精勤記帳士事務所-工商登記、會計、記帳、節稅、內控 回首頁 :: 隨意窩 Xuite日誌
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    (97)專普帳字第000015號
      Ⅱ 會計
    稅務經驗(70-107)
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  • 賀!106年記帳士考試計錄取311人。

    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



    [客戶專區]
    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

  • 記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
  • 營業人接受國外客戶訂貨並依指示將貨物交付與保稅區營業人且取得外匯收入,得檢附證明文件申報適用零稅率
  • 信託財產為公設地,受益人於信託關係存續中死亡,無公設地免徵遺產稅及未繳地價稅扣除之適用
  • 個人將其房屋無償借與本人及子女合夥事業使用時,是否計算租賃收入?
  • 107年度綜合所得稅報稅新規定
  • 非按進銷項差額課徵營業稅之營業人外銷貨物不適用零稅率
  • 要保人自香港匯出美元繳納國內外幣保單涉嫌短漏報海外所得
  • 因客觀事實發生財務困難,得申請加計利息分期繳納綜合所得稅
  • 股利所得課稅新制,擇優報稅最有利
  • 營利事業所得稅結算申報暨未分配盈餘申報常見之錯誤
  • 學校辦理產學合作取得之收入徵免營業稅說明
  • 核釋勞動合作社對外承攬勞務相關課稅規定
  • 進口人進口冷氣能力超過五噸之壓縮機供空氣調節機換修使用,得申請免依中央系統型及冷氣冷暖氣機貨物稅折算辦法課徵貨物稅,由海關放行
  • 中小企業與大專校院或研究機構共同研發支出所為之支出可專案申請適用投資抵減
  • 經常居住境外之國民死亡遺有供農業使用之農業用地,無農地扣除額之適用
  • 符合一定條件之公有土地及房屋,供團體或機構依規定辦理非學校型態實驗教育者,得免徵地價稅及房屋稅
  • 申請退還固定資產溢付稅額應憑所有權狀及發票影本辦理
  • 營利事業出售採權益法之長期股權投資,財、稅成本常見3種差異
  • 自108年1月1日起取消外資股東獲配未分配盈餘稅之抵繳稅額
  • 財團法人於財團法人法施行後購買股票,應遵守財團法人法第19條第3項第5款之規定,並應符合免稅標準規定
  • 營利事業所得稅結算申報案件應注意避免的錯誤態樣
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  • 財政部於今(7)日核釋,依合作社法核准設立之勞動合作社以其名義對外承攬勞務收取之價款,應依下列規定課徵營業稅及所得稅:
    ()提供勞務之個人社員與勞動合作社僱傭關係者:勞動合作社向勞務買受人收取勞務價款,並給付個人社員提供勞務報酬,其向勞務買受人收取之價款,核屬銷售勞務收入,應就該價款全額報繳營業稅。

    ()提供勞務之個人社員與勞動合作社僱傭關係者:
    1.勞動合作社向勞務買受人分別收取管理費及個人社員提供勞務報酬,並將該勞務報酬全數轉付個人社員,其向勞務買受人收取之管理費,核屬銷售勞務收入,應就該管理費報繳營業稅;其轉付個人社員提供勞務之報酬,屬代收轉付性質,不課徵營業稅。

    2.勞動合作社向勞務買受人收取個人社員提供勞務報酬,將該勞務報酬全數轉付個人社員,並向個人社員收取管理費,該管理費核屬加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第10款規定銷售予社員之勞務收入,免徵營業稅;其轉付個人社員提供勞務之報酬,屬代收轉付性質,不課徵營業稅。

    ()勞動合作社應就(一)及(二)銷售勞務收入,依所得稅法規定減除相關成本費用計算所得額,報繳營利事業所得稅。

    (四)勞動合作社依(一)及(二)規定給付或轉付個人社員提供勞務之報酬,核屬個人社員之薪資所得,應依下列規定填具扣免繳憑單辦理申報,並由個人社員併入取得年度綜合所得總額課徵所得稅:
    1.勞動合作社依(一)規定給付個人社員勞務報酬時,應依所得稅法第88條第92條規定辦理所得稅扣繳及填報扣繳憑單。

    2.勞動合作社依(二)規定將該勞務報酬轉付個人社員時,於轉付時免予扣繳,惟應依所得稅法第89條第3項規定,列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單。其中(二)2之情況,填報之給付總額應為轉付個人社員之全數勞務報酬,不得扣除勞動合作社向個人社員收取之管理費。

    財政部說明,基於勞動合作社核准設立、監督及其與個人社員間僱傭關係之認定,係屬內政部及勞動部權責,爰參酌各該部意見,並兼顧勞動合作社及個人社員權益,於今日核釋勞動合作社對外承攬勞務,應就其與個人社員有無僱傭關係認定銷售額範圍,並依前開說明課徵營業稅及所得稅。(詳圖例說明)

