2018-07-06

    財政部今(4)日發布解釋令,夫妻離婚婚姻關係存續中法定財產制變更為其他夫妻財產制,夫或妻一方依民法第1030條之1規定行使剩餘財產差額分配請求權而移轉土地,准依土地稅法第28條之2規定申請不課徵土地增值稅

    財政部說明,土地稅法第28條之2規定,配偶相互贈與之土地,得申請不課徵土地增值稅民法第1030條之1規定,法定財產制關係消滅時,夫或妻現存之婚後財產,扣除婚姻關係存續所負債務後,如有剩餘,其雙方剩餘財產之差額,應平均分配。上開法律規定取得剩餘財產差額分配之權利,乃立法者就夫或妻對共同生活為貢獻所作之法律上評價,爰參照配偶相互贈與情形,准予申請不課徵土地增值稅

    財政部進一步說明,行使剩餘財產差額分配請求權案件,於申報土地移轉現值時,應檢附離婚登記夫妻財產制變更契約法院登記等法定財產制關係消滅之證明文件及夫妻訂定協議給付文件法院確定判決書。有關申報移轉現值之審核,其於夫妻雙方訂定協議給付文件之日起30日內申報者,以訂定協議給付文件日當期之公告土地現值為準;逾訂定協議給付文件之日起30日始申報者,以受理申報機關收件日當期之公告土地現值為準;依法院判決移轉登記者,以申報人向法院起訴日當期之公告土地現值為準。至原地價之認定,以應給付差額配偶取得該土地時核計土地增值稅之現值為原地價,但法律另有規定者依其規定。

    財政部指出,該部89年6月20日台財稅第0890450123號函規定,申報移轉現值之審核以配偶雙方「同意日」為基準,認定未臻明確及98年1月17日台財稅字第09704115110號函規定夫妻離婚情形,已併入本令規定,爰廢止上開89年函及98年函。

    林科長秀月 049-2332839
    財政部賦稅署 2018-07-04

    財政部北區國稅局表示,近來熱力泵(熱泵熱水器)隨著技術進步,省電、環保、安全之功能也日漸成熟,逐漸成為家用電器之新寵,惟該產品類型及功能相較於冷氣機冷暖氣機中央空調系統型冰水機更為多元豐富,除產製熱水功能外,更具備多種功能切換(如具備空調製熱空調製冷產製熱水兼具製冷等功能),使得產製廠商容易忽略該產品係屬貨物稅條例第11條所定應稅貨物之範疇,而未辦理廠商登記產品登記遭受補稅處罰。

    該局進一步表示,依貨物稅條例第11條第1項第3款規定,凡用電力調節氣溫之各類冷氣機熱氣機等,均屬貨物稅之課稅範圍。因此,產製是類貨物之廠商應於開始產製貨物前,向工廠所在地稽徵機關申請辦理貨物稅廠商登記產品登記

    該局呼籲產製應稅貨物廠商如有應辦廠商登記及產品登記而未辦理者,在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,主動依稅捐稽徵法第48條之1規定,補繳貨物稅加計利息後,並向工廠所在地稅捐稽徵機關補辦理登記者,可免予處罰,如對辦理相關貨物稅事宜尚有疑問,可撥打免費服務電話0800-000-321,或就近向轄區國稅局各分局、稽徵所或服務處洽詢,以免影響自身權益。

    審查三科 蘇股長 (03)3396789轉1471
    財政部北區國稅局 2018-07-04

    財政部南區國稅局表示,企業為了拓展業務所支付之交際應酬費,如已依規定取有憑證,且與業務有關者,可於稅法規定之限額內列報費用,至於限額是依照企業經營業務性質,如按進貨銷貨運輸貨物勞務供給等,按交易額分別採不同比率計算;另外政府為鼓勵擴展外銷,對經營外銷業務之營利事業,可額外列支特別交際應酬費

    該局說明,依所得稅法第37條第2項規定,營利事業經營外銷業務,取得外匯收入者,除依同條第1項各款規定列支之交際應酬費用外,並得在不超過當年度外銷結匯收入總額2%範圍內,列支特別交際應酬費。惟營利事業之物資從國內課稅區輸往加工出口區,雖經依法辦理報關手續,但如未實際取得外匯收入,即不適用列支特別交際應酬費之規定。

    南區國稅局提醒營利事業列報特別交際費時,要注意係屬「外銷」且取得「外匯收入」,若未取得外匯收入,尚不得列報特別交際費,營利事業應多加留意,以免不符合相關申報規定而遭剔除補稅,影響自身權益。

