精勤記帳士事務所-工商登記、會計、記帳、節稅、內控 回首頁 :: 隨意窩 Xuite日誌
  •   Ⅰ 國家記帳士考試及格
         
    (97)專普帳字第000015號
      Ⅱ 會計
    稅務經驗(70-107)
      Ⅲ 建智聯合會計師事務所
          審計員
      Ⅳ 維力食品 財務經理
      Ⅴ 祥鴻企管 制度設計經理
      Ⅵ 喜樂富公司 程式設計師

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  • 賀!106年記帳士考試計錄取311人。

    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



    [客戶專區]
    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

  • 記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
  • 108年度『各類所得扣繳率標準』及『薪資所得扣繳辦法』營利事業應注意事項
  • 依都市更新條例權利變換取得之土地,經配偶相互贈與不課徵土地增值稅,再移轉時准減徵40%
  • 外籍旅客購物現場小額退稅含稅消費金額上限自108年起提高為48,000元
  • 營利事業購買古董藝術品不得列報折舊
  • 中小企業與大專校院「產學聯盟」,研發支出可申請適用投資抵減
  • 受領轉(契)作獎勵金之土地,不一定符合遺產稅農地減免規定
  • 具有雙重國籍之國人,以不同國籍身分取得中華民國來源所得,應合併申報
  • 納稅義務人捐贈股票予慈善團體,應以實際交付日為申報列舉扣除額年度
  • 108年1月1日起,實施外籍旅客購物退稅作業新規定
  • 使用電子化方式記帳之執行業務者,免再向國稅局報備
  • 出售短期持有房地,六種情形可適用20%較低稅率
  • 贈與稅有3種特定情形,受贈人應負納稅義務
  • 行政院院會通過所得稅法第14條、第126條修正草案
  • 領有大陸地區來源所得,如未包含於扣繳憑單,仍應依法辦理結算申報
  • 執行業務者捐贈現金予政黨或候選人,如何申報綜合所得稅?
  • 今年九合一選舉,個人對政黨、政治團體及參選人之捐贈,得依規定申報綜所稅列舉扣除額
  • 營利事業購買百貨公司之商品禮券列報營業費用,雖取具合法憑證,惟仍須證明與業務有關,始得認定
  • 被繼承人遺有大陸地區房屋亦應申報遺產稅
  • 107年起機關或團體獲配股利或盈餘應計入所得額徵免所得稅
  • 公司採用權益法認列被投資公司權益變動等會計處理致沖抵保留盈餘之未分配盈餘課稅規定
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  • 財政部高雄市國稅局表示,派駐國內提供勞務之外籍員工,取得並執行外國公司國內公司發行之認股權證,於取得認股權日得請求履約之始日之期間內在我國提供勞務者,應以執行權利日標的股票之時價超過認股價格之差額部分,依員工於上開期間內在我國境內居留之天數,佔該期間之比例,計算我國來源所得,依法課徵個人綜合所得稅

    財政部高雄市國稅局說明,派駐在我國境內提供勞務員工,取得並執行外國公司該公司在國內母公司發行之員工認股權,若員工於取得認股權日得請求履約之始日之期間內,未在我國境內提供勞務我國境內來源所得問題。若員工於上開期間內在我國境內提供勞務,則有依所得稅法第8條第3款規定「在中華民國境內提供勞務之報酬」之我國來源所得,應以執行權利日標的股票之時價超過認股價格之差額部分,依員工於上開期間內在我國境內居留之天數,佔該期間之比例,計算核屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得,計入執行年度之所得額,依法申報課徵個人綜合所得稅

    所稱「執行權利日」,指發行認股權憑證公司其代理機構依規定交付股票日。但先行交付認股權股款繳納憑證者,為交付該憑證日。所稱「時價」,股票上市或上櫃公司權利執行日標的股票之收盤價興櫃股票發行公司未上市或未在證券商營業處所買賣之公開發行股票公司非公開發行股票公司權利執行日前最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值。執行外國公司發行之員工認股權,其標的股票以外國貨幣計價者,按執行權利日臺灣銀行買入及賣出該外國貨幣即期外匯收盤價之平均數折算新臺幣

