精勤記帳士事務所-工商登記、會計、記帳、節稅、內控 回首頁 :: 隨意窩 Xuite日誌
  •   Ⅰ 國家記帳士考試及格
         
    (97)專普帳字第000015號
      Ⅱ 會計
    稅務經驗(70-106)
      Ⅲ 建智聯合會計師事務所
          審計員
      Ⅳ 維力食品 財務經理
      Ⅴ 祥鴻企管 制度設計經理
      Ⅵ 喜樂富公司 程式設計師

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  • 賀!105年記帳士考試計錄取1,014人。

    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



    [客戶專區]
    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

  • 記帳報稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
  • 2017-08-21:被繼承人生前未獲清償之借款,繼承人應據實申報遺產債權
  • 2017-08-21:私人間買賣未上市(櫃)公司股票,若短代徵證券交易稅如何辦理補繳
  • 2017-08-21:106年免辦暫繳、免辦申報之規定
  • 2017-08-18:取具公用事業憑證,請勿重複申報扣抵以免受罰
  • 2017-08-18:教育、文化、公益、慈善機關或團體,免辦理暫繳申報
  • 2017-08-17:列報兌換損失,應與業務有關
  • 2017-08-17:學生住校宿舍費可作為綜合所得稅列舉扣除額項目
  • 2017-08-17:如何區分交際費與廣告費
  • 2017-08-15:網購業者向消費者收取退貨之相關費用,應課徵營業稅
  • 2017-08-15:個人在我國拍賣會拍賣文物或藝術品,如何計算課稅所得
  • 2017-08-14:營利事業出售國外基金利得要課營利事業所得稅
  • 2017-08-14:子女於國外就讀教育部公告之大專以上院校,得列報教育學費特別扣除額
  • 2017-08-14:營利事業出售不動產其所得年度應如何歸屬
  • 2017-08-11:營利事業請注意106年起取得之日本來源所得有無臺日租稅協定之適用
  • 2017-08-11:外國公司分割移轉原持有我國公司股票之行為應課徵證券交易稅
  • 2017-08-11:個人出售專利權,應申報財產交易所得
  • 2017-08-10:甲公司會計陳小姐來電詢問:收到法務部行政執行署因欠繳營利事業所得稅傳繳通知後,發現課稅內容可申請更正,更正後稅額是否還會有滯納金及利息?
  • 2017-08-10:購買房屋使用權之借款利息可於綜所稅結算申報列舉扣除
  • 2017-08-09:個人因他方違約而没收之定金,應於沒收年度申報所得課稅
  • 2017-08-08:同一年內有2次以上之贈與時,要如何辦理贈與稅申報呢?
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  •  每一家事務所均宣稱,他們提供優質服務,他們以客為尊,他們很重視品質,下列讓您深入了解哪一些事務所才能真正達成這些目標:
    、首先談帳務處理全面電腦化,會計作業已經很少事務所沒有採用電腦作業,但是電腦化的程度可能就差異很大,第一要檢視的是總帳系統能否提供各科目多階所有細目明細帳之功能;第二要檢視的是您的資料,是否均建立在相關資料庫裡,同一份資料不需要重複再輸入,而能自由存取並加以分析、再應用,如此才能提升服務客戶之效率。

    、其次談事務所e化,已建置網站部落格之事務所也很多,內容大多為事務所介紹及稅務新聞居多,但是能提與客戶互動e-learning之網站較少。

    、不要以為事務所是否採網際網路申辦各項業務(含營業營利事業所得稅綜合所得稅其他稅務),對公司行號沒有影響,一但發生稅務違章,未採網際網路申報者,將馬上喪失稅務違章案件減免處罰標準減免處罰優惠

    、一家事務所的品質好不好,可以從如何教導事務所員工商業會計事務稅務知識看起,沒有平時的會計研究案例解析稅務知識之教育訓練,加上兩年度成本費用之金額與比率差異分析及完整之帳務處理複核制度,很難提升事務所之帳務處理品質。

    詳細瀏灠過本所教育訓練員工稅務文章內容,您應能體會哪一些事務所,才是貴企業記帳節稅的好幫手。

     本所帳務處理服務內容:

    服 務 項 目 服 務 時 間
    網路購買發票(收銀機發票除外) 每年單月20日-月底
    分送發票給客戶 每年雙月15日-月底
    收發票(含客戶取得之所有與收、支、會計相關之進、銷項發票、收據及其他憑證)