    財政部進一步說明,勞動合作社依前開規定(二)將收取價款轉付個人社員者,應於收款時,以勞動合作社名義開立憑證並註明「由OOO(個人社員)交rrr(勞務買受人)收執」交付勞務買受人,並編製代收轉付個人社員名冊及收付明細,作為列帳憑證,以供稽徵機關查核,如有不法,除依法補稅處罰,並由稽徵機關通知勞動及合作社主管機關依相關法令處置。

      1080307消組-新聞稿附件

    (營業稅)劉科長品妏、(02)2322-8133
    (所得稅)楊科長純婷、(02)2322-8122
    財政部賦稅署 2019-03-07

    財政部中區國稅局竹南稽徵所表示,財政部108年2月19日訂定「進口冷氣能力超過五噸之壓縮機供空氣調節機換修使用申請不課徵貨物稅作業要點」並自即日生效。

    該所說明,進口人符合下列各款規定者,得於進口上開壓縮機前,向進口人所在地國稅局申請不課徵貨物稅放行:
    ()無積欠已確定之貨物稅、營業稅、營利事業所得稅及各該稅目罰鍰。

    ()最近二年度之營利事業所得稅委託會計師查核簽證,或經核准使用藍色申報書。

    該所進一步指出,前項壓縮機之進口人應於壓縮機不課徵貨物稅放行當月份起,於次月十五日以前填寫「進口冷氣能力超過五噸之壓縮機供空氣調節機換修使用情形」總表及明細表(一式二聯)並檢附相關換修證明文件,按月向進口人所在地國稅局報備;該所特別呼籲,符合相關規定之進口人,倘各型號結存量縱無增減情形,仍應按月向進口人所在地國稅局報備,俾以適用不課徵貨物稅放行之規定。

    如對上述說明有任何問題,請利用免費服務電話0800-000321洽詢,該所將竭誠為您服務。

    竹南稽徵所銷售稅股陳俊甫 (037)460597轉314
    財政部中區國稅局 2019-03-07

    財政部中區國稅局民權稽徵所表示:為鼓勵中小企業投入資源支持產學聯盟,並將學研單位研發能量導入產業,強化中小企業研發能力提升國際競爭力,行政院於107年10月3日修正發布「中小企業研究發展支出適用投資抵減辦法」,增訂中小企業與國內外大專校院或研究機構共同研究發展之費用符合規定者,亦可認列為研究發展支出

    該所說明,依修正後投資抵減辦法第6條第3項規定,中小企業向中央目的事業主管機關提出專案認定申請後,其共同研發對象由國內外公司擴大至國內外大專校院及研究機構;惟中小企業與國外大專校院或研究機構共同研發者,應比照與國外公司共同研發之規範,提供其在國內無適當共同研發對象之說明資料。此外,為使研發活動之產業升級外溢效果發生於臺灣境內,乃增訂第5條之1明確規範,除個別研究發展計畫部分有委外必要者及共同研究發展約定由國外公司、大專校院或研究機構執行部分者外,研究發展支出以在臺灣地區從事者為始得認列。

    該所進一步說明,欲使用本項租稅優惠之中小企業請注意,應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前三個月起至申報期間截止日內,檢附相關證明文件,向中央目的事業主管機關申請就其資格條件及當年度研究發展活動是否符合投抵規定提供審查意見;並於當年度營利事業所得稅結算申報時,依規定格式填報及檢附相關證明文件,由稅捐稽徵機關核定其投資抵減稅額。

    納稅義務人對於上述說明如有任何疑問,歡迎撥打免費服務電話:0800-000321,該所將竭誠為您服務。

    民權稽徵所營所遺贈稅股 邱淑惠 (04)23051116轉110
    財政部中區國稅局 2019-03-07

    財政部臺北國稅局表示,經常居住境外之中華民國國民死亡遺有供農業使用之農業用地,其遺產稅無農業用地扣除額之適用。

    該局說明,依遺產及贈與稅法第17條第1第6款規定,遺產中作農業使用之農業用地及其地上農作物,由繼承人或受遺贈人承受者,自承受之日起5年內,繼續作農業使用,得自遺產扣除其土地及地上農作物價值之全數,免徵遺產稅。又同法第17條第2項規定,被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民非中華民國國民者,不適用前項扣除額之規定。

    該局進一步說明,所稱經常居住中華民國境外,係指未符合下列情形之一:

    1.死亡事實發生前2年內,在中華民國境內有住所者。

    2.在中華民國境內無住所而有居所,且在死亡事實發生前2年內,在中華民國境內居留時間合計逾365天者。

    該局舉例,被繼承人甲於106年8月15日死亡,繼承人申報遺產稅列報農業用地扣除額3,000萬餘元,依其檢附之戶籍謄本,註記被繼承人99年12月2日出境,101年12月26日逕為遷出登記;再查入出國(境)資訊,被繼承人確實於99年12月2日出境,且未有再入境紀錄,因被繼承人屬死亡事實發生前2年內,非經常居住我國境內之國民,爰單筆農地扣除額不得認列。

