精勤記帳士事務所-工商登記、會計、記帳、節稅、內控 回首頁 :: 隨意窩 Xuite日誌
  •   Ⅰ 國家記帳士考試及格
         
    (97)專普帳字第000015號
      Ⅱ 會計
    稅務經驗(70-107)
      Ⅲ 建智聯合會計師事務所
          審計員
      Ⅳ 維力食品 財務經理
      Ⅴ 祥鴻企管 制度設計經理
      Ⅵ 喜樂富公司 程式設計師

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  • 賀!106年記帳士考試計錄取311人。

    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



    [客戶專區]
    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

  • 記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
  • 108年度『各類所得扣繳率標準』及『薪資所得扣繳辦法』營利事業應注意事項
  • 依都市更新條例權利變換取得之土地,經配偶相互贈與不課徵土地增值稅,再移轉時准減徵40%
  • 外籍旅客購物現場小額退稅含稅消費金額上限自108年起提高為48,000元
  • 營利事業購買古董藝術品不得列報折舊
  • 中小企業與大專校院「產學聯盟」,研發支出可申請適用投資抵減
  • 受領轉(契)作獎勵金之土地,不一定符合遺產稅農地減免規定
  • 具有雙重國籍之國人,以不同國籍身分取得中華民國來源所得,應合併申報
  • 納稅義務人捐贈股票予慈善團體,應以實際交付日為申報列舉扣除額年度
  • 108年1月1日起,實施外籍旅客購物退稅作業新規定
  • 使用電子化方式記帳之執行業務者,免再向國稅局報備
  • 出售短期持有房地,六種情形可適用20%較低稅率
  • 贈與稅有3種特定情形,受贈人應負納稅義務
  • 行政院院會通過所得稅法第14條、第126條修正草案
  • 領有大陸地區來源所得,如未包含於扣繳憑單,仍應依法辦理結算申報
  • 執行業務者捐贈現金予政黨或候選人,如何申報綜合所得稅?
  • 今年九合一選舉,個人對政黨、政治團體及參選人之捐贈,得依規定申報綜所稅列舉扣除額
  • 營利事業購買百貨公司之商品禮券列報營業費用,雖取具合法憑證,惟仍須證明與業務有關,始得認定
  • 被繼承人遺有大陸地區房屋亦應申報遺產稅
  • 107年起機關或團體獲配股利或盈餘應計入所得額徵免所得稅
  • 公司採用權益法認列被投資公司權益變動等會計處理致沖抵保留盈餘之未分配盈餘課稅規定
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  • 財政部臺北國稅局表示,被繼承人死亡時遺留上市、上櫃、興櫃公司股票未上市(櫃)公司投資股份,均屬遺產及贈與稅法規定應課徵遺產稅之財產,納稅義務人於申報遺產稅前,可先利用以下方式查調被繼承人之所得及財產歸戶清單:

    、上網至稅務入口網申請查調。

    、至稽徵機關臨櫃查調。

    、納稅義務人為子女或配偶者,使用遺產稅電子申辦軟體查調下載;再運用該財產清單分別向被投資公司證券商臺灣集中保管結算所股份有限公司查詢核對,因財產歸戶清單係由各機關定期提供,各機關提供之資料所屬時間與繼承日會有時間上之落差,亦有提供的資料不完整等因素,納稅義務人應就被繼承人死亡日實際持有股數確認後填報計入遺產總額,以免短漏報遭處罰鍰。

    該局說明,被繼承人死亡時遺留上市、上櫃、興櫃公司股票,包含集中保管證券存摺中之股票及未存放集保而自行保管之現存股票2種,納稅義務人除補登集保證券存摺或向證券經紀商查明被繼承人生前開戶買賣股票持股情形外,另需向各股票發行公司查詢被繼承人死亡時尚未送存集保之現股股數,以正確申報被繼承人死亡時實際持有股數;若繼承人僅知被繼承人有買賣股票,不知係經由哪一家證券商進行交易,無法掌握具體資料時,繼承人可向臺灣集中保管結算所股份有限公司查詢被繼承人開戶資料及持股餘額明細,以完整掌握被繼承人持有上市(櫃)公司集保股票及未送存集中保管之現股股數,避免短漏報情事。而上市、上櫃、興櫃有價證券之遺產價值,依被繼承人死亡日收盤價或加權平均成交價估價申報,如被繼承人死亡當日無收盤價者,則依被繼承人死亡日前最後一日該股票收盤價或加權平均成交價估定之。

    該局進一步說明,納稅義務人經依財政部稅務入口網或稽徵機關臨櫃等方式查調財產歸戶清單所載被繼承人持有之未上市(櫃)公司投資明細,應再向該被投資公司申請被繼承人死亡日之持股餘額證明及資產負債表,並參考資產負債表計算每股淨值辦理申報。

