201205011516101年報稅問答篇

101 年度綜合所得稅-報稅問答篇

1Q100 年度綜合所得稅扣除額提供查詢、下載之項目有那幾項?

A:有捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、身心障礙特別扣除額及教育學費特別扣除額共7 項。

2Q:捐贈金額、繳費單據及災害損失證明金額大於查詢、下載之扣除額資料金額或資料有缺漏或查詢不到,可以依捐贈收據正本、繳費單據及災害損失證明申報扣除嗎?

A:可以,請檢附捐贈收據正本、繳費單據或繳納證明書正本(教育學費得為影本)及稽徵機關核發之災害損失證明申報。

3Q:只有網路申報所得稅扣除額,才可以免附捐贈收據、繳費單據、災害損失證明及身心障礙者手冊影本嗎?

A:不是,不論以網路、二維或人工方式申報綜合所得稅,申報扣除之捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、身心障礙特別扣除及教育學費特別扣除金額,如不超過向國稅局申請查詢或上網下載之金額且合於所得稅法規定部分,可免檢附其捐贈收據、繳費單據、稽徵機關核發之災害損失證明及身心障礙手冊影本,但申報購屋借款利息列舉扣除之其他證明文件,仍應依規定檢附。 

4Q:列報捐贈列舉扣除額規定為何?

A:(一)個人對合於所得稅法第11 條第4 項規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈,得依同法第17 條第1 項第2 款第2 目之1規定,在不超過綜合所得總額20﹪範圍內,列為當年度列舉扣除額。但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻,不受金額限制。

(二)依政治獻金法第19 條規定,個人對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈,得於申報所得稅時,作為當年度列舉扣除額,不適用上開所得稅法第17 條有關對於教育、文化、公益、慈善機關或團體捐贈列舉扣除額規定;每1 申報戶可扣除之金額,不得超過當年度申報之綜合所得總額20%,其總額並不得超過新臺幣20 萬元。

 

5Q:納稅義務人以所查詢、下載之捐贈金額據以申報捐贈扣除額,是否仍應檢附捐贈收據?

A:申報捐贈列舉扣除金額如不超過查詢下載之金額且合於所得稅法規定部分,可免檢附捐贈收據;如資料查詢不到者仍應檢附捐贈收據正本。 

6Q:提供查詢、下載之保險費範圍為何?那些不包括在內?

A:(一)包括:1.全民健康保險(第一類、第二類、第三類及第六類被保險人)。

2.勞工保險(含就業保險)。

3.農民健康保險。

4.國民年金保險。

5.公教人員保險。

6.30 家人壽保險公司承保之人身保險及16 家產險公司承保之傷害保險及健康保險繳費資料。

(二)不包括全民健康保險第四類及第五類被保險人、軍人保險及學生平安保險。

7Q:列報保險費列舉扣除規定為何?

A:納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬之人身保險(包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險)保險費(含勞工保險、就業保險、軍人保險、公教人員保險、農民健康保險、學生平安保險、國民年金保險),被保險人與要保人應在同一申報戶內,每人每年扣除24,000 元,繳納之保險費未達24,000 元者,就其繳納數額扣除。但全民健康保險之保險費沒有金額限制,可以全數扣除 

8Q:為什麼查詢之保險費扣除額資料與實際繳納金額不同?

A:(一)查詢、下載之健保費及勞保費資料是屬於當年度1 月份至12 月份由投保單位負責扣、收繳並應向健保局、勞保局繳納之保險費。

(二)同一要保人及被保險人當年度所繳納各項非健保人身保險費合計顯示為一筆,繳納保險費合計在24,000 元以下者,顯示實際繳費金額,超過24,000 元者,僅顯示可扣除金額24,000 元。 

9Q:本年度醫藥及生育費提供查詢、下載之範圍為何?

A:本年度提供範圍以135 家公私立醫院提供之醫藥及生育費資料為限,包括:國軍醫院14 家、中央健康保險局門診中心2 家、署立醫院27 家、榮民(總)醫院15 家、國立大學附設醫院9 家、市立醫院14 家、私立醫學中心及分院39 家、私立醫院15 家。 

10Q:列報醫藥及生育費列舉扣除規定為何?

A:納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥及生育費,以付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付及非屬醫療性質部分,不得扣除。

 

11Q:經查詢下載醫藥及生育費資料後,如何申報列舉扣除金額?是否要檢附繳費收據?