    審查一科黃審核員 06-2298022
    財政部南區國稅局 2018-07-03

    為避免不同租稅管轄區對同一跨境經濟活動所得重複課稅,國際組織如經濟合作暨發展組織(OECD)發布避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定(下稱所得稅協定)範本,由締約雙方本於平等互惠,訂定合宜減免稅措施消除雙重課稅,並商訂相互提供稅務行政協助;為預防及消除適用所得稅協定衍生爭議,所得稅協定範本定有「相互協議之程序」條文,適用協定之人如認為締約一方或雙方之行為,對其發生或將發生不符合所得稅協定規定之課稅,不論有無依其國內法提起行政救濟,得申請雙方主管機關商議解決,維護權益。

    為確保各租稅管轄區落實相互協議程序,OECD 104年發布防止稅基侵蝕及利潤移轉(BEPS)行動計畫14「提升爭議解決機制之效率」成果報告,提出「合理善意執行相互協議與及時解決」、「確保行政程序促進爭議之預防與及時解決」及「確保納稅義務人於符合協定規範下申請相互協議」3項最低標準,以利「及時、有效及效率方式解決租稅協定爭議」;OECD 105年發布4項21款同儕檢視標準,敦促各國落實上開行動計畫最低標準。

    財政部表示,我國目前簽署生效32個所得稅協定,均參採所得稅協定範本納入「相互協議之程序」條文,於適用所得稅協定查核準則(第30條及第31條)定有原則性規定,為建立我國標準化相互協議作業程序,俾符合國際檢視標準,財政部洽商國際稅法學者、相關公會、商會、會計師事務所及律師事務所意見,107年6月25日訂定發布「適用所得稅協定相互協議程序作業要點」(下稱本作業要點),重點如下:
    、適用範圍(第2點):申請人認為我國、締約他方或締約雙方之行為,對其發生或將發生不符合適用之所得稅協定規定之課稅,例如雙重居住者最終居住者身分判定、常設機構認定及其營業利潤歸屬產生之重複課稅、所得稅協定減免規定適用爭議、移轉訂價相對應調整、跨境雙邊或多邊預先訂價協議、無差別待遇爭議、消除雙重課稅規定適用爭議、其他所得稅協定適用或解釋產生之重複課稅及未能依所得稅協定消除之重複課稅爭議。

    、申請要件(第4點)
    (一)適用之人:原則為具我國、締約他方或雙方居住者身分之人。

    (二)適用租稅:原則以所得稅為限。

    (三)適用期間:原則為適用之所得稅協定生效期間稅務案件。

    、申請期限(第5點):申請人原則於接獲課稅通知之日起3年內提出申請。

    、處理程序(第8點及第9點):為提升爭議解決效率,我國主管機關審核相互協議程序申請案件符合適用所得稅協定要件者,將轉請該管稽徵機關審核是否得由我方單方解決;無法單方解決者,我國主管機關將洽締約他方進行相互協議程序。如屬移轉訂價案件,我國主管機關將授權該管稽徵機關與締約他方進行相互協議程序。

    、預先訂價協議案件(第10點):跨境企業就受控交易申請雙邊或多邊預先訂價協議為國際間常見相互協議程序案件之一,依本作業要點規定,受控交易參與人應同時分別向我國主管機關(財政部)申請相互協議程序及向該管稽徵機關申請預先訂價協議。為擴大相互協議決議效益,依所得稅協定及營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則有關預先訂價協議要件,經申請跨境雙邊或多邊預先訂價協議達成決議者,得申請援用於符合條件之其他年度。

    、決議之執行(第13點):相互協議程序案件達成決議有我國應配合執行者,該管稽徵機關應於達成決議之日起90日內執行,但適用之所得稅協定未定有執行決議排除國內法期間相關規定者,應於國內法規定期間內執行。

    、相互協議程序終了事由(第14點):一方或雙方主管機關認為爭議已解決(如任一方提供消除重複課稅機制、申請人撤回申請)、有無法進行相互協議程序之事由或申請人未盡協力義務者,我國主管機關得通知締約他方主管機關程序終了。

    財政部說明,本作業要點自發布日施行,財政部將持續遵循所得稅協定規定,依本作業要點受理、審核及執行相互協議程序案件,致力解決跨境所得稅雙重課稅問題,消除適用所得稅協定產生之爭議,俾符合國際標準並保障納稅義務人權益。

    本作業要點上載於財政部網站(https://www.mof.gov.tw),可連結該網站「財政法規/財政主管法規系統/行政規則」網頁查詢。

    鐘科長素華 (02)2322-8183
    財政部國際財政司 2018-06-28

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