    該局最近查獲一案,被繼承人甲君生前持有台塑股票50,000股及國泰金股票340,000股長達近30年,均未送存集保公司,甲君於106年4月間死亡,繼承人依其向該局查調甲君財產清單及證券存摺列載台塑與國泰金股票餘額數申報遺產稅;嗣經該局向臺灣集中保管結算所股份有限公司查調被繼承人「保管帳戶客戶餘額表」及「保管帳戶各專戶客戶餘額表」,查獲繼承人漏報被繼承人未送存集保之台塑與國泰金現股股票價值2,000餘萬元,遂依法補徵遺產稅,並處以罰鍰。

    該局呼籲,納稅義務人向稽徵機關查調被繼承人財產清單參考外,仍應確實查明被繼承人死亡日實際持股餘額,據以申報遺產稅,以避免疏忽而遭受處罰。

    法務二科 謝審核員 (02)2311-3711分機1907
    財政部臺北國稅局 2018-10-30

    南區國稅局表示,繼承人於繳清遺產稅後,持憑遺產稅繳清證明書辦理遺產繼承之分割登記時,不論繼承人間如何分割遺產,均不課徵贈與稅

    該局指出,依民法第1141條規定:「同一順序之繼承人有數人時,按人數平均繼承」,該應繼分規定之設置,其目的係在繼承權發生糾紛時,得憑以確定繼承人應得之權益,如繼承人間自行協議分割遺產,於分割遺產時,經協議其中部分繼承人取得較其應繼分為多之遺產者,民法並未限制;因此,繼承人取得遺產之多寡,自無須與其應繼分相比較,從而亦不發生繼承人間相互贈與之問題。

    國稅局舉例說明,被繼承人林君死亡,遺有土地1筆公告現值5,000萬元及現金100萬元,甲、乙、丙繼承人3人訂定遺產分割協議書,甲分得土地1筆5,000萬元,乙、丙各分得現金50萬元,甲、乙、丙3人分配到的財產價值雖然不一樣,但並不發生繼承人相互間之贈與情事,無須課徵贈與稅。

    該局提醒民眾,辦理遺產稅申報時若有不熟稔稅捐法令之相關規定,可撥打免費服務專線0800-000321洽詢,以維護自身權益。

    審查二科 胡股長 06-2223111分機8041
    財政部南區國稅局 2018-10-30

    財政部於今(29)日訂定發布「打造車身及拖車通常價格表」及「打造保溫車車身通常價格表」,並發布施行,供徵納雙方遵循。

    財政部說明,依貨物稅條例第17條規定,主管稽徵機關發現產製廠商申報應稅貨物之銷售價格及完稅價格有不合規定之疑慮,始得進行調查,並應依查得資料或該部會商有關機關訂定之標準調整完稅價格。該部參酌各地區國稅局提供國內打造車身廠商申報完稅價格資料,並會商經濟部及相關公會意見訂定「打造車身及拖車通常價格表」及「打造保溫車車身通常價格表」。

    財政部進一步說明,依貨物稅稽徵規則第44條規定,產製廠商打造車身或產製特殊型式車輛,其申報之價格低於該部訂定之標準者,主管稽徵機關應查核其有關之成本及銷售資料核定之。產製廠商未能提示有關帳簿、憑證或經查不符,或價格顯著偏低而無正當理由者,應依該部訂定之前揭價格表標準調整其完稅價格。財政部籲請產製廠商多加注意,維護自身權益。

    王科長漢良 02-23228139
    財政部賦稅署 2018-10-29

    財政部北區國稅局表示,依「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」(以下簡稱擴大書審)規定,全年營業收入淨額及非營業收入【不包括土地及其定著物(如房屋等)之交易增益暨依法不計入所得課稅之所得額】合計在3千萬元以下之營利事業,其年度結算申報,書表齊全,自行依法調整之純益率在前揭標準以上,並於申報期限截止前繳清應納稅款者,國稅局即以書面審核核定。擴大書審制度係為簡化稽徵作業及推行便民服務,營利事業申報適用擴大書審仍應依規定設置帳簿記載並取得、給與及保存憑證。

    該局說明,目前查核營利事業所得稅結算申報案件時,發現營利事業利用擴大書審制度規避或逃漏稅捐計有以下六種類型:
    、 利用成立多家企業分散收入,以適用擴大書審規避查核。

    、 跨轄區設立關係企業,以規避稽查。

    、 適用擴大書審企業將取得之憑證轉供其他關係企業列報成本及費用。

    、 利用擴大書審企業開立發票予關係企業作為成本費用之憑證。

    、 適用擴大書審企業未據實辦理扣繳。

    、 高薪資所得或執行業務所得者利用擴大書審制度規避個人綜合所得稅。

    針對上述情況,該局已運用跨轄區、跨稅目資料庫加強選案查核,營利事業如有利用擴大書審制度規避或逃漏稅捐,應儘速向所轄國稅局自動更正申報並補繳所漏稅款及加計利息,凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,依稅捐稽徵法第48條之1規定可免於處罰。

    營利事業如仍有不明瞭之處,請至該局網站(網址為https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令,或利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供諮詢服務。

    審查一科 劉股長 (03)3396789轉1330
    財政部北區國稅局 2018-10-29

    邇來接獲某公司詢問營利事業聘僱外籍專業人士可適用哪些租稅優惠措施?又從事何種工作可以適用?需向誰提出申請?

