201306171728稅法各論期末考試模擬試題

1.    國際間重複課稅之排除方法,因為「居住國課稅與來源地國課稅之競合」所生重複課稅問題,可以採取下列何種防止雙重課稅之模式?(1.僅居住地國課稅來源地國放棄課稅權。(2)僅由來源地國行使課稅權,居住地國放棄課稅權(國外所得免稅方式)。(3)雙方國家行使課稅權,但來源地國課稅權優先:有關所得或財產,已經在來源地國課稅時,就其相當於已經在國外繳納之稅額部分,應從居住地國之應納稅額中減除(外國稅額扣抵方式)。(4)以上均是。

2.  下列何者,屬於國際間關係企業交易之移轉訂價稅制之估價方法?(1).獨立價格比準法(可比較未受控制交易之常規交易價格)。 (2).再販賣價格基準法(再販賣價格扣除合理利潤之金額)。(3).原價基準法(成本加計合理利潤法)。(4)以上皆是。

3.  有關國內法對於租稅天堂之防制對策,下列敘述何者正確?(1)透過移轉訂價稅制進行因應。 (2).引用實質課稅原則否認位於租稅天堂國家之紙上公司之法人格。(3).採取管理支配地主義,認定總機構之所在地。(4)將外國租稅天堂之子公司所得合併計算納入國內公司所得一併課稅。(5)以上皆是。

4.    有關最低稅負制度,下列敘述何者正確?(1) 所得基本稅額性質上屬於所得稅。(2). 所得基本稅額條例優先適用於所得稅法及促進產業升級條例、獎勵民間參與交通建設條例等其他法律有關租稅減免之規定。(3)個人海外所得原則上也應納入基本所得額計算。但個人之上市證券交易所得仍然免稅,不納入計算。(4)個人基本所得額可先扣除六百萬元,再按照基本稅率20%算出基本稅額。(5)以上皆是。

5.    國際間重複負擔之排除方法,下列何者為是?(1)採取間接稅額扣抵(indirect credit)法,企業在外國設立子公司從事經濟活動,從該子公司之外國法人取得盈餘分配時,就該外國子公司所被課徵之外國稅額中,對應於其取得盈餘分配的部分之金額,視為母公司企業自己所繳納之稅額,而在居住地國承認該外國稅額扣抵的制度。(2)子公司在外國所繳納之法人稅中,對應於盈餘分配部分之稅額,合算(gross up)入母公司的所得,再就母公司的全世界所得算出應納稅額,而就對應於該項盈餘分配之外國法人稅額,視為母公司已經繳納之稅額,而准予扣抵。(3)此種間接稅額扣抵制度,是對於海外進出型態,不論是採取分公司等或子公司的方式,都使其稅捐負擔均衡為目的,而補充直接稅額扣除的不足。(4)以上均是。

6.    外國母公司對於台灣子公司提供特殊技術服務,在具備何種要件下,可認為子公司所支付服務報酬得認列費用?(1)應視該項提供勞務之活動,對於接受服務之子公司而言,有無經濟上或商業上價值而定。 (2) 如果該母公司法人並未提供此類勞務,則:a.子公司必須支付對價,從非關係人處購買該項勞務,或者b.子公司必須自己從事此類勞務工作,則得認列費用。 (3) 以上皆是。

7.  航空公司每年免費送給符合條件的員工,幾張該公司飛行往返台北至東京機票,(1).此為員工福利,員工不必納入薪資所得課稅。 (2).此為工作獎金性質,應納入薪資所得課稅。(3).此為公司贈與,不合法律所定捐贈要件,故不得列報費用。

8.  下列何者屬於中華民國境內居住之個人?(1)在中華民國境內有住所,並經常居住我國境內者。(2)通常情形,如在國內有戶籍,應可認定有住所。只要境內有住所,並有經常居住的事實,未必須要住滿183天。(3)在中華民國境內無住所,而於一課稅年度內在境內居留合計滿183天者。(4)以上均是。

9.  個人傷害以及名譽損害的精神上慰撫金,(1).屬於所得的一種,應課徵所得稅。(2).非自願性所獲得的損失補償性質,應免徵所得稅。(3).應視其金額大小,決定是否應課徵所得稅。

10. 下述何者表現所得稅法考慮勞工之主觀的經濟上給付能力?(1).成本費用的扣除。(2).免稅額及有關生活費之扣除額的扣除。(3).薪資所得特別扣除額的扣除。

11. 甲在乙公司上班,事先約定其薪資債權轉讓與丙承受,該項薪資由丙領取,其所得稅由誰負擔?(1).甲是工作者,故由甲負擔。(2).乙是支付者,故由乙負擔。(3).丙是實際享受所得者,故由丙負擔。

12. 公司溢價發行股票所得溢額,(1).依大法官釋字315號解釋,如非生產事業,仍應納入所得課稅。(2).依促進產業升級條例規定,不視為所得,免徵所得稅。(3).以上均是。