    服務科外僑股 股長 林美娟 (07)7256600轉8102
    財政部高雄市國稅局 2008/1/23

    財政部臺北市國稅局表示,近來頻頻接獲納稅義務人代收稅款處詢問有關以即期支票繳納稅款之相關事宜,特提出說明。

    該局說明,納稅義務人以支票繳稅,除所得稅結算申報暫繳申報期間之自行應繳納稅款,得以申報期限內之未到期支票繳納外,其餘均須以即期支票繳納。以支票繳納稅款,

    1.正面受款人處請填註「限繳稅款」,

    2.背面加註納稅義務人地址電話號碼,如支票發票人納稅義務人本人者,並應背書,代收稅款處受理繳稅時,則在繳款書各聯加蓋「票據繳納,兌現後生效」戳記。

    該局指出,只要在限繳期限內即期支票向代收稅款處繳納稅款,均視為如期繳納,縱使該支票於交換後已逾繳納期限,亦不加徵滯納金;惟支票若因存款不足遭退票,納稅義務人再以現金補繳時,如已逾繳納期限,則應依稅捐稽徵法第20條規定,每逾2日應按滯納數額加徵1%滯納金,逾30日仍未繳納者,除加徵15%滯納金外,第31日起則依各該稅法規定按應納稅額及滯納金合計數,依每年1月1日郵政儲金1年期定期儲金固定利率按日計算滯納利息至繳納日止一併加徵。

    該局呼籲,納稅義務人把握稅款繳納期限如期繳稅,以免逾期繳納致加徵滯納金及滯納利息。

    徵收科 陳股長 (02)23113711分機2008
    財政部臺北市國稅局 2008/1/10

    南區國稅局局長邱政茂表示,個人以營利為目的,購買房屋或標購法拍屋再予銷售,如符合下列要件之一者,自97年1月1日起,應依法課徵營業稅:

    一、 設有固定營業場所(除有營業場所外,亦包含設置網站或加入拍賣網站等)。

    二、 具備「營業牌號」(不論是否已依法辦理登記)。

    三、 經查有僱用員工協助處理房屋銷售事宜。

    四、 其他經查核足以構成以營利為目的之營業人。

    按所得稅法第9條規定,財產交易所得係指納稅義務人非經常買進、賣出之營利活動而持有之各種財產,因買賣或交換而發生的增益,故依同法第14條規定,應併入綜合所得課稅。但近年來,許多民眾將房屋買賣當作是一種投資工具,利用買賣房屋來賺取價差,與所得稅法所稱「非經常買進、賣出之營利活動」有所出入,且此種買賣行為是否屬加值型及非加值型營業稅法第6條所稱之「以營利為目的」,而應按同法第1條所規定課徵營業稅之銷售行為,產生許多爭議。

    該局即曾在94年度進行營業人售屋查核作業時發現,個人買賣房屋1年度達數十戶,甚至上百戶,其中更有某台南縣的納稅義務人,因理財投資規劃,從事標購法拍屋並完成不動產登記,經整修後再行出售,87至91年間出售之房屋將近2百戶,金額更高達1億5百萬元,但因為是以「個人」名義進行買賣,所以價差均申報財產交易所得,但就稽徵機關而言,此種行為已難謂為「非經常買進、賣出」,而應認定為「以營利為目的」依法應課徵營業稅的銷售行為。惟囿於當時法令並無相關規定來據以認定兩者適用之差異,致徵納雙方爭議不斷。所幸,經過多次的研商,財政部於95年12月29日發布了兩則相關的函令,明確規範相關作業準則,並自 97年度開始執行。

    邱局長進一步表示,稽徵機關受限於人力的限制,無法將所有個人售屋的案件均逐一查核,依據財政部上述函令規定,稽徵機關係將個人每年度銷售房屋(含法拍屋)達6戶以上者(自用住宅用地、受贈取得及繼承取得之房屋應予排除),先行納入查核範圍,審酌其交易頻率及交易目的,詳予查明後如係「以營利為目的」,即予以課徵營業稅。但如為檢舉案件,則不受6戶的限制,稽徵機關均會著手進行調查。

    該局最後提醒納稅義務人,從97年1月1日起,個人售屋有符合課徵營業稅之標準者,不可以再申報財產交易所得,一定要記得辦理營業登記,並按期申報營業稅,以免遭受處罰。如尚有疑問,可洽詢各地區國稅局或所屬分局、稽徵所,或撥(06)2298051由專人為您服務。

    審查四科 余科長 06-2298048
    財政部臺灣省南區國稅局 2007/12/28

    財政部95/12/29台財稅字第09504564000號

    (臺中訊)財政部臺灣省中區國稅局表示:近來發現部分營利事業,於辦理擴大書面審核營利事業所得稅結算申報前,未按應適用稅務行業標準分類擴大書審純益率計算所得額,於申報期限截止前繳清應納稅款,經國稅局改以調帳查核方式審理,平添徵納雙方不少困擾。

