精勤記帳士事務所-工商登記、會計、記帳、節稅、內控 回首頁 :: 隨意窩 Xuite日誌
  •   Ⅰ 國家記帳士考試及格
         
    (97)專普帳字第000015號
      Ⅱ 會計
    稅務經驗(70-107)
      Ⅲ 建智聯合會計師事務所
          審計員
      Ⅳ 維力食品 財務經理
      Ⅴ 祥鴻企管 制度設計經理
      Ⅵ 喜樂富公司 程式設計師

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  • 賀!106年記帳士考試計錄取311人。

    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



    [客戶專區]
    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

  • 記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
  • 強化廢棄物邊境管理 「屬產業用料需求之事業廢棄物」環保署修正規定上路
  • 國內信用卡發卡機構取得國外收單機構轉付之交換手續費,及國內收單機構收取國內特約商店轉付予國外信用卡發卡機構之交換手續費課徵營業稅規定
  • 營業人向外國律師事務所購買勞務應否報繳營業稅
  • 公私事業辦理遺產之產權移轉登記時,應先檢視有無稽徵機關核發之遺產稅證明書等相關文件,以免受罰
  • 對日前媒體報導藝人因工作需求自購珠寶之費用可自薪資收入列報扣除之說明(澄清稿)
  • 營利事業對政黨、政治團體及擬參選人的捐贈規定
  • 營業人提供售後服務免費換修之零件,應否開立統一發票?
  • 拋棄繼承者不得扣除遺產稅繼承人扣除額及身心障礙特別扣除額
  • 贈與兄弟姊妹農地及公共設施保留地稅負大不同
  • 中途離職繳還工作訓練費用,屬違約賠償性質,非薪資所得之減少
  • 取得房屋、土地之原因不同,應減除之成本亦不同
  • 個人出售農地是否免申報房地合一稅?
  • 股票贈與過戶,要檢附國稅局核發之證明書
  • 開立電子發票多1分注意,少1分錯誤
  • 自107年度起獨資、合夥組織營利事業取得之扣繳稅額,可由資本主或合夥人減除個人綜合所得稅
  • 質押車輛遭拍賣 債權人及債務人應分別開立發票
  • 土地承租人於承租土地上自費興建房屋,由土地出租人以土地使用權取得房屋,應按買賣契稅稅率申報納稅
  • 有限公司被命令解散,小股東因公司欠稅被限制出境,該如何解套?
  • 適用住宅法規定租金所得可享租稅優惠
  • 房屋增額貸款所增加之利息支出,非屬「購屋」借款利息,不得列報購屋借款利息扣除額
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  • 財政部中區國稅局表示,被繼承人死亡遺有財產者,納稅義務人應於被繼承人死亡之次日起6個月內,向被繼承人死亡時戶籍所在地國稅局辦理申報。為避免納稅義務人不諳稅法規定而遭受處罰,該局彙整常見申報遺產稅時易漏未申報之財產如下,提醒納稅義務人應多加留意。 
    1.死亡前2年內贈與配偶之財產。

    2.被繼承人銀行保管箱內物品價值。

    3.被繼承人重病期間領取之現金。

    4.被繼承人生前所投資公司之股東往來債權。

    5.被繼承人死亡日止之應收利息、股利、農漁津貼及國民年金等債權。

    6.以被繼承人本人為要保人、他人為被保險人之保單價值。

    7.被繼承人生前買入但死亡時尚未辦妥所有權移轉登記之不動產。

    8.被繼承人所遺之汽機車。

    如對上述作業有任何問題,請撥免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

    大智稽徵所營所遺贈稅股 蘇蕙瓊 (04)22612821轉101
    財政部中區國稅局 2018-07-21

    南區國稅局恆春稽徵所表示,107年2月7日修正公布所得稅法刪除第73條之2規定,自108年1月1日施行,營利事業於107年12月31日以前分配屬已加徵10%營利事業所得稅之股利或盈餘予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業(下稱外國股東)時,仍得適用修正前所得稅法第73條之2規定,以該股利或盈餘所含實際繳納加徵10%營利事業所得稅額之半數,抵繳該股利淨額或盈餘淨額之應扣繳稅額。

