精勤記帳士事務所-工商登記、會計、記帳、節稅、內控 回首頁 :: 隨意窩 Xuite日誌
  •   Ⅰ 國家記帳士考試及格
         
    (97)專普帳字第000015號
      Ⅱ 會計
    稅務經驗(70-107)
      Ⅲ 建智聯合會計師事務所
          審計員
      Ⅳ 維力食品 財務經理
      Ⅴ 祥鴻企管 制度設計經理
      Ⅵ 喜樂富公司 程式設計師

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  • 賀!106年記帳士考試計錄取311人。

    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



    [客戶專區]
    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

  • 記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
  • 營業人接受國外客戶訂貨並依指示將貨物交付與保稅區營業人且取得外匯收入,得檢附證明文件申報適用零稅率
  • 信託財產為公設地,受益人於信託關係存續中死亡,無公設地免徵遺產稅及未繳地價稅扣除之適用
  • 個人將其房屋無償借與本人及子女合夥事業使用時,是否計算租賃收入?
  • 107年度綜合所得稅報稅新規定
  • 非按進銷項差額課徵營業稅之營業人外銷貨物不適用零稅率
  • 要保人自香港匯出美元繳納國內外幣保單涉嫌短漏報海外所得
  • 因客觀事實發生財務困難,得申請加計利息分期繳納綜合所得稅
  • 股利所得課稅新制,擇優報稅最有利
  • 營利事業所得稅結算申報暨未分配盈餘申報常見之錯誤
  • 學校辦理產學合作取得之收入徵免營業稅說明
  • 核釋勞動合作社對外承攬勞務相關課稅規定
  • 進口人進口冷氣能力超過五噸之壓縮機供空氣調節機換修使用,得申請免依中央系統型及冷氣冷暖氣機貨物稅折算辦法課徵貨物稅,由海關放行
  • 中小企業與大專校院或研究機構共同研發支出所為之支出可專案申請適用投資抵減
  • 經常居住境外之國民死亡遺有供農業使用之農業用地,無農地扣除額之適用
  • 符合一定條件之公有土地及房屋,供團體或機構依規定辦理非學校型態實驗教育者,得免徵地價稅及房屋稅
  • 申請退還固定資產溢付稅額應憑所有權狀及發票影本辦理
  • 營利事業出售採權益法之長期股權投資,財、稅成本常見3種差異
  • 自108年1月1日起取消外資股東獲配未分配盈餘稅之抵繳稅額
  • 財團法人於財團法人法施行後購買股票,應遵守財團法人法第19條第3項第5款之規定,並應符合免稅標準規定
  • 營利事業所得稅結算申報案件應注意避免的錯誤態樣
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      ● 洗錢防制法(記帳士適用法規)

      每一家事務所均宣稱,他們提供優質服務,他們以客為尊,他們很重視品質,下列讓您深入了解哪一些事務所才能真正達成這些目標:
    、首先談帳務處理全面電腦化,會計作業已經很少事務所沒有採用電腦作業,但是電腦化的程度可能就差異很大,第一要檢視的是總帳系統能否提供各科目多階所有細目明細帳之功能;第二要檢視的是您的資料,是否均建立在相關資料庫裡,同一份資料不需要重複再輸入,而能自由存取並加以分析、再應用,如此才能提升服務客戶之效率。

    、其次談事務所e化,已建置網站部落格之事務所也很多,內容大多為事務所介紹及稅務新聞居多,但是能提與客戶互動e-learning之網站較少。

    、不要以為事務所是否採網際網路申辦各項業務(含營業營利事業所得稅綜合所得稅其他稅務),對公司行號沒有影響,一但發生稅務違章,未採網際網路申報者,將馬上喪失稅務違章案件減免處罰標準減免處罰優惠

    、一家事務所的品質好不好,可以從如何教導事務所員工商業會計事務稅務知識看起,沒有平時的會計研究案例解析稅務知識之教育訓練,加上兩年度成本費用之金額與比率差異分析及完整之帳務處理複核制度,很難提升事務所之帳務處理品質。

    詳細瀏灠過本所教育訓練員工稅務文章內容,您應能體會哪一些事務所,才是貴企業記帳節稅的好幫手。

     本所帳務處理服務內容:

    服 務 項 目 服 務 時 間
    網路購買發票(收銀機發票除外) 每年單月20日-月底
    分送發票給客戶 每年雙月15日-月底
    收發票(含客戶取得之所有與收、支、會計相關之進、銷項發票、收據及其他憑證)

    按期申報-每年單月11日前

    按月申報-每年每月11日前

    營業稅網路申報

    按期申報-每年單月15日前

    按月申報-每年每月15日前

    電腦登帳-商業會計事務之處理(會計事項之辦認、衡量、記載、分類、彙總及據以編製財務報表)

    每年6月底完成1-4月;

    每年8月底完成1-6月;

    ...餘類推

    公司組織營利事業所得稅網路暫繳申報或繳款 每年9月1日-9月30日
    1-10月損益試算 12月31日前
    薪資及各類所得扣繳暨免扣繳憑單網路申報 次年1月1日-1月31日
    兩年度成本費用之金額與比率差異分析,並追蹤改善。 去年與今年1-10與今年1-12比較
    年終試算、調整 每年5月1日-5月31日
    營利事業所得稅網路結算申報 每年5月1日-5月31日
    未分配盈餘及兩稅合一網路申報(107年已廢除) 每年5月1日-5月31日
    一般查帳案件公司行號代理人 國稅局調帳時
    各項稅務問題之諮詢 本所上班時間

    企業給 在地事務所 本所 服務之方便性說明:

    最近經常有遠至台北、新北、高雄之企業詢問,給在地事務所服務方便性是否差異很大?本所答覆如下:
    在地事務所服務,有其便利性,無可厚非。但如今已是網路時代,距離並不是大問題,記帳品質是否優良才是關鍵,不論貴企業遠在何處,如果您認同本所教育訓練員工的方式及本所服務品質,其實 95%的工作均在本所內完成,除需由本所派員親赴稅務機關處理外,其餘5%透過下列方式亦可輕鬆解決:
    郵寄
    發票到府:發票一律由本所網路購買,並準時於每年雙月15日月底前寄達貴企業。
    超商物流寄回進、銷項發票、收據及其他憑證:發票、憑證只要2個月一次委託全省超商物流體系寄回事務所。
    各項稅務問題之諮詢:只要貴企業透過免費通訊APP-Line,從此貴企業與本所聯絡,完全免付電話費喔!

     會計師記帳士記帳及報稅代理人的不同

       (本文開放直接回應ㄛ!)

    想創業的朋友,應該選擇哪一些事務所為您辦理工商登記?

    企業如何節稅節費?

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    財政部臺北國稅局表示,營業人接受國外客戶訂購貨物後,依該國外客戶指示將貨物交與保稅區營業人,且取得外匯收入者,其營業稅得於申報時檢附相關證明文件申報適用零稅率

    該局說明,無論是課稅區或保稅區營業人,於接受國外客戶訂購貨物後,並依該國外客戶指示將貨物交與保稅區營業人且取得外匯收入者,得依加值型及非加值型營業稅法第7條第1款規定申報適用零稅率,並依統一發票使用辦法第4條第33款規定得免開立統一發票

    該局指出,此類交易模式,其營業稅申報時點及應檢附之證明文件,依該貨物交與保稅區營業人時是否經報關程序區分如下:
    (一)經報關程序者:應於發貨(即報關)當期,檢附國外客戶之訂購單、保稅區營業人之收貨單、貨物報關進入保稅區之報單及其他證明文件,申報適用零稅率;

    (二)未經報關程序者:應於取得外匯收入當期,檢附國外客戶之訂購單、保稅區營業人之收貨單、外匯收入證明及其他證明文件,申報適用零稅率。

    該局舉例,營業人甲公司接受國外A客戶訂購貨物500萬元,並依A客戶指示,將貨物交予保稅區營業人乙公司,甲公司於108年2月間將貨物交予保稅區營業人乙公司時已填具F4報單(屬自由港區與他自由港區、課稅區間之交易),其統計方式為 98,該統計代號雖屬非交易性質,惟檢視甲公司提供國外A客戶之訂單、經乙公司簽收之收貨單、存入保稅區之報關單等相關證明文件,符合前開規定,甲公司可在報關當期(即108年1-2月)就該筆500萬元銷售額申報適用零稅率。又該公司另接受國外B客戶訂購貨物300萬元,雖依B客戶指示,已於108年2月間將貨物交予保稅區丙公司,惟因該批貨物未經報關程序,甲公司至108年3月初始收到外匯收入,則甲公司應將該筆300萬元之銷售額併入108年3-4月期營業稅申報並得檢附相關證明文件申報適用零稅率。