    該局舉例:經營加盟式便利商店業者,因經營模式不同而適用不同的稅務行業代號

    如以「加盟業者」名義進貨、銷貨,因享有商品所有權,屬獨立經營事業賺取商品利潤,其所適用的稅務行業代號為「加盟連鎖式便利商店」;

    如加盟業者無以「加盟業者」名義進貨、銷貨,既未取得商品所有權,而僅單純提供勞務派遣員工至便利商店服務,以賺得加盟經營勞務收入者,其所適用的稅務行業代號則為「人力派遣業」。如果經營「人力派遣業」加盟式便利商店業者以「加盟連鎖式便利商店」適用之擴大書審純益率標準計算所得額,報繳營利事業所得稅,因純益率較低,不符「繳清應納稅款」之規定,即無書面審核之適用,仍為一般申報案件,隨時可能調帳查核

    該局特別提醒,財政部每年頒布的「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」,會因應經營型態變遷、行業景氣變動,增訂或修正適用稅務行業標準分類之擴大書審純益率,供營利事業於辦理營利事業所得稅結算申報前,審視實際經營模式,按適用行業擴大書審純益率標準辦理結算申報,並於申報期限截止前繳清應納稅款,以發揮簡化稽徵作業,徵納兩利的效果。如有任何疑問,可撥免費電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

    法務一科 呂淼江 04-23051111轉1711
    財政部臺灣省中區國稅局 2007/12/4

    財政部臺北市國稅局表示:有關企業發行儲值卡,其相關收入應開立統一發票課徵營業稅

    該局說明,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第16條第1項規定,銷售額涵蓋之內容,為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括該銷售價額外所收取之一切費用,所以營業人因銷售行為及與該交易相關收取的所有收入,皆屬於該法條規定之銷售額,應課徵營業稅

    該局舉例說明;甲公司發行儲值卡,銷售儲值卡時收取卡費100元,甲公司應依營業稅法第32條第1項規定,於收取卡費時開立統一發票交付與消費者,甲公司於消費者儲值金額時,依統一發票使用辦法第14條規定,參照現金禮券模式,無須開立統一發票,俟消費者持儲值卡購物時按消費金額開立統一發票;另消費者購買儲值卡後,嗣辦理退卡,甲公司就儲值卡殘值辦理退費,如收取退費處理費200元,則應於收取處理費時開立統一發票。

    該局指出,企業於發行儲值卡時通常訂有儲值卡之辦理及使用須知,依民法契約自由原則,企業與消費者間私法關係契約,尚非稅務機關權責範圍,消費者在購買儲值卡前應先詳閱並確認契約內容,以免影響自身權益受損;而業者應注意開立統一發票時點,以免因短漏開發票而受罰。

    審查三科 李股長 (02)23113711分機1727
    財政部臺北市國稅局 2007-11-30

    (臺中訊)中區國稅局表示,經營零售業之營利事業其存貨之估價,得報請稽徵機關核准採用零售價法,惟應於每年暫繳申報時,報請稽徵機關核准;營利事業若於暫繳申報期限過後始行開業者,則應於會計年度終了前,報請稽徵機關核准

    經營零售業之營利事業,採用零售價法估定其存貨價值者,應具備下列條件:

    1.應為股份有限公司組織者。

    2.經營零售業務,使用收銀機或電子計算機開立統一發票者。

    3.最近3年未發現違反所得稅法第110條規定逃漏營利事業所得稅者。

    4.訂有健全會計制度,其對內部會計控制制度有明文規定,並經會計師出具「評估會計制度內部控制是否有效報告書」者。

    5.貨品須編號標價(零售價)並按標價出售者。

    6.營利事業所得稅結算申報,須委託稅務代理人查核簽證申報者。

    申請採用零售價法者,並應提示商品分類之原則,且應依該原則分別記載。其存貨帳進貨帳除應登載成本外,並需記載商品之零售價,以求得成本率。若商品分類原則變動時,應於每月底就當月變動情形,列表報請稽徵機關核備

    該局日前受理某家經營零售業之購物商場申請案,該商場係本年度暫繳申報期限前已開業之營利事業,因其具有商品種類眾多、交易次數頻繁之特性,為降低其營業成本,乃報請稽徵機關核准採用零售價法估定期末存貨;惟該公司於暫繳申報期間過後,始檢附相關資料向稽徵機關申請採用零售價法估定期末存貨,因不符「營利事業以零售價法估定期末存貨應行注意要點」中申請期限之規定,致該商場本年度之申請案遭稽徵機關駁回。

    該局特別籲請經營零售業且符合上列條件之營利事業,若申請採用零售價法估定其存貨價值者,應於每年暫繳申報時,報請稽徵機關核准;營利事業若於暫繳申報期限過後始行開業者,則應於會計年度終了前,報請稽徵機關核准,以免因逾期申請致公司權益受損。該局表示納稅義務人如對零售價法估價申請事宜有任何疑問,請撥免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

    審查一科 林妘璇 (04)2305-1111轉7177
    財政部臺灣省中區國稅局 2007/10/23

    (桃園訊)財政部臺灣省北區國稅局表示:近日曾接獲納稅義務人電話詢問,加盟式便利商店應適用之稅務行業標準分類為何?