    按期申報-每年單月11日前

    按月申報-每年每月11日前

    營業稅網路申報

    按期申報-每年單月15日前

    按月申報-每年每月15日前

    電腦登帳-商業會計事務之處理(會計事項之辦認、衡量、記載、分類、彙總及據以編製財務報表)

    每年6月底完成1-4月;

    每年8月底完成1-6月;

    ...餘類推

    公司組織營利事業所得稅網路暫繳申報或繳款 每年9月1日-9月30日
    1-10月損益試算 12月31日前
    薪資及各類所得扣繳暨免扣繳憑單網路申報 次年1月1日-1月31日
    兩年度成本費用之金額與比率差異分析,並追蹤改善。 去年與今年1-10與今年1-12比較
    年終試算、調整 每年5月1日-5月31日
    營利事業所得稅網路結算申報 每年5月1日-5月31日
    未分配盈餘及兩稅合一網路申報 每年5月1日-5月31日
    一般查帳案件公司行號代理人 國稅局調帳時
    各項稅務問題之諮詢 本所上班時間

     

    企業給 在地事務所 本所 服務之方便性說明:

    最近經常有遠至台北、新北、高雄之企業詢問,給在地事務所服務方便性是否差異很大?本所答覆如下:
    在地事務所服務,有其便利性,無可厚非。但如今已是網路時代,距離並不是大問題,記帳品質是否優良才是關鍵,不論貴企業遠在何處,如果您認同本所教育訓練員工的方式及本所服務品質,其實 95%的工作均在本所內完成,除需由本所派員親赴稅務機關處理外,其餘5%透過下列方式亦可輕鬆解決:
    郵寄
    發票到府:發票一律由本所網路購買,並準時於每年雙月15日月底前寄達貴企業。
    超商物流收回進、銷項發票、收據及其他憑證:發票、憑證只要2個月一次委託全省超商物流體系收回。
    各項稅務問題之諮詢:只要貴企業透過免費通訊APP-Line,從此貴企業與本所聯絡,完全免付電話費喔!

     會計師記帳士記帳及報稅代理人的不同

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    想創業的朋友,應該選擇哪一些事務所為您辦理工商登記?

    企業如何節稅節費?

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    繼承人申報遺產稅時,除參考國稅局提供的遺產清單申報外,被繼承人若有借款給他人或企業,並不會在遺產清單上,繼承人應主動查明申報,以免因疏忽漏報而導致補稅受罰。

    南區國稅局表示,審查遺產稅案件時,發現很多子女不清楚父母的資產狀況,或僅知父母有借貸或投資,但不清楚資金往來情形,而漏未申報該項遺產,但是根據遺產及贈與稅法規定,被繼承人截至死亡日止,借款給他人企業對投資的公司遺有股東往來等債權,也屬於遺產的範圍,繼承人應主動列入遺產申報。

    該局日前審查甲君遺產稅案件,從其投資經營公司之資產負債表所載負債及股東權益科目,發現被繼承人與公司間有資金往來情形,進而查獲漏報被繼承人股東往來應收債權金額750餘萬元,除補徵遺產稅外,並處以罰鍰。

    該局提醒,稽徵機關為服務民眾,提供被繼承人之財產歸戶資料及最近年度之綜合所得稅核定資料,該資料僅供繼承人申報遺產稅之參考,若被繼承人尚有其他財產,宜先向被繼承人生前投資之公司或往來銀行等,詳細查明被繼承人遺留財產狀況,據實申報遺產稅,以免漏報遺產遭查獲而被補稅及處罰。

    綜合規劃科 郭審核員 06-2223111-8054
    財政部南區國稅局 2017-08-21

    陳先生來電詢問,購買未上市(櫃)公司股票,誤以股票面額計算成交總價額,致短代徵證券交易稅,如何辦理補繳?

    財政部南區國稅局表示,按證券交易稅條例規定,證券交易稅係向出賣有價證券人按每次交易成交價格依規定稅率課徵,由代徵人(即買方)以雙方議定的實際成交價格,按稅率千分之三計算稅額,代徵並填報證券交易稅繳款書向公庫繳納稅款。

    該局進一歩說明,本案陳先生誤按股票面額計價向出賣人代徵並報繳證券交易稅,因股票實際成交價格大於面額,致有短徵證券交易稅的情形,應於國稅局查獲前,重行按實際成交價格計算應代徵證券交易稅差額,並在繳款書上註明:「補繳○年○月○日繳納(交割日○年○月○日)稅款差額」字樣。