    該局呼籲,此類案件營業人於營業稅申報時,應將銷售額填列於「非經海關出口應檢附證明文件」欄項(第7欄),另於填具「申報適用零稅率銷售額清單」之「適用零稅率規定」欄項時,應填列「1」,且應依規定檢附前述相關證明文供稽徵機關審核,以加速退稅案件之審理。

    信義分局 李課長 (02)2720-1599分機700
    財政部臺北國稅局 2019-03-22

    財政部臺北國稅局表示,信託財產如為公共設施保留地,享有全部信託利益的受益人在信託關係存續中死亡,其享有信託利益權利未領受的部分,屬於「權利價值」,並非公共設施保留地,尚都市計畫法第50條之1,得自遺產總額中扣除,免徵遺產稅規定之適用。

    該局進一步說明,這類享有全部信託利益的自益信託契約,該信託財產的土地,依土地稅法第3條之1第1項規定,是以受託人為地價稅的納稅義務人,當受益人在信託關係存續中死亡時,信託土地未繳納的地價稅,因為非屬受益人死亡前依法應繳納的稅捐,亦不得未納稅捐自遺產總額中扣除。

    該局提醒,被繼承人生前如有將其財產交付信託,且因已辦妥過戶移轉登記,因此繼承人向國稅局查調被繼承人的財產歸屬資料清單中,不會列出該已交付信託的財產,惟繼承人申報遺產稅時仍須查明被繼承人享有的信託利益權利,列入遺產總額中申報,以免漏報受罰。

    審查二科 葉審核員 (02)2311-3711分機1596
    財政部臺北國稅局 2019-03-20

    財政部南區國稅局臺東分局表示,邇來接獲民眾詢問個人如將自己的房屋無償借與本人子女合夥的藥局使用,是否仍應參照當地一般租金情況,計算個人租賃收入,依法課徵所得稅?

    該分局說明,依據所得稅法第14條第1項第5類第4款規定,將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。該條文中所稱之「他人」,是指本人配偶直系親屬以外之個人或法人。

    該分局進一步說明,個人將自己的房屋無償借與合夥事業使用,依照所得稅法規定,應先減除自用部分後,就該房屋供其他合夥人使用部分計算房屋所有人之租賃收入。至上述所稱「自用部分」,稽徵機關得以其出資比例或約定分配盈餘之比例認定。如合夥事業係使用其負責人本人配偶直系親屬之房屋,均可視同自用。是本案例個人將自己的房屋無償借與本人子女合夥事業使用,可減除其全部本人子女百分之百比例自用部分,且因本人、配偶或直系親屬均非屬其他合夥人計算租賃收入的範疇,即免再計算租賃收入。惟如本人係無償借與本人兄弟合夥事業,因兄弟非屬本人、配偶或直系親屬視同自用範圍,故該借與兄弟的出資比例或約定分配盈餘之比例部分,仍應計算租賃收入。

    綜所稅課 吳課長 089-360001轉200
    財政部南區國稅局 2019-03-19

    高雄國稅局表示,五月報稅季節即將到來,今年報稅規定變動幅度相當大,除了所得稅制優化方案,更有多項租稅優惠措施,大大減輕了薪資及中低所得者稅負,相關規定內容如下:

    107年2月7日公布修正所得稅法部分條文,調高標準扣除額為新臺幣(下同)12萬元(有配偶為24萬元)、薪資所得特別扣除額為20萬元、身心障礙特別扣除額為20萬元、幼兒學前特別扣除額為12萬元;並調降最高稅率至40%,刪除綜合所得淨額超過1,000萬元部分適用45%稅率級距。

    另外配合廢除兩稅合一部分設算扣抵制度,個人居住者股東的股利所得課稅改採「股利所得課稅新制」,由納稅義務人依下列2種方式擇優適用,獲配之87年度或以後年度盈餘,可選擇

    1.全戶股利併入綜合所得總額課稅,按全戶股利之8.5%計算可抵減稅額,抵繳應納稅額,惟每一申報戶可抵減稅額以8萬元為限;或

    2.全戶股利及盈餘不計入綜合所得總額,以全戶股利及盈餘合計金額按28%單一稅率分開計算稅額,並與其他類別所得計算之應納稅額合併報繳;二者擇一擇優適用,一申報戶僅能選擇一種股利課稅方式。

