精勤記帳士事務所-工商登記、會計、記帳、節稅、內控 回首頁 :: 隨意窩 Xuite日誌
  •   Ⅰ 國家記帳士考試及格
         
    (97)專普帳字第000015號
      Ⅱ 會計
    稅務經驗(70-107)
      Ⅲ 建智聯合會計師事務所
          審計員
      Ⅳ 維力食品 財務經理
      Ⅴ 祥鴻企管 制度設計經理
      Ⅵ 喜樂富公司 程式設計師

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  • 賀!106年記帳士考試計錄取311人。

    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



    [客戶專區]
    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

  • 記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
  • 電子發票營業人下載進口稅費繳納憑證資料功能正式上線
  • 在琉球地區經營民宿可否免辦營業(稅籍)登記?
  • 營業人租屋供員工住宿使用,具酬勞員工性質,其所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額
  • 營業人接受國外客戶訂貨並依指示將貨物交付與保稅區營業人且取得外匯收入,得檢附證明文件申報適用零稅率
  • 信託財產為公設地,受益人於信託關係存續中死亡,無公設地免徵遺產稅及未繳地價稅扣除之適用
  • 個人將其房屋無償借與本人及子女合夥事業使用時,是否計算租賃收入?
  • 107年度綜合所得稅報稅新規定
  • 非按進銷項差額課徵營業稅之營業人外銷貨物不適用零稅率
  • 要保人自香港匯出美元繳納國內外幣保單涉嫌短漏報海外所得
  • 因客觀事實發生財務困難,得申請加計利息分期繳納綜合所得稅
  • 股利所得課稅新制,擇優報稅最有利
  • 營利事業所得稅結算申報暨未分配盈餘申報常見之錯誤
  • 學校辦理產學合作取得之收入徵免營業稅說明
  • 核釋勞動合作社對外承攬勞務相關課稅規定
  • 進口人進口冷氣能力超過五噸之壓縮機供空氣調節機換修使用,得申請免依中央系統型及冷氣冷暖氣機貨物稅折算辦法課徵貨物稅,由海關放行
  • 中小企業與大專校院或研究機構共同研發支出所為之支出可專案申請適用投資抵減
  • 經常居住境外之國民死亡遺有供農業使用之農業用地,無農地扣除額之適用
  • 符合一定條件之公有土地及房屋,供團體或機構依規定辦理非學校型態實驗教育者,得免徵地價稅及房屋稅
  • 申請退還固定資產溢付稅額應憑所有權狀及發票影本辦理
  • 營利事業出售採權益法之長期股權投資,財、稅成本常見3種差異
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  • 財政部南區國稅局表示,個人出售房地如有將自己應負擔的土地增值稅,以契約約定改由買受人支付,別忘了在申報房地交易所得時應將該金額計入出售價格,以免涉有短漏報所得情事而遭處罰。

    南區國稅局說明,依土地稅法第5條規定,土地為有償移轉,也就是買賣、交換、政府照價收買或徵收等,該土地增值稅的納稅義務人為原所有權人,所以如果買賣契約約定是由買受人負擔原所有權人應繳納的土地增值稅,則屬買賣對價之一部分,因實質上與買方支付該價金後再交由賣方去支付相關稅費的效果相同,當應計入原所有權人出售價格,相對也就是買受人的取得成本。

    該局提醒,個人申報房地交易所得如未包含買受人代付其土地增值稅的收入,除補稅外還會被裁處罰鍰,不過在未經檢舉及未經稽徵機關進行調查前,趕快去自動補報補繳所漏稅額並加計利息,就可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免罰。若還有任何稅務問題,歡迎撥打免費電話0800-000-321,將有專人為您服務。

    綜合規劃科田審核員 06-2223111分機8061
    財政部南區國稅局 2019-01-10

    財政部高雄國稅局表示:納稅義務人若為增加貸款金額或減少房貸利息支出等因素,辦理房屋貸款之轉貸作業,於年度綜合所得稅結算申報列報自用住宅購屋借款利息時,要特別注意,增貸部分之利息支出不得列報,僅能就原始購屋借款未償還額度內所支付之利息列報。

    該局提醒,需檢附之文件為金融機構開立之利息單據及轉貸相關文件,如原始貸款餘額證明書清償證明書借還款資金流程文件等,以證明新借款與原購屋借款有關。

    新興稽徵所 鄭宏仁主任 (07)236-6506
    撰稿人: 莊珮蓉 (07)236-7261 分機6450
    財政部高雄國稅局 2019-01-09