    該局提醒,被繼承人若經常居住國外,屬經常居住境外之國民,雖遺產中農地已取得農業用地作農業使用證明書,亦不能自遺產扣除,請繼承人多加注意,正確申報。

    中南稽徵所 郭股長 (02)2506-3050分機3200
    財政部臺北國稅局 2019-02-25

    財政部將於25日發布解釋令,有關依「高級中等以下教育階段非學校型態實驗教育實施條例」(下稱非學校型態條例)規定辦理團體或機構實驗教育者,供其教學使用之公有土地,比照土地稅減免規則第7條第1項第5款規定,免徵地價稅;供其教學使用之公有房屋,以參與實驗教育學生之學籍均設於公立學校為限,比照房屋稅條例第14條第4款規定,免徵房屋稅

    財政部說明,依稅法規定公有土地及房屋供學校直接使用者,始得免徵地價稅房屋稅。考量公有土地及房屋供團體或機構依非學校型態條例規定辦理實驗教育,經教育部認屬教育體制之一環,且性質及精神與學校相近,爰核釋其使用之土地及房屋,比照土地稅減免規則第7條第1項第5款房屋稅條例第14條第4款規定,免徵地價稅房屋稅。公有房屋免徵房屋稅部分,以學生設籍於公立學校者為限。

    財政部進一步說明,團體或機構依非學校型態條例辦理實驗教育應於符合該條例第7條第1項或第2項規定,於固定場所辦理或得申請使用公立學校之閒置空間。為鼓勵教育創新與實驗,保障學生學習權及家長教育選擇權,並落實教育基本法鼓勵政府及民間辦理教育實驗之精神,促進教育多元發展,爰核釋公有土地及房屋提供辦學,得免徵地價稅房屋稅

    洪科長嘉蘭 02-23228145
    財政部賦稅署 2019-02-22

    近日接獲轄內營業人來電詢問,公司因應業務需求購買了一棟建築物供做倉庫使用,取得該不動產之進項稅額是否准予扣抵銷項稅額?是否可退還營業稅?需具備那些條件?

    財政部高雄國稅局表示,依財政部89年10月12日台財稅字第890457207號函規定,營業人因購買建築改良物申請依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第39條第1項第2款規定退還溢付營業稅款者,應俟辦妥建築改良物所有權登記,取得建築改良物後,再憑建築改良物所有權狀影本統一發票影本,申請退還該固定資產之溢付稅額。

    該局表示:營業稅法第39條第1項第2款規定,營業人申報因取得固定資產而溢付之營業稅,應由主管稽徵機關查明後退還之。所稱「取得」,如為不動產者,依民法第758條規定,非經登記不生效力。故營業人購買建築改良物,在未辦妥所有權移轉登記前,尚不符合「取得」固定資產之要件,應俟辦妥建築改良物所有權登記後,再依規定填具「營業人申報固定資產退稅清單」,檢附建築改良物所有權狀影本及統一發票影本等相關資料,憑以辦理退還溢付營業稅款。

    新興稽徵所 鄭宏仁主任 (07)2388515
    撰稿人:胡淑蓮 (07)2367261 分機6493
    財政部高雄國稅局 2019-02-18

    財政部北區國稅局表示,營利事業出售採權益法長期股權投資時,應依所得稅法第45條規定,以出價取得之原始投資成本作為出售資產損益之計算基礎,而非以長期股權投資之帳面餘額。

    該局進一步說明,營利事業帳列採權益法認列之長期股權投資,依財務會計規定調整帳面餘額時,可能因非屬稅法規定之實際出價取得,而致出售該股權之投資成本產生財、稅差異,最常見有3種情形如下:

    1)依財務會計規定,被投資公司當年度發生之損益按持股比例調整長期股權投資之帳面價值。

    2)被投資公司發放現金股利,依財務會計規定須調減長期股權投資之帳面價值。

    3)被投資公司發放股票股利時,財務會計僅備註股數增加,惟稅法規定獲配之股數可按面額增加投資成本。

    所以,營利事業出售採權益法長期股權投資時,應先調整財、稅差異後,重新計算出售成本,始能正確申報出售資產損益。

    該局舉例,甲公司105年度營利事業所得稅申報出售資產損失0.5億元,經查核發現係出售採權益法長期股權,甲公司原始投資成本3億元,認列投資收益1.3億元、獲配現金股利0.3億元、股票股利0.4億元,而甲公司逕以其帳面餘額4億元(原始投資成本3億+投資收益1.3億-現金股利0.3億)作為投資成本計算基礎,惟依稅法規定核算之出售成本僅為3.4億元(原始投資成本3億+股票股利0.4億),致多計出售成本0.6億元,遭該局調整補稅