    國稅局指出,加盟式便利商店以「委託加盟」或「特許加盟」方式參加經營,其稅務標準分類之適用,應視加盟者有無商品之實際進貨、銷貨及有無商品之所有權而定。

    加盟式便利商店如以加盟業者名義進貨,銷貨時以加盟業者名義開立統一發票交付消費者,屬「加盟連鎖式便利商店」,標準代號(96年:4753-12)(98年
    4711-13);如其無商品之進銷貨行為,為從事提供勞務或派遣員工至便利商店服務之營利事業,以取得「加盟」經營等勞務收入者,屬人力派遣業,標準代號(96年9201-13)(98年7802-00)。上開加盟式便利商店應分別適用各該業之同業利潤標準所得額標準擴大書面審核純益率課徵營利事業所得稅

    該局呼籲營利事業辦理營利事業所得稅結算申報時,應遵循相關法令規定,以免被調整補稅。

    財政部臺灣省北區國稅局 2007/9/10

    財政部臺灣省北區國稅局表示,依所得稅法第80條第3項規定,納稅義務人申報之所得額如在該業所得額規定之標準以上,即以其原申報額為準,如不及該業所得額規定標準者,應再個別調查核定之。惟目前部分營利事業表示,其申報之所得額已達財政部頒訂之當年度該業所得額標準以上,仍被列為調帳查核對象,甚感疑惑,該局特予解釋說明。

    該局指出,申報已達各該業所得額標準之營利事業所得稅案件,以採書面審核原則,惟如發現該案件申報異常涉嫌違章情節重大者,依「營利事業所得稅結算申報書面審核案件抽查要點第4點(四)規定,得優先列入抽查,納稅義務人如未能提示證明所得額之帳簿文據,稽徵機關仍得依所得稅法第83條同業利潤標準逕行核定其所得額。

    該局進一步說明,納稅義務人申報之所得額,如在規定標準以上,即以其原申報額為準之規定,旨在簡化稽徵手續,期使徵納兩便,並非謂納稅義務人申報額在標準以上者,即不負誠實申報之義務。故倘有匿報短報漏報等情事,稽徵機關仍得依所得稅法第103條第110條稅捐稽徵法第21條第30條等規定,調查課稅資料,予以補徵或裁罰。

    該局呼籲,營利事業應保持足以正確計算其銷售額及營利事業所得額之帳簿憑證及會計記錄,勿心存僥倖,以免補稅受罰,得不償失。

    財政部臺灣省北區國稅局

    財政部臺北市國稅局表示,常有營業人詢問進口貨物若發生退運出口或折讓情形,營業稅應如何處理?

    該局說明,進口貨物經海關代徵營業稅提領後,未經使用即原貨報關退運出口,或有溢繳稅款情形,可向原進口地海關申請退還所代徵的營業稅,但依營業稅法第4章第1節規定計算稅額且專營應稅貨物或勞務的營業人不適用

    該局指出,

    1.依營業稅法第4章第1節規定計算稅額且專營應稅貨物或勞務之營業人(即使用401申報書之營業人)進口貨物海關代徵之營業稅,可依營業稅法規定向稽徵機關申報扣抵銷項稅額或申請退還,故該等營業人進口貨物,在完納各項進口稅捐經海關放行後,未經使用即原貨報關退運出口,不再復運進口,由進口地海關辦理營業稅退稅

    2.至其他營業人(如查定課徵營業人使用403、404申報書的營業人)或個人進口貨物所繳納的營業稅,因現行營業稅法有進項稅額退抵的限制,所以可向進口地海關申請退還營業稅,但以在原貨物進口之翌日起3個月內復運出口前申請核辦。前述進口貨物如係機器設備,得於安裝就緒試車之翌日起3個月內復運出口前申請核辦。此外,進口貨物如僅部分使用,發現品質不符後,將「未經使用」品質不符部分退運出口,該退運出口之貨物,仍符合未經使用之條件。

