精勤記帳士事務所-工商登記、會計、記帳、節稅、內控 回首頁 :: 隨意窩 Xuite日誌
  •   Ⅰ 國家記帳士考試及格
         
    (97)專普帳字第000015號
      Ⅱ 會計
    稅務經驗(70-107)
      Ⅲ 建智聯合會計師事務所
          審計員
      Ⅳ 維力食品 財務經理
      Ⅴ 祥鴻企管 制度設計經理
      Ⅵ 喜樂富公司 程式設計師

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  • 賀!106年記帳士考試計錄取311人。

    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



    [客戶專區]
    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

  • 記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
  • 營業人接受國外客戶訂貨並依指示將貨物交付與保稅區營業人且取得外匯收入,得檢附證明文件申報適用零稅率
  • 信託財產為公設地,受益人於信託關係存續中死亡,無公設地免徵遺產稅及未繳地價稅扣除之適用
  • 個人將其房屋無償借與本人及子女合夥事業使用時,是否計算租賃收入?
  • 107年度綜合所得稅報稅新規定
  • 非按進銷項差額課徵營業稅之營業人外銷貨物不適用零稅率
  • 要保人自香港匯出美元繳納國內外幣保單涉嫌短漏報海外所得
  • 因客觀事實發生財務困難,得申請加計利息分期繳納綜合所得稅
  • 股利所得課稅新制,擇優報稅最有利
  • 營利事業所得稅結算申報暨未分配盈餘申報常見之錯誤
  • 學校辦理產學合作取得之收入徵免營業稅說明
  • 核釋勞動合作社對外承攬勞務相關課稅規定
  • 進口人進口冷氣能力超過五噸之壓縮機供空氣調節機換修使用,得申請免依中央系統型及冷氣冷暖氣機貨物稅折算辦法課徵貨物稅,由海關放行
  • 中小企業與大專校院或研究機構共同研發支出所為之支出可專案申請適用投資抵減
  • 經常居住境外之國民死亡遺有供農業使用之農業用地,無農地扣除額之適用
  • 符合一定條件之公有土地及房屋,供團體或機構依規定辦理非學校型態實驗教育者,得免徵地價稅及房屋稅
  • 申請退還固定資產溢付稅額應憑所有權狀及發票影本辦理
  • 營利事業出售採權益法之長期股權投資,財、稅成本常見3種差異
  • 自108年1月1日起取消外資股東獲配未分配盈餘稅之抵繳稅額
  • 財團法人於財團法人法施行後購買股票,應遵守財團法人法第19條第3項第5款之規定,並應符合免稅標準規定
  • 營利事業所得稅結算申報案件應注意避免的錯誤態樣
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  • 近來在景氣不佳及失業率攀升的衝擊下,不少人因檢舉獎金而不斷向各地區國稅局提出檢舉逃漏稅,惟綜觀這些檢舉案,大都是利用報章雜誌及網站登載之公開資訊,或沿街抄錄店家名稱,臆測營業人逃漏稅,因未提供具體事證,國稅局依規定不予受理,卻常引起檢舉人誤認為國稅局故意拖延、刁難檢舉人或瀆職。

    財政部臺灣省南區國稅局表示:政府為鼓勵民眾檢舉逃漏稅,如依檢舉人提供之具體事證因而查獲之逃漏稅案,可就裁處罰鍰提撥20﹪檢舉人獎金,每案最高480萬元,若依檢舉內容無法查獲逃漏稅或未達裁罰標準或罰鍰無法徵起時,即無法給予獎金。提撥獎金之目的即是在杜絕逃漏稅,維護租稅公平,故檢舉人舉發逃漏稅案件一定要提供明確的違章事實與具體證據或來源;否則僅以臆測或推論,在無具體證據下指控他人逃漏稅,不但無助於稽徵機關節省查核人力與稽徵成本,反而對稽徵機關與納稅義務人造成困擾。