13. 某甲公司負責人因業務上需要出差至美國,合計14天,其中業務上需要日期7天,另外私人旅遊7天,假設該出差總計花費20萬元,則此一公私混合之支出應認列多少費用,較為合理?(120萬元。(210萬元。(30元。

14. 夫妻於當年度結婚或分居,在稅法上之處理:(1)仍應該辦理合併申報所得稅。(2)可選擇分別或合併申報。

15. 所得稅的年度課稅原則,可能有下列缺失而必須有配套措施加以緩和其所生不合理現象:(1)變動所得被累進課稅加重負擔。(2)各年度盈虧不同,無法真實反映納稅人的經濟負擔能力。(3)以上均是。

16. 納稅人某甲為了節稅,因此以公告現值的二成價格購入既成道路,再捐贈與台北市政府,而以公告現值申報扣除捐贈金額,其可能的法律風險為:(1)既成道路的估價,可能以市價(公告現值的二成價格)計算,未必以公告現值計算捐贈金額。(2)既成道路的估價,可能必須扣除公用通行地役權的價值。(3)以上均是。

 

營業稅

1.    有關我國營業稅之特徵,下列何者為是?:(1)屬於多階段的消費稅,對於銷售流程的各個階段,包括製造、批發及零售等階段,皆納入課稅的範圍。(2)加值型營業稅是就每一銷售階段的加值部分來加以課稅。(3)以上均是。

2.    有關營業人之認定,在法理上下列何者為是?(1)原則上以外部關係為準,以對外為買賣交易法律關係之出名之出賣人為納稅義務人。(2)在借牌營業之情形,實務上多認為基於實質課稅原則,應以幕後實質上營業人為納稅義務人。 (3) 以上均是 。

3.    台南市政府有下列收入,何者不課徵營業稅?(1)因為公車民營化,銷售所有公共汽車之價金收入。2)辦理非公用財產設定地上權出租,獲得租金收入,歸屬於營業基金,並未直接解繳公庫。(3)收取路邊停車規費,其收入納入市政府歲入預算,直接解繳公庫。(4)以上皆非。

4.    為酬勞員工、交際應酬或捐贈而無償移轉之貨物,在營業稅法上之處理,下列何者為是?:(1營業人為酬勞員工、交際應酬或捐贈而無償移轉之貨物,如該貨物於購入時已決定供作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用,並以各該有關科目列帳,其購入該項貨物所支付之進項稅額,亦已依照營業稅法規定,除合於同法第十九條第一項第二款但書規定為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者外,已依照不得申報扣抵銷項稅額之規定未申報扣抵者,可免視為銷售貨物並免開立統一發票。(2)營業人以其產製、進口、購買之貨物,原非備供酬勞員工、交際應酬或捐贈使用,係以進貨或有關損費科目列帳,其購買時所支付之進項稅額並已申報扣抵銷項稅額者,自仍應於轉作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用時,依營業稅法第三條第三項視為銷售貨物之規定,按時價開立統一發票。(3)以上均是。

5.   營業人侵權行為損害賠償之營業稅課稅方式:(1財產上的損害賠償,如只是賠償修繕費或其價值損失的差額時,則並未提供給付而收取對價,故不屬於課稅範圍。(2)如果賠償該財產的全部價值損失,而將標的物之所有權移轉與加害人時,則實質上亦有提供標的物之給付,並收取對價,應視為銷售貨物,納入課稅範圍。(3)以上均是。

6.    有關進項稅額之扣抵,下列何者為是?(1)最高行政法院96 字第 1403 判例認為:「我國營業稅原則上採加值型課徵方式,係就銷項稅額與進項稅額之差額課徵之,依加值型及非加值型營業稅法第 35 條第 1  項及同法施行細則第29  條規定進項稅額之扣抵採申報制,故計算同法第 51 條第 3  款漏稅額時所得扣減者,限於稽徵機關查獲時已申報之進項稅額。」(2)上述實務見解限縮納稅人進項稅額扣除的權利,有違反加值稅之精神之虞。(3)以上均是。

7.    營業人發生呆帳時,營業稅之處理,下列何者為是?:(1營業稅的歸屬期間,倘若也採取權責發生制時,則在發生呆帳的情形,亦應准予比照所得稅法上承認呆帳損失的扣除,反映在營業稅上,亦即由於其實際上並未向買受人收到營業稅款,應比照營業稅法第十五條第二項銷貨退回或折讓的作法,關於呆帳損失已納營業稅部分,准予在發生呆帳當年期中扣減銷項稅額,較符合量能課稅原則。(2)法無明文,禁止法律漏洞補充。(3)以上均非。

8.  取得非交易對象之發票之處理,依據八十三年財政部函示見解,下列何者為是?:(1).依營業稅法第十九條第一項第一款規定,以違反扣抵規定為由,加以補徵稅款。(2).依稅捐稽徵法第四十四條規定,以未向直接交易對象取得發票為由,科處行為罰(按銷售額5%計算罰鍰)(3).如開立發票者(非虛設行號)已依法報繳營業稅,則尚無逃漏,依釋字第三三七號解釋,毋庸依營業稅法第五十一條規定科處漏稅罰。 如開立發票者並未依法報繳營業稅,則有逃漏,應依營業稅法第五十一條第五款規定科處漏稅罰。(4)以上均是。