    該局進一步表示,營業人如取得海關核退進口貨物溢繳之營業稅額,係屬進項稅額之減少,其與營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額性質相同,故營業人如已持憑海關代徵營業稅繳納證扣抵聯申報扣抵銷項稅額者,依財政部92年1月10日台財稅字第0910456851號令釋規定,應自行填具「海關退還溢繳營業稅申報單」,於發生退稅當期(月)之進項稅額中扣減之。如漏未申報上開退稅資料,將遭稽徵機關依營業稅法第51條第5款規定處罰,營業人不可不慎。

    至進口貨物發生折讓之情事,因海關未退還原代徵的營業稅,故不發生申報營業稅進項折讓扣減進項稅額之情形,亦即無須申報營業稅。

    該局舉例說明:

    1.甲公司係採依營業稅法第4章第1節規定計算稅額且專營應稅貨物或勞務的營業人,進口一批貨物,海關代徵營業稅進口稅費5,000元,該筆貨物有瑕疵,原貨未經使用即退運出口,因甲公司可持海關代徵營業稅之稅費繳納證申報進項扣抵,為簡化作業,進口地海關將不會退還原代徵之營業稅。如因該筆貨物有瑕疵,國外供應商給予折讓,僅須帳列調整無須申報營業稅扣減。

    2.如甲公司係兼營銷售應稅及免稅貨物或勞務且採用比例扣抵法計算稅額的營業人,因其持海關代徵營業稅的稅費繳納證向稽徵機關申報進項稅額僅能比例扣抵,故可於前開期限內向進口地海關申請退還原進口代徵的營業稅。

    審查三科 李股長 (02)23113711分機1727
    財政部臺北市國稅局 2007-08-17

    財政部臺北市國稅局表示,消費者對中六獎之統一發票獎金200元,除可至郵局兌換外,還可選擇到經核准辦理接受顧客以對中六獎之統一發票兌換商品業務之營業人門市兌換等值商品;今年度財政部更放寬,如果該營業人有發行企業儲值卡者,只要該營業人於其企業內部增訂相關稽核制度,並向總機構所在地稽徵機關申請核准後,持有該儲值卡之消費者,也可以選擇至該營業人門市將對中六獎發票中獎獎金200元,轉換為儲值金使用。

    該局指出,符合經營連鎖零售業務之公司組織,其分支機構之門市部達2家以上,且均使用收銀機電子計算機開立統一發票、最近3年總分支機構無重大逃漏稅情事、對收受顧客以中六獎發票兌換商品訂有內部稽核制度營業人,得由總機構向其所在地主管稽徵機關申請辦理接受顧客以對中六獎之統一發票兌換商品業務,營業人申請辦理前項業務時,應檢附申請書及下列證明文件:

    (一)總機構之公司登記及營利事業登記影本。

    (二)載明總、分支機構名稱、地址、統一編號、稅籍編號、電話號碼及所屬主管稽徵機關之明細表。

    (三)總、分支機構經核准使用收銀機或電子計算機開立統一發票之證明文件。

    (四)對收受顧客以中六奬發票兌換商品所訂定之內部稽核制度。經總機構所在地主管稽徵機關核准辦理此項業務之營業人,如果有發行企業儲值卡者,只要在其內部稽徵制度增訂相關稽核事項,報請總機構所在地稽徵機關核准後,即可新增此項有利於消費者之服務。

    該局進一步表示,日前已核准某連鎖超商可辦理前述將其顧客對中六獎統一發票中獎獎金200元轉換為儲值金。該局另提醒經核准辦理上項業務之營業人,其收受之六獎中獎統一發票,如係經偽造變造,或經主管稽徵機關查明未依規定登載兌換人資料所載不實,或收受不符合規定之統一發票據以領獎,或自行虛開統一發票冒領獎金者,均應負責繳回所領取之獎金。該局同時提醒消費者,持六獎中獎統一發票正本向經核准辦理上項業務之營業人兌換商品轉換為儲值金時,仍應攜帶身分證正本,並於中獎統一發票背面之領獎收據填具兌獎人姓名、住址、身分證統一編號、聯絡電話及簽章,供營業人核對;如消費者係向該營業人兌換等值商品者,並應索取其所兌換商品之統一發票;如消費者係持該營業人發行之儲值卡主張將中獎獎金200元轉換為儲值金者,當消費者持儲值卡購物消費時,亦請消費者記得索取統一發票。

    審查三科 李股長 (02)23113711分機1727

    財政部臺北市國稅局 2007/7/26

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