201510282257土地增值稅-自用住宅用地【親屬之限制】

 

參考法令

 

平均地權條例第3條第6款:

  本條例用辭之定義如左:

  六、自用住宅用地:指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業用之住宅用地。

 

 

平均地權條例施行細則第4條:

  本條例第3條第6款之自用住宅用地,以其土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有者為限。

 

 

平均地權條例施行細則第58條:

  土地所有權人,在本條例施行區域內申報之自用住宅用地面積超過本條例第41條第1項規定時,應依左列順序計算至3公畝7公畝為止:

  一、土地所有權人之戶籍所在地。

  二、配偶之戶籍所在地。

  三、未成年受扶養親屬之戶籍所在地。

  四、直系血親尊親屬之戶籍所在地。

  五、直系血親卑親屬之戶籍所在地。

  六、直系姻親之戶籍所在地。

  前項第3款至第6款之認定順序,依長幼次序定之。

 

 

土地稅法第9條:

  本法所稱自用住宅用地,指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業用之住宅用地。

 

 

土地稅法施行細則第4條:

  本法第9條之自用住宅用地,以其土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有者為限。

 

 

土地稅法施行細則第44條:

  土地所有權人,在本法施行區域內申報出售之自用住宅用地面積超過本法第34條第1項規定時,應依左列順序計算至3公畝7公畝為止。

  一、土地所有權人之戶籍所在地。

  二、配偶之戶籍所在地。

  三、未成年受扶養親屬之戶籍所在地。

  四、直系血親尊親屬之戶籍所在地。

  五、直系血親卑親屬之戶籍所在地。

  六、直系姻親之戶籍所在地。

  前項第3款至第6款之認定順序,依長幼次序定之。

 

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相關解釋函令

 

出售供養孫女居住之土地,可適用自用住宅用地稅率

財政部72223台財稅第31181號函

主旨:土地所有權人出售土地,其地上建物供其養子女之已成年女兒設籍居住,可否准予按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅乙案,復如說明二。

說明:

二、養子女之直系血親卑親屬與養父母間是否發生擬制血親關係,現行法固無明文規定,惟學者通說認為於收養關係成立前養子女已出生之子,對於養父母不生親屬關係,然於收養後養子女所生之子女,則與養父母發生親屬關係。但當事人另有訂定,以收養前出生之養子女之子女為親屬者,不在此限。

三、本案該已成年女兒如係收養關係成立後養子女所生者或當事人另有訂定以收養前出生之養子女之子女為親屬者,則與養父母發生親屬關係,如經查明核於土地稅法第9條及第34條規定之要件者,准按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。

 

 

配偶之子女為直系姻親,亦屬直系親屬

台北市財政局72年8月17財二字第20714號函

主旨:關於土地所有權人配偶之子女,應屬土地稅法第9條所稱之直系親屬。

說明:

二、依最高法院28年上字第2400號判例,父所娶之後妻為父之配偶而非己身所從出之血親,故在舊律雖稱為繼母,而在民法上則為直系姻親,而非直系血親。

 

 

地上房屋為媳婦所有,如符要件,亦得適用優惠稅率

財政部74年4月9日台財稅第14139號函

土地所有權人與媳婦為直系姻親,依土地稅法第9條規定,即屬直系親屬,其所出售土地,如符合稅法規定之要件,應准按自用住宅用地稅率核課土地增值稅。

 

 

出售土地其地上建物為非婚生子女之父所有者,不適用自用住宅用地稅率

財政部82年7月9日台財稅第821490952號函

土地所有權人000君出售土地,其地上建物既經查明為其非婚生子女之父所有,建物所有權人與土地所有權人既無配偶關係,核與土地稅法施行細則第4條規定不合,應不得適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。

 

 

地上建物係已死亡配偶所有之土地出售,如符要件,仍准適用特別稅率

財政部83年5月13日台財稅第831593921號函

000女士出售土地,地上建物係其配偶所有(已死亡),在未辦竣繼承登記前,如經查明其繼承人為配偶或直系親屬,並符合自用住宅用地有關要件,仍准按自用住宅用地稅率核課土地增值稅。

 

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檔案結束

 

 

 

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