    因此該局特別呼籲民眾,向稽徵機關提出檢舉時,檢舉書的內容務必具備人、事、時、地、物之要件,也就是:被檢舉人姓名、地址、違章漏稅事實、涉案期間、發生地點、短漏報之金額及相關具體證據,以及可供調查之資料與線索,俾供稽徵機關及時查核。

    審查三科 曾科長 06-2298043
    財政部臺灣省南區國稅局 98/03/10

    營利事業向非金融業借款之利息,依據現行所得稅法第30條之規定,尚不能超過一定利率,該利率最高標準則每年由財政部核定之。

    另外,所得稅法第32條亦規定,合夥及獨資組織之營利事業職工薪資,不論營業盈虧必須支付,且不超過同業通常水準者,得以費用或損失列支。該「同業通常水準」每年由財政部核定之。

    南區國稅局表示,有關98年度營利事業借款利率最高標準及員工薪資通常水準,財政部已於今年初核定在案。係參酌97年度標準、經濟發展、金融業利率變動情形,是98年度營利事業向非金融業借款之利率標準未予調整;又98年度並無軍公教人員薪資調整計畫,故98年度營利事業之員工薪資通常水準亦未予調整。

    該局呼籲納稅義務人,依據財政部日前核定事項,98年度營利事業借款利率最高標準及員工薪資通常水準核定如下:
    一、營利事業借款利率最高標準:
    (一)向金融業借款之利息,依約載利率,核實認定。

    (二)向非金融業借款之利息,其利率最高不得超過月息1分3厘,超過部分不予認定。

    二、營利事業員工薪資通常水準:
    (一)公司組織及合作社職工之薪資(包括年節獎金),核實認定。

    (二)獨資或合夥事業之資本主、執行業務合夥人、經理及特聘技術人員之薪資(包括年節獎金),核實認定。

    (三)獨資或合夥事業之高級職員(副理、單位主管、秘書、工程師、技師等)月薪最高以新臺幣80,000元為限,一般職工以新臺幣49,000元為限,超過部分不予認定。至年節獎金部分,於其併同當年度經認定之薪資數額後,不超過上述月薪標準按支薪月數另加2個月為基數之累積數額者,准予核實認定。

    審查一科 歐稽核 06-2298014
    財政部臺灣省南區國稅局 98/03/10

    南區國稅局表示:依營業人開立銷售憑證時限表規定,包作業應於工程合約所載每期應收價款時開立發票,縱工程款未收訖,亦不影響該營業人依法應開立統一發票之作為義務。營業人未依規定開立發票,除補稅外,另應處以罰鍰。

    營業人向乙營業人承攬包作工程,於完成工程施作後,依合約向乙營業人請款,但乙營業人拒絕支付,經國稅局查獲甲營業人未開立發票,除追繳營業稅外,並處以罰鍰。甲營業人不服,提起行政救濟,最後上訴到最高行政法院,仍遭判決敗訴。

    最高行政法院判決理由指出,依法律規定,包作業開立憑證時限既為「依其工程合約所載每期應收價款時」,本件甲營業人自乙營業人承攬包作工程,甲營業人既認已完成施作且向乙營業人請款,雖乙營業人拒絕付款,但依據營業人開立銷售憑證時限表規定,甲營業人仍有開立發票報繳營業稅之義務,甲營業人既未依限開立發票及報繳營業稅,國稅局依法補稅及處罰並沒有錯誤,因此判決甲營業人敗訴。

    該局提醒承攬包作工程的營業人,應注意按照工程合約記載的每期應收價款時點,開立統一發票給買受人,以免被查獲後遭受處罰。

    法務一科 溫科長 06-222-3111轉8095
    財政部臺灣省南區國稅局 98/03/11

    財政部臺北市國稅局表示,以主機或冷媒壓縮機裝置冷凍冷藏設備,經主管機關核准免徵貨物稅,如未按原申請核准用途使用或轉讓,而不合於免稅要件者,應依法向其所在地主管稽徵機關申請補繳貨物稅。