    南區國稅局屏東分局表示,企業延攬外籍專業人士來臺服務,依聘僱契約約定,所支付之本人眷屬來回旅費搬家費水電瓦斯費清潔費電話費租金租賃物修繕費子女獎學金,營利事業得以費用列帳,並且不列為該外籍專業人士之應稅所得。

    適用本項租稅優惠措施的外籍專業人士,係指在臺工作且非兼具中華民國國籍及其他國家國籍之雙重國籍者,並以從事營繕工程建築技術交通事業財稅金融服務不動產經紀移民服務律師專利師技師醫療保健環境保護文化運動及休閒服務學術研究獸醫師製造業流通服務業、華僑或外國人經政府核准投資或設立事業之主管專業科學或技術服務業經營管理設計規劃諮詢等、餐飲業之廚師,及其他經勞動部會商中央目的事業主管機關指定之工作者為限。

    營利事業聘僱符合上述適用範圍之外籍專業人士,應依規定向勞動部勞動力發展署申請許可,並取得該署核發之外籍人士工作許可函,其同一課稅年度在臺居留合計須滿183天,且全年取自中華民國境內外雇主給付之應稅薪資須達新臺幣120萬元;若外籍專業人士當年度在臺居留期間未滿1年者,該期間薪資換算之全年應稅薪資須達120萬元。但經財政部專案審查認定,全年應稅薪資金額得不受限制。

    該分局特別提醒營利事業,聘僱上述外籍專業人士欲將相關費用列報為營業費用,平時應依規定記帳及取得、保存相關憑證,結算申報時,記得填報「給付符合『外籍專業人士租稅優惠之適用範圍』規定之費用明細表」併同申報,並於稽徵機關進行調查時,提示相關證明文件供審查認定。營利事業如仍有不明瞭之處,可至財政部南區國稅局網站(網址為https://www.ntbsa.gov.tw)查詢相關法令,或撥打免費服務電話0800-000321洽詢,國稅局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

    營所遺贈稅課 張課長 08-7311166轉100
    財政部南區國稅局 2018-10-29

    財政部南區國稅局表示,接獲民眾詢問在同一年度內,有房屋租金支出購屋借款利息,是否可同時列入綜合所得稅結算申報列舉扣除額中扣除。

    該局進一步表示,依據所得稅法第17條第1項第2款第2目之5同目之6有關購屋借款利息及房屋租金支出列舉扣除額規定,同一課稅年度不得同時列報該2項扣除額,惟如在同一課稅年度之不同期間有租屋自住及購屋自住之事實,其房屋租金支出與購屋借款利息支出,如皆符合列舉扣除要件,在費用支出期間不重複時,可按其費用支出期間全年比例分別計算扣除限額,申報綜合所得稅列舉扣除額。

    該局舉例說明,甲君107年1至6月有租金支出12萬元,7至12月有購屋借款利息30萬元,其申報時可扣除限額為租金支出6萬元(每年扣除上限12萬元x6/12個月=6萬元)、購屋借款利息15萬元(每年扣除上限30萬元x6/12個月=15萬元),所以甲君申報107年度該2項列舉扣除額之金額分別為租金支出6萬元及購屋借款利息15萬元。

    該局提醒民眾,如符合前揭規定,可依法申報列舉房屋租金支出與購屋借款利息,以維護權益。民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321或逕洽所轄稅捐稽徵機關,將有專人竭誠為您服務。

    審查二科李股長 06-2223111轉8040
    財政部南區國稅局 2018-10-25

    近年來我國企業經營策略逐步邁向國際化,許多營利事業為提昇全球競爭力,在國外設置發貨倉庫,加速出貨速度。財政部北區國稅局表示,營利事業在國外設置發貨倉庫,當貨品經海關出口至國外發貨倉庫時,應先按出口報單所載價格申報零稅率銷售額,在辦理年度營利事業所得稅結算申報時,如貨品已出售,應在結算申報書之營業收入調節表,就實際銷售價格與原報關價格之差額,調整營業收入;尚未銷售部分,可減除原申報銷售額,不過都需要檢附合格會計師簽證之收入調節表及存貨盤點資料,由稽徵機關核實認定實際銷售價格。(詳附表)