 

遺產及贈與稅

1.甲贈與乙房屋及土地乙棟,約定租稅各自依法負擔(暫不考慮監證費),今假設該房地市價值新台幣3000萬元,土地公告現值及房屋評定價值合計1,000萬元,應納移轉土地增值稅200萬元,契稅50萬元,則課稅贈與淨額為:(1).2750萬元。(2).2650萬元。(3).800萬元。(4)650萬元。(5).750萬元。

2.甲因信託關係將其所有之土地,移轉登記在乙名下,應納下述何種稅捐?(1).無償移轉之贈與稅。(2). 無償移轉之營業稅。(3).所得稅。(4).以上均非。

3. 下列對於遺產及贈與的課稅敘述,何者錯誤?(1). 基於社會政策目的之考量,遺產若捐贈與公益慈善團體,則不計入遺產總額課稅,此即為公益捐贈之優惠。(2). 遺產及贈與稅法規定,遺產中農業使用之農業用地及其地上農作物,由繼承人或受遺贈人承受者,扣除其土地及地上農作物價值之全數,此即為農民之稅捐優惠。(3). 遺產及贈與稅法規定,我國現行遺產及贈與稅係採取累進稅率課稅,此舉具有財富重新分配之功能,此即為遺產之累進稅率。(4). 遺產及贈與稅法規定,被繼承人遺有配偶、直系血親卑親屬、父母者,如為身心障礙者保護法或精神衛神法所規定之病人,為滿足其基本生活需要,每人得再加扣新台幣500萬元之扣除額,並免徵遺產稅,此即為身心障礙者之特別扣除額。

4. 有關遺產稅之稅務處理,下列何者為非?(1)稅率目前已經降為10%,比所得稅稅率低,具有稅捐優惠之意義。(2)繼承農地自遺產中扣除,免納遺產稅。(3)生存之配偶僅能在遺產稅申報期間六個月內可主張夫妻剩餘財產分配請求權,其債權額應自遺產中扣除,逾期不予受理。(4)以上均是。

5.有關遺產稅之稅務處理,下列何者為是?(1)稅率目前已經降為10%,比所得稅稅率低,具有稅捐優惠之意義。(2)繼承農地自遺產中扣除,免納遺產稅。(3) 生存之配偶可主張夫妻剩餘財產分配請求權,其債權額應自遺產中扣除。(4) 以上均是。

6.有關贈與稅,下列何者為是?:(1)對於贈與財產課稅,以把握受贈人的經濟上負擔能力。(2)夫妻間贈與免稅,因此可以租稅規劃,將財產贈與其妻在由其妻在免稅額二百二十萬元範圍內贈予其子女,以達免稅效果。(3)父親贈與子女財產,以贈與市價高而公告現值低的不動產比贈與現金,更能較為節省稅賦。(4)以上均是。

7.有關遺產稅之抵繳,下列何者為非? 1)原則上遺產稅或贈與稅應納稅額在三十萬元以上,納稅義務人確有困難,不能一次繳納現金時,得於納稅期限內,申請以實物抵繳。(2)抵繳之標的,原則上以在中華民國境內之課徵標的物或納稅義務人所有易於變價及保管之實物一次抵繳。(3)納稅人為節省租稅負擔,可以中華民國境內屬不易變價或保管之課徵標的物,全額抵繳應納稅額。其得抵繳之稅額,不以該項財產價值占全部課徵標的物價值比例計算之應納稅額為限。(4)以上均是。

 

土地增值稅

1.土地買受人於取得確定判決移轉所有權後,單獨申報移轉現值,(1).其應納之土地增值稅,依土地稅法第五條之一規定,應由權利人(即買受人)代為繳納。(2).對於土地增值稅之核定處分,如有不服,可依稅捐稽徵法第五十條準用第三十五條規定,由買受人申請複查。(3)買受人如有溢繳稅款,亦可申請退稅。(4).以上均是。.

 

契稅

1.    有關契稅之敘述,下列何者正確?(1).性質上為不動產取得稅,對於取得不動產之人課徵,但開徵土地增值稅區域之土地,免徵契稅。(2).性質上為行為稅,對於房屋出賣人課徵。(3).房屋交易價格如高於評定標準價值時,應以交易價格申報,否則構成短漏報應予處罰。(4).契稅係就不動產買賣行為課徵,故不動產買賣契約訂立後,如因故解約,理論上其契稅納稅義務不受影響。

 

關稅

1.有關反傾銷稅,下列敘述何者錯誤?(1)反傾銷稅是對於國外廠商以低價傾銷來台之貨物,所課徵之特別關稅。(2同類貨物之正常銷售價格-實際銷售價格=傾銷差額。3)反傾銷稅之課徵,不得超過進口貨物之傾銷差額。(4)以上均是。

 

 

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