    該局說明,補繳貨物稅計算方式係按該主機或冷煤壓縮機裝置冷凍冷藏設備出廠或進口之貨物稅完稅價格,減除按所得稅法規定之平均法計提折舊後之未折減餘額計算。例如:甲廠商原於93年1月1日以10萬元買入冷媒壓縮機裝置冷凍冷藏設備經核准免稅,耐用年限為5年。後又於95年1月1日變更其用途為中央系統型冷暖氣機使用,該廠商並主動向所在地主管稽徵機關申請補繳貨物稅,其應補繳稅額計算方式如下:冷凍冷藏設備之貨物稅完稅價格10萬元,減除按所得稅法計提2年折舊33,333元後之未折減餘額66,667元,按15﹪稅率計算補繳貨物稅,故其應補繳貨物稅為10,000元[(100,000元- 33,333元)×15﹪=10,000元]。廠商如未經補稅即擅自銷售或移作他用,經稽徵機關查獲,依貨物稅條例第32條規定除補徵貨物稅外,並按補徵稅額處5倍至15倍罰鍰。

    該局提醒,業經核准免徵貨物稅之主機或冷媒壓縮機,如有轉讓或改變用途,應儘速向其所在地國稅局主動申請補稅,俾免受罰。

    審查三科 陳稽核 02-23113711分機1703
    財政部臺北市國稅局 98/03/10

    (臺中訊)為避免集團企業利用不同國家之租稅制度,進行租稅規劃,以達到降低集團總稅負之目的,致減少於我國之納稅義務;或藉由國內各關係企業間因部分企業享受租稅減免或盈虧互抵致刻意操縱各關係企業損益,中區國稅局表示,若營利事業與關係人從事受控交易,其營利事業所得稅結算申報有下列情形之一者,將有可能列為選查對象:

    一、申報之毛利率、營業淨利率及純益率低於同業。

    二、全球集團企業總利潤為正數,而國內營利事業卻申報虧損,或申報之利潤與集團其他企業比較顯著偏低。

    三、與設在免稅或低稅率國家或地區之關係人間業務往來,金額鉅大或交易頻繁。

    四、其他以不合常規之安排,規避或減少納稅義務。

    中區國稅局指出,為避免營利事業不諳所得稅法及營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定,致未依規定報繳稅款,特別針對以往年度查核發現之漏稅型態提出說明,籲請營利事業重新檢視申報資料。

    一、有形資產之移轉:關係企業間進銷貨受控交易較可比較未受控交易對象間之售價或成本顯著異常,或利潤留置海外,致交易未符合常規。

    二、服務之提供:臺灣跨國企業經營型態中常見臺灣母公司負責研發業務,海外子公司負責生產業務,而由臺灣母公司派遣人員至海外子公司從事技術支援,帳列薪資費用惟未收取相對合理報酬。

    三、資金之使用:關係企業間之收款期較非關係企業間長而未符合常規,或預付海外關係企業金額異常及預付期間較非關係企業長而違反常規交易。

    四、未妥適選擇可比較對象:未妥適分析關係企業受控交易與未受控交易之可比較程度,而選定不適宜之可比較對象,致稽徵機關核定時,因重新選定可比較對象後未落入常規交易範圍,而遭調整補稅。

    該局特別呼籲營利事業,倘因一時不察致有短漏報營利事業所得稅情事,請主動按正確資料向轄區國稅局辦理更正申報,並自動補繳應納稅額,可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免罰。納稅義務人如有任何疑問,歡迎撥打免費電話(0800)000321該局將竭誠為您服務。

    審查一科 莊長衛 04-23051111轉7161
    財政部臺灣省中區國稅局 98/03/09

    (臺中訊)財政部臺灣省中區國稅局表示:納稅義務人對於核定稅捐之處分如有不服,應於規定期間內(即核定稅額通知書送達後或繳款書送達後繳納期間屆滿翌日起算30日內),向原稅捐稽徵機關申請復查