    該所舉例,甲公司於107年6月1日決議分配103至104年度股利500萬元,外國股東A持股40%,獲配股利新臺幣200萬元,按其持股比率依同法施行細則第61條之1規定公式計算,屬已實際繳納加徵10%所得稅部分之稅額為10萬元,甲公司給付時按A獲配股利扣繳稅款,得以該稅額半數5萬元(10萬元×50%)抵繳應扣繳稅額42萬元(200萬元×21%)。

    該所提醒,自107年1月1日起,外國股東獲配之股利或盈餘應按21%扣繳率扣繳稅款,另所得稅法修正刪除第73條之2規定,係自108年1月1日起始適用,故營利事業於107年分配盈餘予外國股東時,仍得依修正前所得稅法第73條之2規定計算抵繳應扣繳稅額,請扣繳義務人多加留意,以免因不諳法令未依規定正確計算抵繳稅額,致違反同法第114條規定,而遭受處罰。

    工商稅股吳股長 08-8892484轉100
    財政部南區國稅局 2018-07-19

    財政部臺北國稅局表示,學生利用暑假期間至國外遊學,並透過遊學中心代辦申請及相關手續,營業人提供海外遊學服務,取得國外學校給付之佣金收入,尚無零稅率之適用,應依法開立統一發票及報繳營業稅。

    該局指出,營業人於國內代辦海外留學、遊學服務,經申請留學、遊學之學生至國外學校完成註冊及繳交學費等手續後,國外學校即支付國內營業人佣金。該項勞務之提供地使用地均在中華民國境內,係「在國內提供、在國內使用」,非屬營業稅法第7條第2款所規定與外銷有關之勞務,無營業稅零稅率之適用,營業人應開立應稅統一發票,按5%稅率課徵營業稅。

    該局舉例,甲營業人代A君辦理赴海外Z校之留學服務,經A君自行向Z校完成註冊及繳交學費後,國外Z校給付甲營業人200元美金之佣金,甲營業人取得該佣金後,應依法開立統一發票及報繳營業稅。

    該局呼籲,營業人如有從事提供海外遊學、留學服務取得國外學校給付之佣金收入,誤按零稅率銷售額申報營業稅者,在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,應儘速依法補報繳營業稅,以免受罰。

    審查四科楊股長 (02)2311-3711分機2510
    財政部臺北國稅局 2018-07-18

    財政部於今(17)日核釋,公司依企業併購法進行合併,合併後存續或新設公司,購買新小客車小貨車小客貨兩用車機車且完成新領牌照登記,報廢出口承受自合併消滅公司之中古汽、機車,依貨物稅條例第12條之5申請減徵退還新車貨物稅者,計算該條「登記滿1年」之規定時,應將該中古汽、機車於存續或新設公司及消滅公司名下登記期間合併計算。

    財政部說明,為鼓勵車輛汰舊換新,以達節能減碳目的,貨物稅條例第12條之5規定,自105年1月8日起5年內報廢或出口登記滿1年之出廠6年以上小客車、小貨車、小客貨兩用車及出廠4年以上汽缸排氣量150立方公分以下機車,於報廢或出口前、後6個月內購買上開車輛新車且完成新領牌照登記者,新車應徵之貨物稅每輛定額減徵之金額分別為汽車新臺幣(下同)5萬元,機車4千元。另依企業併購法第24條前段規定,因合併而消滅之公司,其權利義務應由合併後存續或新設之公司概括承受,鑑於存續或新設公司係概括承受消滅公司之權利義務,爰核釋存續或新設公司報廢或出口承受自消滅公司中古汽、機車並購買新車,適用減徵新車貨物稅規定。

    該部提醒,依中古汽機車報廢或出口換購新車減徵退還新車貨物稅辦法第4條第1項規定,產製廠商及進口人申請減徵退還新車貨物稅之期限,倘報廢或出口中古汽、機車前6個月內購買新汽、機車者,以報廢日或出口日之次日起算;報廢或出口中古汽、機車後6個月內購買新汽、機車者,以公路監理機關核發加蓋戳記之汽車新領牌照登記書或機車新領牌照登記書所載發照日期之次日起算,於6個月內向產製廠商所在地國稅局或原進口地海關提出,逾期不得申請退還。符合上開規定者,請儘速提出退稅申請,以維護自身權益。

