201304112339稅法各論模擬試題(二)

注意事項:

1.標準答案以教科書內容與上課說明為準。

2.選擇題為單選題。

一、是非題(每題2.5分)

1.奢侈稅(特種貨物及勞務稅條例草案)的開徵,其中關於房地產交易的部份,是對於二年內短期買賣房地產交易行為課稅,按照其房地銷售金額以稅率10%或15%課徵,並以原所有權人為納稅義務人。

2.現行土地增值稅原則上按照前後二次移轉時之「公告現值差額」課稅,並非按照出賣人之「實際交易所得」課稅,因此屬於對於「形式上之擬制所得」課稅,不符合客觀淨額所得及量能課稅原則之精神。

3.醫院駐診醫師與醫院間之法律關係,如經主管機關衛生署認定屬於「僱傭關係」,則稽徵機關依法即應認定該駐診醫師之所得,屬於「薪資所得」據以課徵所得稅,不得改認定為執行業務所得。

4.依據客觀的淨額所得原則,勞工的薪資收入也應該據實認列成本費用及損失,以符合量能課稅原則。但我國立法政策上考量基於稽徵便宜的原則,簡化稽征成本,僅准予統一列報概算的標準扣除額,亦即薪資所得特別扣除額。此一作法並不符合課稅公平原則。

5.變動所得為納稅人多年累積而發生之所得,具有長期累積所得之性質,而所得稅採取累進稅率,因此,為避免集中一個年度課稅而加重納稅人負擔,所得稅法規定採取半數作為所得課稅,其餘半數免稅的作法。

5.我國個人綜合所得稅原則上採取權責發生制,以交貨或提供勞務完畢時,作為收入及支出的歸屬年度。

6. 在現金收付制下,一般亦承認在預付成本費用的情形,例如固定資產中的折舊資產,如機器設備等,其使用年限超過一年時,應將該取得費用或製造費用,分攤至全部使用年度。

7.財產稅例如地價稅,是以所有權人的「應有收益」作為課稅對象,而不是以財產本體為對象。如土地已經提供公共使用,地主並無任何應有收益時,則理論上即應給予減免地價稅,以符合量能課稅原則。

8.課稅所得如採交易所得說,則應該把握已經實現的,在市場交易上證實的所得,作為課稅對象。如非經由市場交易上實現的所得,則不納入課稅對象範圍。

9.公司處分固定資產(土地)的溢價收入應列入資本公積,其利用資本公積轉增資配發之記名股票,於取得時,依法免予計入當年度所得課徵所得稅。但股東嗣後於轉讓時,理論上就面額部分,屬營利所得,應課徵所得稅;就超過股票面額部分,性質上屬於證券交易所得,應依法免稅。

10、甲公司為能參加政府公共工程而參予投標,可惜因競爭激烈,未能如願得標,其投標費用損失既然未能達成其營業目的,則此一業務上風險損失,不得報公司費用或損失。

11、財產的損害賠償,理論上只是回復損害前之原狀,亦即填補被害人之損害,故無所得可言,不應課徵所得稅。

12、有關外國營利事業在我國是否有中華民國境內來源所得的判斷,如依據租稅協定及一般國際租稅之經濟歸屬原則通例,是以其取得之收入,有無透過在我國設置「常設機構」營業,作為判斷標準。

13、為衡量納稅人的主觀的給付能力,稅法應考量扣除納稅人個人及家庭的最低生活費,其中免稅額及有關生活費用之扣除額,即為此種表現。

14、就收入歸屬的決定性基準,原則上是誰從事工作或投入財產,因參與經濟上交易活動而產生收益的,就是該項收入所應歸屬的人。

15.甲公司進口汽車一批,為逃漏稅捐而向海關以多報少,將汽車價值由一百萬元虛報成六十萬元,同時逃漏進口關稅、貨物稅及營業稅,觸犯三個法律規定(海關緝私條例、貨物稅條例及營業稅法),其既然逃漏三項稅捐,核屬構成三個違規行為,因此理論上應併合處罰。

16. 依所得稅法規定,配偶應合併申報所得課稅,以致於加重租稅負擔,實質上對於婚姻之懲罰,故違反憲法對於婚姻及家庭之制度保障以及課稅公平原則。

17. 基於全國法律秩序之統一性,罰金罰鍰如果准予以費用扣除,將減少處罰效果,因此,原則上不應准予列報作為費用扣除。但如果罰鍰已經剝奪納稅人之違規不法利益之全部時,則也有將罰鍰納入費用扣除之必要,以免造成重複負擔。