    該局表示,財政部為協助受經濟景氣低迷造成繳納所得稅有困難之營利事業及個人,訂有所得稅延期繳納方案,納稅義務人對於核定補徵之營利事業所得稅或個人綜合所得稅,如有繳納困難,並符合規定者,可申請延期繳納,惟如對核定之稅額亦有不服,仍原核定稅額通知書所訂繳納期間屆滿翌日起算30日內,申請復查,並核准展延後之繳納期間屆滿之翌日起算。

    該局進一步說明,查迭有申請延期而對核定稅捐併有不服之納稅義務人,因誤解復查期間之起算日,而遭訴訟裁定不合法之案例,爰特別提醒納稅義務人注意。又96年度所得稅之補稅案件,已陸續發單,為避免納稅義務人因誤解復查期間之起算日,而造成「程序不合」,影響自身權益,如擬申請延後繳稅,且對核定內容亦有不服者,應另案申請復查。

    如有任何疑問,可撥該局免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠為您服務。

    法務二科 陳錦桃 04-23051111轉8258
    財政部臺灣省中區國稅局 98/03/09

    (臺中訊)綜合所得稅之結算申報,係依個人綜合所得總額減除免稅額及扣除額後之綜合所得淨額,按當年度課稅級距之累進稅率計算應納稅額,而虛報捐贈扣除額,自將影響所得淨額之計算與應納稅額;是個人綜合所得稅結算申報不實,除短漏報所得稅法第14條規定之各類所得外,尚包括虛報免稅額或扣除額,皆應依所得稅法第110條規定處罰。

    財政部臺灣省中區國稅局表示,轄內納稅義務人甲君94年度綜合所得稅結算申報,列報捐贈扣除額955,718元,經法務部調查局東部地區機動工作組查獲以不實捐款收據列報捐贈扣除額,經通報該局予以剔除後,核定補稅並處所漏稅額1倍之罰鍰306,560元。甲君不服,就罰鍰部分申經復查未獲變更,循序提起訴願及行政訴訟遞遭駁回。

    中區國稅局說明,依所得稅法第17條第1項:「按前四條規定計得之個人綜合所得總額,減除下列免稅額及扣除額後之餘額,為個人之綜合所得淨額:……。」及同法第13條:「個人之綜合所得稅,就個人綜合所得總額,減除免稅額及扣除額後之綜合所得淨額計徵之。」觀之,納稅義務人有以不實之收據虛列捐贈扣除額,則其相對應之個人綜合所得淨額即應申報課稅之所得額相對減少,此情形事實上即為漏報所得額之一類型,符合所得稅法第110條所謂之漏報或短報情形(最高行政法院94年度判字第00709號判決意旨參照)。為避免納稅義務人重蹈覆轍,該局呼籲納稅義務人於綜合所得稅結算申報時應據實辦理,以免查獲漏報而被補稅並處罰鍰。

    中區國稅局另表示,民眾如有列報捐贈扣除額之任何疑問,歡迎利用免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

    法務二科 石凰二 04-23051111轉8256
    財政部臺灣省中區國稅局 98/03/09

    (臺中訊)財政部臺灣省中區國稅局表示,營利事業列報之薪資支出,必須確有僱傭關係執行職務事實,有實際給付者,應詳為保存薪資受領人基本資料薪資明細清單薪資印領清冊支付證明等資料,以減少困擾。營利事業遭檢舉虛報薪工資案件,常見納稅義務人誤解虛報溢報薪資型態如下:

    1.員工實際收到薪資金額為營利事業扣減全民健保費、勞保費等項目後之薪資淨額,致納稅義務人誤解扣繳憑單薪資總額溢報,呼籲營利事業請詳予記載薪資結構明細,以利稽徵機關勾稽。

    2.營利事業雇用短期臨時工,因屬短期僱傭關係對列報其薪資之對象較無印象,呼籲營利事業應保留薪資受領人基本資料支付證明,並輔導薪資受領人印領清冊上親自簽名,以減少雙方糾紛。

    該局提醒營利事業應誠實申報,若經查獲虛報薪資費用,除予以處罰外,情節重大者,將依稅捐稽徵法第41條規定移送司法機關追究刑責。如有任何疑問,可撥免費電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