A:申報扣除金額是否需要檢附收據或診斷證明,請依以下說明辦理:(一)申報扣除金額如不超過查詢或下載金額且合於所得稅法規定部分,可免檢附其繳費單據,惟如有依規定應另行檢附診斷證明者(例:因牙病所為鑲牙、假牙製作及齒列矯正之醫療費支出),仍應依規定檢附。

(二)申報扣除金額,非屬可供下載查詢範圍金額者,仍應依規定檢附繳費單據、診斷證明等文件。

舉例:納稅義務人甲君全戶之醫藥生育費資料經查詢下載金額為10,000 元;退費、保險給付及非屬醫療性質醫藥費金額為4,000 元;另有非屬可供查詢下載範圍之醫療院所開具之醫療繳費單據2,000 元;則甲君可列舉申報之醫藥生育費扣除額為8,000 元(10,000 -4,000 元+2,000 元),應檢附前開非屬可供查詢下載範圍之醫療繳費單據。

 12Q:為什麼查詢之醫藥及生育費扣除額資料會有缺漏或查詢不到之情形?

A:因為本年度提供查詢、下載資料範圍,係以135 家公私立醫院提供之醫藥及生育費資料為限,因此,該135 家以外醫療機構之醫藥及生育費資料,非屬提供查詢、下載資料範圍。

 13Q:如果查詢、下載之資料為購屋借款利息,是否就可以於申報時列舉扣除?

A:不是,須再自行檢視是否符合「自用住宅購屋借款利息」列報規定,符合規定者始可列報。購屋借款利息之扣除應符合下列要件:

(一)房屋登記必須為同一申報戶之本人、配偶或受扶養親屬所有,並於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記。

(二)該房屋必須未出租、非供營業或執行業務使用。

(三)每一申報戶以1 屋為限。

(四)當年度實際之貸款利息支出須先減除儲蓄投資特別扣除額,以其餘額申報,並不得超過30 萬元。

(五)「修繕貸款」或「消費性貸款」不得列報扣除,惟如確係用於購置自用住宅並能提示相關證明文件者,仍可列報。 

14Q:如果查詢、下載之購屋借款利息與貸款銀行寄出之利息清單中購屋借款利息金額相同,銀行利息清單正本還要檢附嗎?

A:不用再檢附利息清單正本,但是其他證明文件仍必須依規定檢附。如:檢附戶口名簿影本,以證明課稅年度在該地址辦竣戶籍登記,且無出租、供營業或執行業務使用。

 15Q:如果課稅年度有購屋借款利息支出,但卻查詢、下載不到,或是查詢、下載之購屋借款利息與貸款銀行寄出之利息單據內容不同,是否仍可列舉扣除?

A:如符合「自用住宅購屋借款利息」列舉扣除規定,並檢附利息清單正本(載明或填註該房屋坐落地址、所有權人、借款人、取得日、借款用途)、戶口名簿影本、房屋所有權狀影本或建物登記謄本、轉貸證明等其他證明文件,仍得列報列舉扣除。 

16Q:列報教育學費特別扣除規定為何?

A:納稅義務人申報扶養就讀國內、外大專以上院校子女之教育學費,每人每年可扣除25,000 元,不足25,000 元者,以實際繳納數為限,已接受政府補助者,應以扣除補助金額後之餘額在25,000 元限額內列報。但就讀空大、空中專校及五專前3 年者不適用本項扣除額。

17Q:納稅義務人以所查詢、下載之教育學費金額,據以申報教育學費特別扣除額,是否仍應檢附繳費收據?

A:申報之教育學費特別扣除金額如不超過查詢、下載之金額且合於所得稅法規定部分,可免檢附繳費收據或繳納證明書影本;如資料查詢不到者,仍應檢附繳費收據或繳納證明書影本。 

18Q:註冊時一併繳交之宿舍費,可否列報扣除?

A:申報扶養之子女就讀於國內大專以上院校,註冊時一併繳交之宿舍費,因查詢、下載之學費扣除額,無法單獨將宿舍費列示,可憑註冊時繳交之宿舍費或學費(其中宿舍費金額應明確劃分)收據影本,將宿舍費申報於「房屋租金」項下列舉扣除,但已申報「購屋借款利息」扣除額者,不得再申報房屋租金支出扣除。

 19Q.有租金或利息所得的父母,申報扶養划算嗎?

因此只要符合條件,即使父母親有租金或是利息所得還是可以申報扶養的。要計算一下雖然扶養父母親可以增加免稅額度及相關扣除額,但也要考慮父母親的租金及利息收入的金額,是否會超過前述所可以扣除的總額。 

舉例:小花的父親68歲,母親66歲,租金收入每年有60萬,利息收入有29萬, 以下試算提供你試算參考:

根據以上例子小花選擇不要申報父母親才是明智的選擇! 因為

★【當A>B時才可以少繳稅,反之如果A< B,當然不要申報較划算】

 資料來源:財政部電子申報繳稅服務

平均分數:0 顆星    投票人數:0
我要評分:
回應
現在時間
music1
新北市板橋區