18. 地方議會之議員為無給職,但得支領研究費,此一定額研究費用具有概算費用之補償性質,如果其概算費用超過平常研究費用之水準,而變相具有工作報酬之所得性質時,則就其超過費用補償金額以上部分,依據實質課稅原則,也可以納入所得課稅。

19.某甲律師奉台灣雇主事務所指派前往美國執行律師業務工作三年,其薪資所得由台灣雇主支付,故其所得性質上屬於中華民國境內來源所得。

20.不同所得種類,有一項所得種類發生虧損,而他項所得種類有所得時,除財產交易所得為避免規避稅捐而有特別規定外,在法理上應可以互相扣抵,就其淨額所得課稅,以符合量能課稅原則。此即為損益通算之法理。

二、選擇題(單選題)(每題2.5分)

1.航空公司每年免費送給符合條件的員工,幾張該公司飛行往返台北至東京機票,(1).此為員工福利,員工不必納入薪資所得課稅。 (2).此為工作獎金性質,應納入薪資所得課稅。(3).此為公司贈與,不合法律所定捐贈要件,故不得列報費用。

2. 行政法規與稅法的解釋,除了應該注重法律解釋方法的運用之外,也應注意:(1)依據事件的本質,當事人間的合理利益狀態為何。(2)公正衡量公共利益與私人利益(包括當事人及利害關係人的利益)如何兼顧。(3)以上均是。

3. 個人傷害以及名譽損害的精神上慰撫金,(1).屬於所得的一種,應課徵所得稅。(2).非自願性所獲得的損失補償性質,應免徵所得稅。(3).應視其金額大小,決定是否應課徵所得稅。

4. 下列何者屬於中華民國境內居住之個人?(1)在中華民國境內有住所,並經常居住我國境內者。(2)通常情形,如在國內有戶籍,應可認定有住所。只要境內有住所,並有經常居住的事實,未必須要住滿183天。(3)在中華民國境內無住所,而於一課稅年度內在境內居留合計滿183天者。(4)以上均是。

5. 下述何者表現所得稅法考慮勞工之主觀的經濟上給付能力?(1).成本費用的扣除。(2).免稅額及有關生活費之扣除額的扣除。(3).薪資所得特別扣除額的扣除。

6、甲在乙公司上班,事先約定其薪資債權轉讓與丙承受,該項薪資由丙領取,其所得稅由誰負擔?(1).甲是工作者,故由甲負擔。(2).乙是支付者,故由乙負擔。(3).丙是實際享受所得者,故由丙負擔。

7、公司溢價發行股票所得溢額,(1).依大法官釋字315號解釋,如非生產事業,仍應納入所得課稅。(2).依促進產業升級條例規定,不視為所得,免徵所得稅。(3).以上均是。

8.某甲公司負責人因業務上需要出差至美國,合計14天,其中業務上需要日期7天,另外私人旅遊7天,假設該出差總計花費20萬元,則此一公私混合之支出應認列多少費用,較為合理?(120萬元。(210萬元。(30元。

9. 夫妻於當年度結婚或分居,在稅法上之處理:(1)仍應該辦理合併申報所得稅。(2)可選擇分別或合併申報。

10. 所得稅的年度課稅原則,可能有下列缺失而必須有配套措施加以緩和其所生不合理現象:(1)變動所得被累進課稅加重負擔。(2)各年度盈虧不同,無法真實反映納稅人的經濟負擔能力。(3)以上均是。

11、稅捐優惠的正當合理性標準:(1)需有助於公共利益。(2)需符合比例原則。(3)需符合平等原則。(4)以上均是。

12、納稅人某甲為了節稅,因此以公告現值的二成價格購入既成道路,再捐贈與台北市政府,而以公告現值申報扣除捐贈金額,其可能的法律風險為:(1)既成道路的估價,可能以市價(公告現值的二成價格)計算,未必以公告現值計算捐贈金額。(2)既成道路的估價,可能必須扣除公用通行地役權的價值。(3)以上均是。