    王科長漢良 02-23228139
    財政部賦稅署 2018-07-17

    財政部臺北國稅局表示,為促進生技新藥產業升級與發展,生技新藥公司得依生技新藥發展條例第5條規定,以投資研究與發展及人才培訓支出金額一定比率抵減營利事業所得稅;營利事業原始認股或應募生技新藥公司發行之股票,亦得依同條例第6條規定,以取得股票價款20%限度內抵減營利事業所得稅

    該局說明,公司向經濟部申請審定為生技新藥公司,取得經濟部核發生技新藥公司審定函者,始得適用前揭投資抵減租稅優惠。依「生技新藥公司研究與發展及人才培訓支出適用投資抵減辦法」及「營利事業適用生技新藥公司股東投資抵減辦法第2條第1項規定,生技新藥公司須符合資格要件如下:

    (1)從事生技新藥之研究、發展、試驗,或取得生技新藥上市或製造許可證明,且生技新藥之研究或發展工作不得全程於國外進行;

    (2)研究與發展支出占同一年度營業收入淨額或占實收資本額達一定比率;

    (3)聘僱大學以上學歷之專職研究發展人員至少5人;

    (4)最近3年內未違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大。又經濟部核發之生技新藥公司審定函自核發次日起5年內有效,屆期失其效力,於審定函有效期間內如有不符資格要件者,經濟部得撤銷廢止該審定函。

    該局進一步說明,取得審定函之生技新藥公司,如經查核發現其申請時或於該審定函有效期間內有不符合前揭情形之一,而經撤銷審定函者,生技新藥公司及其股東已依生技新藥發展條例第5條第6條規定抵減之稅額;或經廢止審定函者,自不符合年度起抵減之稅額,應由稅捐稽徵機關追繳,並自各該年度營利事業所得稅結算申報期間屆滿之次日起至繳納日止,依郵政儲金一年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併徵收。

    該局呼籲,公司106年度如欲適用生技新藥發展條例之研究發展及人才培訓支出投資抵減稅額股東投資抵減稅額者,於審定函有效期間內仍應檢視是否符合前述投資抵減辦法第2條第1項各款規定,以免影響適用租稅優惠之權益。

    審查一科陳股長 (02)2311-3711分機1284
    財政部臺北國稅局 2018-07-17

    外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內固定營業場所,銷售電子勞務予境內自然人者(以下簡稱境外電商營業人),自106年5月1日起,應於我國辦理稅籍登記報繳營業稅。為期上開課稅新制順利實施,財政部於106年2月24日發布令釋規定,境外電商營業人於同年5月1日107年12月31日,得開統一發票,由其自動報繳營業稅。

    財政部說明,境外電商營業人自108年1月起均需開立統一發票,考量其營運活動均在雲端,為提高其依從度及落實全面無紙化作業,該等營業人應開立雲端發票,爰有明確規範其使用統一發票種類及應記載事項,俾徵納雙方依循之必要;另為使各種類統一發票使用規範一致並配合實務作業,亦一併檢討關於營業人須於統一發票備註欄載明簽帳卡號末4碼規定,爰修正「統一發票使用辦法」部分條文,重點如下:
    、定義雲端發票並規定境外電商營業人應開立雲端發票

    、刪除營業人須於發票備註欄載明簽帳卡號末4碼規定,及放寬境外電商營業人開立雲端發票應記載事項。

    、賦予使用電子發票營業人得以電子方式開立傳輸接收銷貨退回、進貨退出或折讓證明單法據,及定明境外電商營業人應以電子方式辦理。

    、定明境外電商營業人開立雲端發票與應行記載事項,及其開立與傳輸銷貨退回、進貨退出或折讓證明單應以電子方式辦理之相關條文,自108年1月1日施行;另雲端發票定義、刪除發票應載明簽帳卡號末4碼,及使用電子發票營業人開立電子銷貨退回、進貨退出或折讓證明單之相關條文,於107年7月16日發布,同年月18日生效。

    財政部進一步表示,考量稽徵機關雖已規劃輔導境外電商營業人開立雲端發票,惟經評估該等營業人修正作業系統介接該部電子發票整合服務平台等事宜尚須耗費時間及人力,倘其未依規定辦理而遭受處罰,尚非境外電商課稅制度設計本意,為避免買賣雙方交易衍生困擾,該部併同發布令釋規定,境外電商營業人自108年1月1日起至同年12月31日止未依統一發票使用辦法規定開立雲端發票者,稽徵機關應積極輔導,加值型及非加值型營業稅法第48條第52條稅捐稽徵法第44條規定處罰。