    財政部今(2)日核釋,納稅義務人本人、合併申報之配偶受扶養直系親屬全民健康保險法(下稱健保法)規定以被保險人眷屬身分投保之全民健康保險費(下稱健保費),得由納稅義務人申報列舉扣除且不受金額限制。

    財政部表示,所得稅法第17條規定,納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費,每人每年新臺幣2.4萬元範圍內列舉扣除,但健保費不受金額限制;財政部96年7月5日台財稅字第09604533120號令並規定,被保險人與要保人應在同一申報戶內,即該等保險費有減損家戶納稅能力時,納稅義務人始得列舉扣除。

    財政部考量全民健康保險屬強制性之社會保險,民眾繳納之健保費關係其個人就醫權益,且健保制度之設計,個人係以被保險人身分投保為原則,符合條件者始得例外以被保險人眷屬身分投保,該健保費為專屬個人之基本生活支出,依納稅者權利保護法第4條有關基本生活費不得加以課稅之規定,該部廢止前開96年7月5日令,並發布新令明定以眷屬身分投保者,無論與被保險人是否為同一申報戶,其健保費均得由納稅義務人申報扣除。

    舉例說明如下:甲君之健保係以其配偶乙君(即被保險人)之眷屬身分投保,乙君辦理綜合所得稅結算申報時並未列報甲君為配偶,甲君係由其子丙君列報為扶養親屬,雖甲君之健保係依附於乙君,但甲君健保費仍得由丙君於申報綜合所得稅時列舉扣除。

    楊科長純婷 (02)2322-8122
    財政部賦稅署 2019-01-02

    財政部表示,金融監督管理委員會(下稱金管會)訂定「證券商發行指數投資證券處理準則」,開放證券商發行指數投資證券(Exchange Traded Note),臺灣證券交易所股份有限公司(下稱證交所)及財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心(下稱櫃買中心)並已公告指數投資證券上市(櫃)、交易等相關規定,該部將於明(3)日發布令釋規範該種有價證券交易之證券交易稅課稅原則,轉讓時課徵1‰交易稅;投資人賣回及其發行人提前或屆期贖回該有價證券,不課徵證券交易稅

    財政部說明,依「證券商發行指數投資證券處理準則」第2條第2項規定,指數投資證券係證券商發行於到期時支付與所追蹤標的指數表現連結之報酬,並在證券交易市場交易,且投資人之申購、賣回採現金支付之有價證券。金管會於107年7月2日發布令釋核定指數投資證券為證券交易法第6條所稱之有價證券,是該種證券屬證券交易稅條例第1條規定之「經政府核准得公開募銷之其他有價證券」,其於證券集中市場及櫃檯買賣市場買賣應課徵1?證券交易稅。另投資人賣回及發行人提前或屆期贖回指數投資證券部分,依證交所及櫃買中心規範,該等經賣回(贖回)之指數投資證券應即註銷,不得再於證券市場流通,故非屬有價證券之買賣,不課徵證券交易稅。

    財政部指出,指數投資證券與指數股票型基金(Exchange Traded Fund)受益憑證二者雖性質不同,惟流通型態相同,允應適用相同證券交易稅課稅原則,該部乃發布令釋明確規範,俾利徵納雙方依循。

    蘇科長靜娟 (02)23228146
    財政部賦稅署 2019-01-02

    行政院日前核定自108年1月1日起,期貨交易稅條例第2條第1項第1款之股價類期貨契約期貨交易稅徵收率為「十萬分之二」,且未訂定落日時間。

    財政部說明,依期貨交易稅條例第2條第2項規定,股價類期貨契約之期貨交易稅徵收率由該部擬訂,報請行政院核定。鑑於臺灣期貨交易所之股價類期貨契約交易,為我國期貨交易稅稅收之主要來源,為吸引投資人投入我國期貨市場,前奉行政院核定其期貨交易稅徵收率自102年4月1日,由十萬分之四調降為十萬分之二,實施期間至104年12月31日;嗣考量期貨市場發展需要,並兼顧稅制公平性、財政收入適足性及金融市場競爭力,再報經行政院核定自105年1月1日107年12月31日,維持股價類期貨契約之期貨交易稅徵收率為十萬分之二

    財政部表示,經參酌金融監督管理委員會意見,並評估徵收率十萬分之二實施後,股價類期貨契約交易量成長顯著且市場結構改善,因此為確保我國期貨市場穩定發展及維持競爭力,並兼顧財政需要,報經行政院核定自108年1月1日起,股價類期貨契約之期貨交易稅徵收率為十萬分之二,且未訂定落日日期。