13、有關跨國關係企業之課稅,下列敘述何者錯誤?(1)營利事業總機構在我國境內,對於境外分支機構所得也納入課稅。(2)境外分支機構所得在國外已繳納之稅額,准予扣抵國內應納稅額。(3)對於國外子公司盈餘分配回到國內母公司,而納入母公司所得課稅時,其中國外子公司於外國已經繳納之所得稅,也准予納入國內應納稅額扣抵。(4)以上均是。

14、設立在美國之美商公司,其在我國之稅法上地位,下列敘述何者正確?(1)如有中華民國來源所得者,也應就該項所得課稅。(2)實務上見解認為國外營利事業不論在我國境內有無「常設機構」,其來源於我國之所得,均應課徵所得稅。(3)在我國與其他國家訂立避免所得重複課稅之租稅協定之情形,通常約定僅於國外營利事業有在我國境內設置「常設機構」營業,其來源於該常設機構之所得,始應在我國課徵所得稅。如果國外營利事業並沒有在我國境內設置常設機構營業,則其偶然有中華民國來源所得者,仍免予課稅。(4)以上均是。

15. 教育、文化、公益、慈善機構或團體,其在所得稅法上之待遇,下列敘述何者錯誤?(1)如符合行政院規定免稅標準者,其本身之所得及其附屬作業組織之所得,免納所得稅。(2)公益團體免稅之要件,必須所稱教育、文化、公益、慈善機構或團體,係以合於民法總則公益社團及財團之組織,或依其他關係法令,經向主管機關登記或立案成立者為限。(3)如不符合行政院規定之免稅標準,仍應課徵個人綜合所得稅。 (4)以上皆非。

16.有關企業財務會計與稅務會計之區別,下列敘述何者錯誤?1)為簡化統一法人所得之計算,有關法人所得之計算,「原則上」按照企業利益(所得)之算定技術,以企業會計為準據行之。此即所謂「企業會計準據主義」。(2財務會計之「企業所得(利益)」,再依據稅法之「特別規定調整」計算之後,始構成「課稅所得」。(3財務會計縱然無法適當表達經濟上負擔能力,但基於統一處理之考量,稅法仍不應有自己獨特的規範(稅法的特別規定)。(4)以上均是。

17. 有關成本費用與收益對應原則在營利事業所得的計算上,下列何者敘述錯誤?1)在營業成本,雖然已經發生,但並不列入成本發生年度之當期成本費用(並不適用權責發生制),而應於銷售年度,再列報為當期銷售收益的成本費用。(2)在會發生損耗的固定資產,其取得或建置費用,應於取得時點將全部取得費用金額認列營業支出。(3)在不會損耗的固定資產以及特定的流動資產,例如股權,有價證券,債權以及土地房屋等,其取得費用並非於取得或建置時認列成本費用,而是於轉讓流出時,再認列取得或建置之成本費用。(4)以上均是。

18. 有關信託課稅,下列何者敘述錯誤?(1)個人經由信託將信託利益無償給予受益人時,該受益人應將該信託利益併入所得,課徵綜合所得稅。(2)如果營利事業以信託方式進行贈與時,應由受贈人(受益人)就取自營利事業贈與的信託利益的權利價值,併入其所得課徵所得稅。如受益人不特定或尚未存在者,應以受託人為納稅義務人,按規定之扣繳率申報納稅。(3)信託財產發生之收入,受託人應於所得發生年度,按所得類別分別計算受益人之各類所得額,由受益人併入當年度所得額,依本法規定課稅。受益人不特定或尚未存在者,其於所得發生年度依前二項規定計算之所得,應以受託人為納稅義務人,按規定之扣繳率申報納稅。(4)以上均非。

19.有關反傾銷稅,下列敘述何者錯誤?(1)反傾銷稅是對於國外廠商以低價傾銷來台之貨物,所課徵之特別關稅。(2同類貨物之正常銷售價格-實際銷售價格=傾銷差額。3)反傾銷稅之課徵,不得超過進口貨物之傾銷差額。(4)以上均是。

20.某甲公司公司向其大股東某乙購入1000萬元之土地(市價僅有300萬元),此種情形在稅法上應如何處理:(1)涉及隱藏盈餘分配,公司僅能認列購地成本300萬元。(2)該大股東取得超過市價300萬元之700萬元收入部分,應歸課營利所得,而非土地交易所得。(3)以上皆是。

 

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