    除了調高4項扣除額以及調降最高稅率級距外,還有4項租稅優惠措施:

    ()調增每人基本生活費並修正基本生活費比較基礎

    財政部公告107年度每人基本生活所需之費用金額為17.1萬元,並修正納稅者權利保護法施行細則第3、11條,納稅者申報家戶基本生活所需費用總額的比較基礎,除原有的免稅額、標準(或列舉)扣除額外,納入「財產交易損失及薪資所得特別扣除額以外」之特別扣除額項目(包括身心障礙、教育學費、幼兒學前及儲蓄投資特別扣除),納稅者基本生活需費用總額超過上開比較基礎各項目合計數部分,得自綜合所得總額中減除。

    該局舉例說明:納稅者、配偶及2名大學子女的4口單薪家庭,採標準扣除額,該戶之基本生活費總額68.4萬元(17.1萬元×4人)與比較項目合計數64.2萬元(免稅額35.2萬元+標準扣除額24萬元+教育學費特別扣除額5萬元),超過4.2萬元部分,可以自綜合所得總額中扣除。

    ()公益出租人及住宅委託代管業或出租予包租業轉租之租賃所得優惠

    公益出租人及住宅委託代管業或出租予包租業轉租之租賃所得優惠依修正後住宅法規定,個人房東將房屋出租給接受租金補貼的房客,享有每屋每月最高1萬元租金收入免稅;如透過縣市政府核准的租屋服務事業將房子出租作為居住、長期照顧服務等的社會住宅使用,除每屋每月最高1萬元租金收入免稅外,可減除的必要損耗及費用可從租金收入的43%提高到60%。另依租賃住宅市場發展及管理條例規定,個人房東委託「代管業」管理,或出租給「包租業」由業者專案管理服務,契約約定租期1年以上者,即可享有每屋每月最高6千元租金免稅,且若未能提出租賃期間必要損耗及費用時,月租金超過6千元至2萬元部分,得以租金收入53%為必要損耗及費用減除,超過2萬元的部分則以43%減除。

    ()對中央或地方行政法人之捐贈不受金額限制列舉扣除

    個人或營利事業對依行政法人法規定設立之中央或地方行政法人之捐贈,得比照所得稅法第17條第1項第2款第2目第1小目但書或第36條第1款規定,列報個人綜合所得稅捐贈列舉扣除額或營利事業當年度費用或損失,不受金額限制。

    ()納稅義務人本人、合併申報之配偶或受扶養直系親屬依全民健康保險法規定以被保險人眷屬身分投保之全民健康保險費,得由納稅義務人列舉扣除。

    該局特別說明,雖然今年申報綜合所得稅之計算相較往年複雜許多,但是請納稅義務人不用擔心,國稅局於綜合所得稅申報期間會提供網路申報系統,可多加利用自然人憑證、健報卡+註冊密碼、金融憑證或向國稅局申請查詢碼,即可匯入所得資料,申報系統會自動運算後,列出何種方式最有利,應納稅額最低。國稅局提醒納稅義務人,善用網路申報系統就可以輕鬆計算及上傳完成申報囉!民眾如有任何疑義,可撥打該局免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠為您解說。

    住宅法及租賃住宅市場發展及管理條例 

    類型

    公益出租

    委託包租代管

    法令依據

    住宅法

    租賃住宅市場發展條例

    施行日期

    106111

    107627

    減免條件

    出租給獲租金補貼者

    委託經核准的租屋服務業者

    1.供居住使用

    2.租期1年以上

    租稅優惠

    (必要損耗及費用)

    每屋每月最高1萬元免稅

    每屋每月最高6千元

    租金收入43%

    租金收入60%

    月租收入超過6千至2萬元53%;超過2萬元43%

    實施年限

    5年,屆期前半年行政院得視情況延長之,並以一次為限。

    審查二科 陳燕凌科長 (07)7115305
    撰稿人:張秀珍 (07)7256600 分機7256
    財政部高雄國稅局 2019-03-18

    營業人外銷貨物,一般可向國稅局申報銷售額適用零稅率,退還可扣抵之進項稅額,但並不是所有營業人外銷貨物都可適用零稅率。財政部南區國稅局佳里稽徵所表示,營業人必須是屬於加值型及非加值型營業稅法第4章第1節按進、銷項差額課徵營業稅者,其外銷貨物才可適用零稅率。