    關於境外電商營業人相關課稅規定,可至財政部賦稅署(http://www.dot.gov.tw/「境外電商」專區查詢。

    林科長華容 02-23228146
    財政部賦稅署 2018-07-16

    財政部臺北國稅局表示,財政部於106年11月13日修正發布營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則(以下簡稱移轉訂價查核準則)部分條文,其中增訂第21條之1第22條之1,規範跨國企業集團在我國境內有營利事業成員者,送交「集團主檔報告」及「國別報告」之相關規定,並自106年度營利事業所得稅結算申報案件適用。

    該局說明,移轉訂價查核準則第21條之1第22條之1規定,應由我國營利事業成員送交集團主檔報告及國別報告者,本(107)年送交106年度集團主檔報告及國別報告方式如下:
    一、集團主檔報告
    營利事業應於會計年度終了後一年內將集團主檔報告紙本或經掃描後以光碟代替紙本,連同集團主檔報告封面送交所在地稽徵機關;其採用網路辦理結算申報者,亦得併同結算申報案件透過網路上傳附件。

    二、國別報告
    營利事業應於會計年度終了後一年內,以下列方式之一送交國別報告:
    (一)依規定格式填寫國別報告(含附表),連同國別報告封面以紙本送交所在地稽徵機關。

    (二)使用財政部電子申報繳稅服務網站(網址:http://tax.nat.gov.tw)提供之申報軟體建檔,轉檔為媒體申報光碟檔案資料,並自行利用該網站提供之審核程式檢測無誤後,採用媒體申報方式,檢齊媒體光碟、媒體檔案遞送單,連同國別報告封面向所在地稽徵機關送交;其採用網路辦理結算申報者,亦得併同結算申報案件,於5月份透過網路傳輸申報。

    (三)依經濟合作暨發展組職(OECD)規範之國別報告資訊交換XML格式建檔(包括表1、表2、表3及附表-跨國企業集團國別報告成員名單)並存放於光碟,採用媒體申報方式,檢齊媒體光碟、媒體檔案遞送單,連同國別報告封面向所在地稽徵機關送交。

    該局呼籲,前述集團主檔報告封面、國別報告封面及相關書表,已於網站建置相關資料,相關書表可至財政部稅務入口網(網址:https://www.etax.nat.gov.tw;路徑:首頁/書表及檔案下載/申請書表及範例下載/營利事業所得稅/國別報告相關書表及集團主檔報告封面)下載使用。

    審查一科林股長 (02)2311-3711分機1308
    財政部臺北國稅局 2018-07-16

    財政部北區國稅局表示,營業人收受政府機關補助款1.係因在中華民國境內銷售貨物或提供勞務而取得者,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法第1條規定,均應依規定課徵營業稅2.非因銷售貨物或提供勞務而獲得者,可免開立統一發票及免徵營業稅

    該局進一步說明,依據營業稅法第6條規定,營業人除以營利為目的之公營、私營或公私合營之事業外,尚包括非以營利為目的之事業、機關、團體、組織,有銷售貨物或勞務者。是以,營業人不論是獨資、合夥、公司或機關團體組織,參加政府機關辦理之計畫,1.如依契約約定營業人須依計畫所定作業項目執行即可取得契約價金,其執行成果內容歸屬政府機關所有營業人與政府機關雙方共有使用,該款項係因營業人提供勞務予政府機關而取得之代價,營業人應依規定開立統一發票報繳營業稅2.反之執行成果如歸屬營業人所有,則非屬營業稅課稅範圍。

    該局呼籲,營業人收受政府機關給與之補助款,並非都不需要開立統一發票報繳營業稅,仍應究其補助款之性質,如屬提供貨物或勞務而收受之補助款,應依規定開立統一發票報繳營業稅,營業人如有相關稅務問題,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