    該局特別提醒營利事業注意,如在國外設置發貨倉庫,應委託當地合格會計師或國內會計師至國外發貨倉庫所在地進行存貨盤點,並保存會計師簽證之收入調節表及存貨盤點資料,確實依規定進行營業收入調節。營利事業如仍有不明瞭之處,可至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令,或利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細諮詢服務。

      13-附表.docx

    審查一科 黃審核員 (03)3396789轉1371
    財政部北區國稅局 2018-10-24

     

    財政部臺北國稅局表示,「外國專業人才延攬及僱用法」於107年2月8日施行,符合條件之外國特定專業人才,自107年度起可申請適用減免所得稅。

    該局說明,從事專業工作且符合條件的外國特定專業人才,首次在我國居留滿183天薪資所得超過新臺幣300萬元的課稅年度起算3年內,各年度薪資所得超過300萬元部分,可申請以半數計入各該年度綜合所得總額課稅,如果有取得海外所得,也不必計入個人基本所得額計算基本稅額。

    該局指出,取得勞動部或教育部核發的「外國特定專業人才聘僱(工作)許可文件」,或內政部移民署核發的「就業金卡」,而且符合下列3項規定者,可以申請外國特定專業人才租稅優惠:
    ()因工作而首次核准在我國居留。

    ()在我國從事與其經認定特殊專長相關的專業工作。

    ()在受聘從事專業工作之日或取得就業金卡前5年內,在我國無戶籍且非屬所得稅法規定我國境內居住之個人。

    該局提醒,有關外國特定專業人才申請適用所得稅減免的相關申請書表及其他租稅優惠相關資訊,可至該局網站「網址:https:// www.ntbt.gov.tw」首頁「分眾引覽區/國際人士專區/外國特定專業人才租稅優惠專區」查詢。

    審查二科 李審核員 (02)2311-3711分機1592
    財政部臺北國稅局 2018-10-23

    財政部南區國稅局表示,隨著9月開學季節,中小學各項課後照顧輔導補習進修等也都開始,日前有民眾詢問其在下班時間進行各類別課程所領的鐘點費是否為加班費可免納所得稅。

    南區國稅局說明,教師於學校下班時間執行職務,只要在每月合計不超過70小時內按教育部規定支給標準支領的鐘點費,且符合下列認定原則,就可以依所得稅法加班費的規定免納所得稅。
    一、應由各主管教育行政機關訂定相關行政規則及執行計畫。

    二、應有特定之教育意義及目的。

    三、限於下班時間執行,也就是「學生依國民中小學九年一貫課程綱要、普通高級中學課程綱要及職業學校群科課程綱要規定之學習時間以外之時間」。

    四、限於原校編制內的專任教師及聘期中的代理教師。

    國稅局貼心提醒,民眾如有任何疑問,歡迎撥打免費服務電話0800-000321將有專人為您服務。

    綜合規劃科 褚股長 06-2223111分機8071
    財政部南區國稅局 2018-10-23

    財政部北區國稅局表示,納稅義務人依所得稅法第17條第1項第1款規定申報扶養年滿20歲親屬之免稅額時,須以受扶養者符合「在校就學」、「身心障礙」或「無謀生能力」之要件,並確實受納稅義務人扶養者,始准予列報。

    1.受扶養親屬符合「在校就學」或「身心障礙」者,納稅義務人於結算申報時,應依同法施行細則第21條規定,檢附在校就學之證明社政主管機關核發之身心障礙手冊身心障礙證明影本,或精神衛生法第19條第1項規定之專科醫師診斷證明書影本備核。

    2.而屬「無謀生能力」者,尚須檢附相關證明文件,供稽徵機關查明認定,並非無收入即屬無謀生能力。

    該局舉例說明,轄內納稅義務人甲君列報扶養年滿20歲之子免稅額85,000元,經該局以不符合規定予以剔除。甲君不服,主張其子在軍中服役無法就業,係受其扶養而申請復查,案經該局復查決定以甲君僅提示里長出具之證明陸軍常備兵徵集令未檢附渠等親屬有身心障礙無謀生能力之證明文件及確係受甲君扶養之相關事證供核,尚難認定有由甲君扶養之正當理由及事實為由,駁回其復查之申請。

    該局特別強調,免稅額及扣除額均為所得之減項,應由所得人負舉證責任,於申報時檢附相關證明資料供稽徵機關審查,若與規定不合,自應依法剔除;惟若係虛報已死亡尚未出生親屬或無婚姻關係配偶之免稅額或扣除額,因該年度既未實際扶養,則除依法補徵稅額外,尚須按所漏稅額依所得稅法第110條規定裁處罰鍰,納稅義務人申報前請特別注意。

    法務二科 陳股長(03)3396789轉1661
    財政部北區國稅局 2018-10-19

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