    蘇科長靜娟 (02)2322-8146
    財政部賦稅署 2018-12-28

    為營造有利企業留攬人才之租稅環境,財政部於今(28)日核釋,公司為獎勵及酬勞從屬公司員工,依公司法證券交易法金融控股公司法規定,以員工酬勞入股發行員工認股權憑證現金增資保留部分股份供員工認購、買回庫藏股轉讓予員工發行限制員工權利新股等方式,獎酬其從屬公司員工者,該從屬公司依財務會計規定,衡量自其員工取得勞務並於既得期間內認列之費用,於申報營利事業所得稅時,得列報為從屬公司之薪資支出

    財政部說明,公司基於集團企業發展,依上開法律規定,以公司(例如母公司)本身股票或其他權益商品獎酬從屬公司(例如子公司)員工,以留住優秀人才,參據國際財務報導準則企業會計準則公報相關規定,由於從屬公司未來可取得員工提供之勞務,上開採股份基礎獎酬從屬公司員工之交易,認屬控制公司對從屬公司之出資,再由從屬公司以該資金獎酬員工並於財務會計帳上認列薪資費用,考量該員工係提供勞務予從屬公司,對從屬公司營業收入產生效益,基於收入成本配合原則,從屬公司於申報營利事業所得稅時,得認列薪資支出,有助集團企業獎酬集團內員工及留攬人才,提升競爭力。

    胡科長仕賢 02-2322-8118
    財政部賦稅署 2018-12-28

    財政部中區國稅局表示,邇來常接獲民眾來電詢問,以不動產為贈與者,其贈與行為發生日要如何認定,及應於何時申報。該局指出,財產的所有人以自己的財產無償給予他人,經他人允受而生效力之行為,無論贈與動產或不動產,祇要雙方當事人間贈與意思合致時,即為遺產及贈與稅法所稱的贈與,贈與人即應依法報繳贈與稅。

    該局進一步說明,因贈與稅未繳清前,不得辦理贈與移轉登記,故贈與稅的報繳,須在贈與移轉登記之前,即贈與行為發生日之認定,應以贈與契約訂立之日,而不以移轉登記之日為準。

    該局舉例說明,贈與人某甲於107年12月1日贈與某乙不動產並訂立契約,該筆不動產欲於108年1月31日前辦理移轉登記,則某甲應於107年12月1日契約訂立時,30日內辦理贈與稅申報。該局特別籲請民眾如遇有上揭情形,應於贈與契約訂立之日起30日內,填具贈與稅申報書,並檢同有關證明文件,至贈與人戶籍所在地之國稅局如實申報。

    民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

    審查二科 張美秀(04)23051111轉2221
    財政部中區國稅局 2018-12-27

    財政部高雄國稅局表示,公共設施保留地無償供公眾通行之道路土地不同,兩者在租稅減免的適用效果上也不同,納稅義務人申報遺產稅贈與稅時應特別注意!

    高雄國稅局說明,公共設施保留地因繼承或因配偶、直系血親間之贈與而移轉者,免徵遺產稅贈與稅。所謂公共設施保留地簡單來說,就是都市計畫劃設為道路港埠綠地學校社教機關停車場市場等用地,留待將來由政府取得,且非私人或團體投資興辦的土地。這些土地因使用上受到限制,所以政府給予租稅上的優惠待遇。但要特別注意的是,贈與稅免徵的範圍僅限配偶直系血親間的移轉,對於兄弟姊妹叔侄姑嫂間的贈與仍須課徵。

    至於被繼承人遺產中有無償供公眾通行之道路土地,則不計入遺產總額,但如果土地建造房屋應保留的法定空地部分,就不在租稅減免範圍,仍應計入遺產總額。若以供公眾通行之道路土地贈與他人時,也沒有相關租稅優惠可適用,民眾千萬不要弄錯。

    國稅局再進一步說明,因公共設施保留地屬課徵標的物,納稅義務人可以依法申請用來抵繳遺產稅,但經政府闢為公眾通行道路之土地或無償供公眾通行之道路土地因並未計入遺產總額,非屬課徵標的物,所以不能用來抵繳遺產稅,這是兩者最大的不同。民眾如對相關法令或程序有任何問題,歡迎向當地稽徵機關洽詢,以維護自身權益。

    審查二科 陳燕凌科長 (07)7115305
    撰稿人:顏伶如 (07)7256600 分機:7280
    財政部高雄國稅局 2018-12-26

    108年度『各類所得扣繳率標準』及『薪資所得扣繳辦法』營利事業應注意事項

    一、薪資所得:

      (一)有填報免稅額申報表-薪資按下列二種方式擇一扣繳
         
          1.按全月給付總額依薪資所得扣繳辦法之規定扣繳之

            。
          2.按全月給付總額扣取百分之五

      (二)未填報免稅額申報表-應依各類所得扣繳率標準第二
          條第一項第一款第二目規定,按全月給付總額扣取
          分之五

      (三)薪資所得依本辦法規定,每月應扣繳稅額不超過新臺
          二千元者,免予扣繳。

    二、兼職所得及非每月給付之薪資:

       (一)兼職所得及非每月給付之薪資(如獎金、津貼、補助
          …等),依薪資所得扣繳辦法之規定扣繳,免併入
          給付總額扣繳。

      (二)兼職所得及非每月給付之薪資,扣繳義務人按給付額
          扣取百分之五

      (三)兼職所得及非每月給付之薪資,扣繳義務人每次給付
          金額未達薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬
          者之起扣標準(108年為84,501元)者,免予扣繳。

    本表僅
    住者
    適  用

    104-105年

    106年

    107-108


    填  報
    稅額申報表
    查表--起扣點
    73,001
    查表--起扣點
    73,501
    查表--起扣點
    84,501
    未  填
    稅額申報表
    按全月給付總額扣取5%(起扣點40,020元)
    按全月給付總額扣取5%(起扣點40,020元)
    按全月給付總額扣取5%(起扣點40,020元)
    兼職所得及非每月給付
    按給付額扣取5%,且起扣點為73,001
    按給付額扣取5%,且起扣點為73,501
    按給付額扣取5%,且起扣點為84,501

    三、外籍勞工(非居住者): 

    非居住者薪資扣繳率

    104/7/1起

    106/1/1

    107/1/1

    108/1/1

    按全月給付總額扣繳6%

    30,012(含)以下

    31,513(含)以下

    33,000(含)以下

    34,650(含)以下

    按全月給付總額扣繳18%

    超過30,012

    超過31,513

    超過33,000

    超過34,650

    基本工資-扣繳單位應密切注意行政院公告

    行政院核定每月基本工資(各類所得扣繳率標準第3條)

    各類所得扣繳率標準

    薪資所得扣繳辦法

      精勤記帳士事務所
          JING-CHYN CPB CO.

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    財政部臺北國稅局表示,政府為扶植國內新創事業之發展,針對新創事業在創業初期,分別就資金籌措從事研發活動技術流通留才攬才增僱員工為員工加薪等方面,提供租稅優惠,新創事業如符合相關規定,即可適用各項租稅優惠以減輕負擔。說明如下:
    、在資金籌措方面,依產業創新條例第23條之1第23條之2規定,提供有限合夥創投事業及個人投資我國新創事業之部分所得免稅或綜合所得額扣除之租稅優惠,以鼓勵更多資金挹注我國新創產業,讓新創事業能更容易籌措營運資金。

    、針對從事研究發展活動之新創事業,依產業創新條例第10條、第12條之1及中小企業發展條例第35條規定,提供研究發展支出投資抵減稅額或研究發展支出加倍減除之優惠,期能蓄積新創事業之研發動能以帶動產業發展。

    、在技術流通方面,新創事業以智慧財產權作價入股,依產業創新條例第12條之1及中小企業發展條例第35條之1規定,可適用所得緩課之優惠,暫緩繳納所得稅以避免面臨資金缺口之壓力。

    四、留才攬才方面,依產業創新條例第19條之1規定,新創事業若透過股份基礎給付獎酬員工,公司員工可選擇適用緩課之優惠,除了透過與員工分享經營成果可以提高員工向心力外,亦可暫緩員工所得立即課稅之資金壓力。另外新創事業若增僱員工或為員工加薪,其符合中小企業發展條例第36條之2規定之員工薪資費用,可加成自當年度所得額中減除。

    該局呼籲新創事業欲適用產業創新條例及中小企業發展條例相關租稅優惠者,應注意前揭規定之資格要件、應檢具文據、申請與所得稅申報程序等,詳細內容可經由財政部稅務入口網-新創稅務E指通(www.etax.nat.gov.tw/etwmain/新創稅務E指通)查詢。

      1-附表1-新創事業租稅優惠之釋例彙總表.pdf
      1-附表2-產業創新條例及中小企業發展條例有關新創事業租稅優惠彙總表.pdf

    審查一科 陳股長 (02)2311-3711分機1284
    財政部臺北國稅局 2018-12-25

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