    審查四科 王股長 (03)3396789轉1241
    財政部北區國稅局 2018-07-16

    財政部於今(16)日核釋,依租賃住宅市場發展及管理條例(下稱租賃管理條例)第19條規定許可設立之租賃住宅包租業營業人(下稱包租業),承租符合同條例第17條規定之個人住宅,轉租供自然人居住使用,且無同條例第4條規定之情形者,於收款時,按收取租金開立「租賃住宅包租業租金收據」交付次承租人,並以向次承租人(自然人)收取租金收入減除支付自然人房東租金支出後之正數差額核認服務費收入,開立二聯式統一發票自行留存備查。

    財政部說明,為保障住宅租賃雙方權益及健全租賃住宅市場發展,期使租賃住宅市場制度更為完善,內政部於106年12月27日制定租賃管理條例,其中第3條第5款第19條規定,包租業指承租租賃住宅並轉租,及經營該租賃住宅管理業務之公司,應向直轄市、縣(市)主管機關申請許可,並於許可後3個月內辦妥公司登記

    財政部進一步說明,衡酌包租業向自然人房東承租房屋轉租自然人(C2B2C)交易模式,包租業者僅為轉租媒介,其提供服務之價額為向次承租人(自然人)收取租金收入,減除支付自然人房東租金支出後之差額。爰發布釋令規定包租業憑證開立及營業稅額計算相關事項,說明如下:
    (一)包租業者應為符合租賃管理條例第19條規定許可設立之租賃住宅服務公司,承租符合同條例第17條規定之個人住宅(即承租個人住宅所有權人房屋,並約定供居住使用1年以上),轉租供自然人居住使用,且無同條例第4條規定之情形(1.租賃住宅供休閒或旅遊為目的、2.由政府或其設立之專責法人或機構經營管理、3.由合作社經營管理、4.租賃期間未達30日)者。

    (二)為利包租業計算租金收入與租金支出之差額,包租業者應按承租個人住宅所有權人,逐屋編製「○○公司租賃住宅租金收支明細表」作為列帳憑證,以備稽徴機關查核;於收取次承租人轉租租金、租金增(減)及支付個人住宅所有權人承租租金、租金增(減)時,依時序逐筆分項填列對應欄位,並計算「本次結餘數」,倘其為正數者,應開立二聯式應稅統一發票自行留存備查及將發票字軌號碼填入該明細表,核認服務費收入。(範例如附件1)

    (三)包租業於轉租租金及增加租金收款時,應依規定格式開立「租賃住宅包租業租金收據(二聯式)」交付次承租人,並將收據號碼填入收支明細表。(範例如附件2)

    財政部表示,包租業者符合前開特定條件及交易模式前提下,方得按上開釋令規定就其租金收支差額報繳營業稅及開立憑證。至包租業購買供本業及附屬業務使用之貨物或勞務,所取得載有營業稅額進項憑證且無加值型及非加值型營業稅法第19條規定不得扣抵銷項稅額情形者,仍得依同法相關規定申報扣抵。

      附件1-包租業舉例-直式(終版)
      附件2-包租業代收轉付收據(終版)

    陳科長麗美 02-23228133
    財政部賦稅署 2018-07-16

    財政部南區國稅局潮州稽徵所表示,近來有民眾詢問,其於104年中與建設公司簽訂預售屋買賣契約書,今(107)年6月間完成成屋所有權移轉登記,最近將該屋出售,其取得日應如何認定?是否適用房地合一課徵所得稅新制,須申報個人房屋、土地交易所得稅?

    該所說明,房屋、土地取得日之認定,以所取得之房屋、土地完成所有權移轉登記日為準,為房地合一課徵所得稅申報作業要點第4點所規定。該預售屋於107年6月間完成所有權移轉登記,係屬105年1月1日以後取得之房屋、土地,嗣將該屋出售時,即應適用房地合一課徵所得稅新制,應申報個人房屋、土地交易所得稅。

    該所進一步提醒納稅義務人注意,個人有符合房地合一課徵所得稅新制範圍之交易所得或損失,不論有無應納稅額,除符合所得稅法第4條之5第2款第4款者外,均應於出售房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內,自行填具申報書、檢附契約書影本及其他有關文件,若有應納稅額者,應一併檢附繳納收據,向戶籍所在地國稅局辦理申報,或上網至財政部電子申報繳稅服務網站,下載申報程式辦理網路申報。

    綜所稅股徐股長 08-7899871轉200
    財政部南區國稅局 2018-07-11

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