    國稅局進一步指出,小規模營業人外銷貨物收入或保險業承受國外保險業分保之再保費收入,因小規模營業人及保險業均非屬前揭規定之營業人,所以不能按同法第7條規定適用零稅率

    舉例來說,甲服飾店是查定課徵營業稅之小規模營業人,於108年1月外銷出口8萬元服飾,因該店非屬按進、銷項差額課徵營業稅之營業人,故該店108年1月外銷取得8萬元收入,不能向國稅局主張適用零稅率申報退稅。

    銷售稅股 許淑貞 06-7230284轉300
    財政部南區國稅局 2019-03-18

    南區國稅局表示,按所得基本稅額條例規定,未計入綜合所得總額的非中華民國來源所得香港或澳門來源所得,每一申報戶全年海外所得達新臺幣100萬元者,應全數計入個人的基本所得額,申報計算基本稅額與一般所得稅額之差額,繳納基本稅額。

    該局舉例,納稅人甲君於103至106年間陸續投保某人壽保險(股)公司利率變動型美元終身保險計10張,躉繳保費計美元200萬元,換算新臺幣約6,100萬餘元,惟甲君於國內的金融機構外幣存款帳戶存(提)款往來均是買賣小額外幣信託基金,其繳納美元保費非自其外幣存款帳戶轉帳支付,經查核後發現繳納保費資金來源均係要保人甲君自香港某銀行匯入。嗣經甲君說明其於101年起投資香港某公司,該公司獲利良好,每年均會高額配息,故其以該股利所得繳納美元保費,惟其不知應申報所得基本稅額;經該局依法核定甲君102至106年度海外營利所得計6,100萬餘元,補徵所得基本稅額約850萬元。

    國稅局提醒民眾,個人如有海外所得,每一申報戶全年海外所得達新臺幣100萬元者應全數計入基本所得額,並依規定申報繳納所得基本稅額,如尚有稅務疑義,可直接向就近之國稅局洽詢,或於上班時間撥打免費服務電話0800-000321,將有專人為您詳細解說。

    審查二科 李稽核 06-2298039
    財政部南區國稅局 2019-03-15

    臺南市李先生來電詢問,最近收到綜合所得稅補稅通知,因其無預警遭公司裁員已失業多時,少了固定薪資收入,無法一次完納稅捐,是否可辦理分期繳納

    財政部南區國稅局表示,綜合所得稅納稅義務人「因客觀事實發生財務困難」,不能於繳納期間內一次繳清稅款者,得申請加計利息分期繳納,經稽徵機關查明屬實並按應納稅額依下列標準審酌分期繳納期數。(每期以1個月計算):
    、稅款未滿新臺幣(下同)20萬元,得分2至6期。

    、稅款在20萬元以上,未滿100萬元,得分2至12期。

    、稅款在100萬元以上,未滿500萬元,得分2至24期。

    、稅款在500萬元以上,得分2至36期。

    經核准分期繳納之稅款,應自原訂繳納期間屆滿之次日起至繳納之日止,依原訂繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金一年期定期儲金固定利率,按日加計利息一併徵收。

    該局說明,所稱「因客觀事實發生財務困難」,係指綜合所得稅納稅義務人(含合併申報之配偶)於應納稅款繳納期間屆滿之日前1年內,有下列情形之一者:
    、依就業保險法領取失業給付。

    、依就業保險法領取職業訓練生活津貼。

    、依內政部訂定「工作所得補助方案」領取工作所得補助金。

    、依衛生福利部訂定「馬上關懷急難救助作業要點」領取關懷救助金。

    、無薪休假日占當月原應工作日二分之一以上之月份達2個月。

    、其他因素致發生財務困難,不能於繳納期間內一次繳清綜合所得稅應納稅款,經稽徵機關查明屬實;其應納稅款在100萬元以上者,並應聲明同意提供相當擔保。

    該局進一步說明,申請分期繳納稅款,應於應納稅款規定繳納期間內,填具申請書檢附相關證明文件,具體敘明無法一次繳清稅款之原因及聲明同意加計利息,也可以使用自然人憑證於財政部稅務入口網(http://www.etax.nat.gov.tw)以「線上申辦」方式申請。納稅義務人如有不盡明瞭的地方,可就近向各分局或稽徵所洽詢或於上班時間撥打免費服務專線0800-000-321,有專人為您服務。