    審查三科 蔡妙萍 04-23051111轉7332
    財政部臺灣省中區國稅局 98/03/09

    (臺中訊)每年綜合所得稅結算申報案件補徵作業時,常有納稅義務人原採標準扣除額申報,因短、漏報所得額需補繳稅款,於是申請改用列舉扣除額,卻遭稽徵機關否准,每有納稅義務人不服,為此提出異議。該局說明:依所得稅法第17條第1項第2款同法施行細則第25條規定,納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報,有關一般扣除額得就標準扣除額或列舉扣除額擇一減除,如結算申報書中未列舉扣除額,亦未填明適用標準扣除額者,視為已選定適用標準扣除額。經選定採用標準扣除額,或視為已選定適用標準扣除額者,於其結算申報案件經稽徵機關核定後,則不得要求變更適用列舉扣除額。

    該局提醒納稅義務人,綜合所得稅結算申報採用標準扣除額者,可於稽徵機關核定前申請變更適用列舉扣除額,以維護自身權益。如有任何疑問,請撥免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠為您服務。

    法務二科 黃美惠 04-23051111轉8227
    財政部臺灣省中區國稅局 98/03/09

    財政部臺北市國稅局表示,國外新聞供應商提供新聞資訊予我國營利事業使用,所收取之費用屬所得稅法第8條規定之中華民國來源所得,應依財政部94年1月25日台財稅字第09404507160號函及94年1月28日台財稅字第09404512020號令規定課徵所得稅。另財政部75年10月9日台財稅第7564565號函有關美聯社及路透社等外國通訊社,提供新聞資訊予我國營利事業使用所收取之費用,免課徵營利事業所得稅之規定,自98年3月1日起停止適用。

    該局說明,財政部75年10月9日台財稅第7564565號函有關「美聯社及路透社等外國通訊社之總機構,在國外以螢幕傳輸方式提供我國境內新聞單位、金融機構及其他訂戶有關金融匯兌、商情、政治、軍事等新聞資料所收取之費用,非屬中華民國來源所得,應免課徵營利事業所得稅」之規定,係當時就美聯社及路透社等外國通訊社所為之個案解釋,僅適用於指定媒體。惟國內新聞業者給付國外其他新聞業者,均依規定視為中華民國來源所得並辦理扣繳,僅對美聯社及路透社兩家新聞業者所提供之新聞資訊免視為中華民國來源所得,顯不符合租稅公平;且因國外其他新聞業者要求比照適用該函釋,迫使國內新聞業者須自行吸收該稅款,顯非公平。

    該局指出,按財政部68年7月6日台財稅第34585號函釋有關「營利事業進口國外電影片,經約定不得重製,僅供一定期限放映之用者,其所支付之費用,尚不屬權利金性質,國外營利事業取得該款項,免予課徵所得稅。」之規定,業經該部94年1月28日台財稅字第09404512020號令核示自94年8月1日起停止適用在案。另參酌財政部94年1月25日台財稅字第09404507160號函之規定,國內新聞台給付國外新聞業者之播映權費用,如經約定可重製使用(包括可於播映畫面編排文字、跑馬燈及解說聲音等)或再授權他人使用者,仍屬所得稅法第8條第6款規定之權利金所得。性質相近之國外影片事業及國外頻道業者,提供我國營利事業放映或授權使用所取得之所得,於94年8月1日起亦回歸認屬權利金所得,並依規定課稅。現行國內新聞台就在台無固定營業場所或營業代理人之國外新聞業者提供新聞資訊之給付,應比照辦理,並依所得稅法第88條及第92條規定辦理扣繳及申報扣繳憑單。

    該局呼籲,財政部97年12月16日台財稅字第09700416630號函已規定該部75年10月9日台財稅第7564565號函自98年3月1日起停止適用。國外新聞供應商提供新聞資訊予我國新聞業者使用,所收取之費用屬所得稅法第8條規定之中華民國來源所得,均應依首揭規定課徵所得稅。

    審查一科 尤股長 (02)23113711分機1250
    財政部臺北市國稅局 98/03/06

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