    該局特別提醒,營利事業出售採權益法長期股權投資,計算出售損益時,應依稅法規定調整,以免申報錯誤而遭調整補稅,影響自身權益。營利事業如仍有不明瞭之處,可至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令,或利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細諮詢服務。

    審查一科 陳審核員 (03)3396789轉1369
    財政部北區國稅局 2019-02-15

    財政部臺北國稅局表示,自108年1月1日起,非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業(以下簡稱外國股東)獲配股利或盈餘,取消未分配盈餘加徵稅額得抵繳應扣繳稅額之規定。

    該局說明,為促進課稅公平,107年2月7日所得稅法修正公布廢除兩稅合一部分設算扣抵制度,並修正「各類所得扣繳率標準」第3條規定,外國股東股利所得自107年1月1日起扣繳率為21%。另刪除所得稅法第73條之2規定,自108年1月1日起,外國股東獲配股利或盈餘所含之稅額屬未分配盈餘加徵之營利事業所得稅部分,不得再適用抵繳應扣繳稅額之規定。

    該局舉例說明,甲公司108年1月分配100萬元之股利予外國股東A君,應按給付額依扣繳率21%,就源扣繳所得稅21萬元,該股利所含未分配盈餘加徵10%營所稅之金額不得抵繳應扣繳稅額。

    該局提醒,營利事業給付股利予外國股東時,應依規定辦理扣繳,並應注意自今年度起不須計算抵繳稅額,以免短漏扣繳稅額致依違章論處。

    審查二科 呂股長 (02)2311-3711分機1550
    財政部臺北國稅局 2019-02-14

     

    財政部臺北國稅局表示,財團法人法107年8月1日總統令公布,自108年2月1日起施行,該法之制定使財團法人制度有完整規範可供遵循,促進公益業務之推展。有關財團法人財產之保管及運用方法,如係購買股票時,依財團法人法第19條第3項第5款規定,應限於財產總額5%範圍內,且對單一公司持股比率不得逾該公司資本額5%。

    該局說明,財團法人組織之教育文化公益慈善機關或團體,其基金及各項收入,如係用於購買股票或基金,除應注意前述財團法人法之規定外,依「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」(以下稱免稅標準)第2條第1項第5款之規定,僅能購買國內上市、上櫃公司股票國內證券投資信託公司發行之受益憑證,如購買國外股票或基金,即不符合免稅標準之規定,應就其當年度本身之所得及其附屬作業組織之所得,全數課徵所得稅。

    該局特別提醒,財團法人自財團法人法施行後,財產之保管及運用方法如係購買股票,應注意財團法人法第19條第3項第5款規定,以免違反規定而遭主管機關糾正,此外,尚應注意免稅標準之規定,避免違反免稅標準規定,而遭稽徵機關依法課徵所得稅,影響自身權益。

    審查一科 羅股長 (02)2311-3711分機1320
    財政部臺北國稅局 2019-02-14

    財政部臺北國稅局表示,為協助營利事業正確辦理所得稅結算申報,特別列舉查核案件時較常發現之錯誤態樣如下,提醒營利事業留意,以免申報錯誤。
    、營利事業依勞動基準法第56條第2項規定,於每年年度終了前估算勞工退休準備金專戶餘額不足給付次一年度之退休金數額,以該事業單位勞工退休準備金監督委員會名義專戶存儲至勞動部指定之金融機構者,得於「實際提撥年度」以費用列支。營利事業於年底倘僅估算應補足之差額而未實際提撥,尚不得認列退休金費用

    、營利事業如有源自與我國簽訂所得稅協定國家境外所得,應先向該協定國申請適用所得稅協定減免規定,如因未向該協定國申請適用協定而溢繳之國外稅額,依適用所得稅協定查核準則第26條規定,不得申報扣抵

    所得稅法第38條規定,經營本業及附屬業務以外之損失,或家庭之費用,及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰,不得列為費用或損失。前開各項罰鍰不限於違反稅法規定罰鍰,營利事業因違反環境保護食品安全交通安全公平交易等法規遭處罰之罰鍰,亦不得列為費用或損失。

    、營利事業向金融機構辦理外幣定存,於到期換單再續存,因該存款仍為外幣定存性質,未轉換至新臺幣帳戶,屬未實現帳面兌換損益,依營利事業所得稅查核準則第98條第1款規定不得列報損失。

    該局呼籲,營利事業於辦理所得稅結算申報前,應檢視申報內容是否符合稅法規定,以免被稽徵機關查核後發現漏誤而遭補稅處罰。

    審查一科 葉股長 (02)2311-3711分機1296
    財政部臺北國稅局 2019-02-14

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