    徵收科 李股長 06-2298065
    財政部南區國稅局 2019-03-14

    財政部高雄國稅局表示,107年度綜合所得稅申報股東獲配股利所得之課稅方式,納稅義務人可選擇股利併入綜合所得總額課稅,並按股利之8.5%計算可抵減稅額,抵減應納稅額,每一申報戶可抵減稅額以新臺幣(下同)8萬元為限;或股利按28%稅率分開計算應納稅額,並與其他類別所得計算之應納稅額合併報繳,二種方式擇優適用。

    該局舉例說明如下:

    情況一、若張先生107年度薪資所得60萬元,股利所得10萬元,如選擇股利併入綜合所得總額課稅,應納稅額為6,100元;如選擇股利分開計算應納稅額合併報繳,應納稅額37,600元, 即選擇股利併入綜合所得總額課稅方式最有利。

    情況二、若李小姐薪資所得600萬元,股利所得100萬元,如選擇股利併入綜合所得總額課稅,應納稅額為1,727,200元;如選擇股利分開計算應納稅額合併報繳,應納稅額1,687,200元, 即選擇股利分開計算應納稅額合併報繳方式最有利。

    提醒您!107年度綜合所得稅稅額最多可達10種計算方式,建議今(108)年5月申報綜合所得稅時,採網路申報或稅額試算書表申報,讓報稅省時又便利。


    三民分局 沈麗珠分局長 (07)3870781
    撰稿人:李佳蓁 (07)3829211 分機6879
    財政部高雄國稅局 2019-03-13

    財政部臺北國稅局表示,107年度營利事業所得稅結算申報即將開始,為協助各營利事業正確辦理所得稅結算申報,特整理以往常見申報錯誤或漏未申報事項,提醒納稅義務人注意,以免遭受補稅處罰。

    該局說明,依107年2月7日修正公布所得稅法部分條文,廢除兩稅合一設算扣抵制度,自107年1月1日起,營利事業毋須設置股東可扣抵稅額帳戶,該局分別就損益及稅額計算表及未分配盈餘申報書之常見錯誤彙整如附表。

    該局提醒,107年度營利事業所得稅結算申報書格式已置放於該局網站(https://www.ntbt.gov.tw/分稅導覽/營所稅/報稅資訊/結算申報),營利事業可上網下載運用。

      營利事業所得稅結算申報暨未分配盈餘申報常見之錯誤3-32附表

    審查一科 陳股長 (02)2311-3711分機1284
    財政部臺北國稅局 2019-03-13

    財政部於108年1月8日核釋,學校依教育部訂定「專科以上學校產學合作實施辦法第3條各款規定辦理產學合作事項取得之收入徵免營業稅規定,其中學校接受政府機關委託辦理專題研究檢測檢驗技術服務等研究計畫,明定研究成果歸屬於政府機關或與政府機關公同共有者,其取得之受託研究費用,依該部99年11月23日台財稅字第09900331970號令規定,按下列規定免徵營業稅:
    、政府機關委託專業領域研究人員進行研究,以學校名義與政府機關簽訂委託研究契約者,學校向政府機關收取之研究報酬,屬代收轉付與研究人員,及其向政府機關收取之研究訪查費郵費印刷費其他相關費用,如符合代收代付規定,亦免列入其銷售額課徵營業稅;至學校因負責計畫管理等行政業務而收取之管理費,雖屬銷售勞務之收入,惟依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第8條第1項第5款財政部75年9月26日台財稅第7545342號函規定,免徵營業稅。

    、學校接受政府機關委託研究,而由其受僱人員執行研究,學校收取之受託研究費用,核符營業稅法第8條第1項第5款規定,免徵營業稅。

    財政部進一步說明,有關大學接受非政府機關委託辦理專題研究檢測檢驗技術服務技術移轉智慧財產權益運用等產學合作事項取得之收入,有無營業稅法第8條第1項第31款經主管機關核准設立之學術、科技研究機構提供研究勞務免徵營業稅規定之適用,財政部已於今日函詢教育部意見,將俟獲致共識後,研擬訂定相關規定。

    劉科長品妏 (02)23228133
    財政部賦稅署 2019-03-11

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