    該局提醒民眾,依證券交易稅條例第9條之1規定,代徵人代徵稅額有短徵、漏徵情形者,除應賠繳該短徵、漏徵稅款外,另處以應代徵未代徵之應納稅額1倍至10倍之罰鍰,請代徵人代徵繳納證券交易稅時,按實際成交價格填報,以免因一時疏忽而受罰。

    審查三科 廖股長 06-2298046
    財政部南區國稅局 2017-08-21

     一、免辦暫繳
      (一)所得稅法第69條
          1.在中華民國境內無固定營業場所之營利事業,其營
            利事業所得稅依第九十八條之一之規定,應由營業
            代理人或給付人扣繳者。
          2.獨資合夥組織之營利事業及經核定之小規模營利
            事業(所得稅法施行細則第56條)
          3.依本法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者
            ( 係指依本法第四條第一項第十三款、第十四款及
            第十九款規定免納所得稅之教育、文化、公益、慈
            善機關或團體及其附屬作業組織、依法經營不對外
            營業之消費合作社、公有事業及依廢止前獎勵投資
            條例第六條、已廢止之促進產業升級條例於中華民
            國八十八年十二月三十一日修正施行前第八條之一
            、廢止前促進產業升級條例第九條、第九條之二、
            第十條、第十五條、第七十條之一、九十年一月二
            十日修正施行前科學工業園區設置管理條例第十五
            條、科學工業園區設置管理條例第十八條、獎勵民
            間參與交通建設條例第二十八條、已廢止之九二一
            震災重建暫行條例於八十九年十一月二十九日修正
            施行前第四十條、促進民間參與公共建設法第三十
            六條、企業併購法第三十七條、第三十九條、國際
            金融業務條例第十三條、八十九年一月二十六日修
            正施行前農業發展條例第十八條、國際機場園區發
            展條例第三十五條、自由貿易港區設置管理條例第
            二十九條及其他法律規定全部所得額免徵營利事業
            所得稅之營利事業─所得稅法施行細則第56條)。
          4.其他經財政部核定不適用所得稅法第67條第68條
            規定之營利事業。

      (二)解釋函令
          5.71核定為小規模營利事業者。(財政部72.10
            .22台財稅第37510號)
          6.營利事業於暫繳申報期間屆滿前-106年09月30日前
            遇有解散廢止合併轉讓情事,其依所得稅法
            第75條規定,應辦理當期決算申報者。
            (財政部92.01.16台財稅第910457223號)
          7.營利事業按其上年度結算申報營利事業所得稅應納
            稅額二分之一計算之暫繳稅額在新臺幣 2,000元以
            者,自98年度起,免依所得稅法第67條及第68條
            規定辦理暫繳。
            (財政部98.8.21台財稅字第09804080141號)

      (三)其他
          8.上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額者。
          9.本年度上半年新開業者。
          10.本年度上半年營業額者。
             (財政部82.6.22.台財稅第820247078號函)

    二、免辦申報
      (一)所得稅法第67條
          1.營利事業未以投資抵減稅額行政救濟留抵稅額
            扣繳稅額抵減前項暫繳稅額者,於自行向公庫繳納
            暫繳稅款後,得辦理申報。

      精勤記帳士事務所
           JING-CHYN CPB CO.

     

    財政部高雄國稅局左營稽徵所表示:近來發現有營業人收到公用事業繳費通知單(繳費憑證),即以通知單上之載具流水號申報進項扣抵,惟次期收到載有上期統一發票號碼的公用事業收據時,又以統一發票號碼申報扣抵一次,請營業人辦理營業稅申報時,對於公用事業繳費憑證要特別留意,切勿重複申報扣抵而受罰。

    此外財政部於106年1月12日發布台財稅字第10500706630號令:「營業人繳納承租房屋之公用事業費用,自繳費通知單或已繳費憑證抬頭為107年7月以後,應取具符合加值型及非加值型營業稅法第33條規定之統一發票據以申報扣抵銷項稅額,不再適用本部78年9月9日台財稅第780276657號函釋規定。」因此請營業人務必儘快向公用事業申請統一發票買受人名義變更,以免屆時無法申報進項扣抵,而損害自身的權益。

    左營稽徵所 稅務員 胡文男(07)5874709分機6977
    財政部高雄國稅局 2017-08-18

    財政部臺北國稅局表示,教育、文化、公益、慈善機關或團體所得稅法第69條第4款所得稅法施行細則第56條第2項規定,免辦理暫繳申報。

    該局進一步說明,依所得稅法第69條第4款規定,依本法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者,不適用所得稅法第67條及第68條之規定。復依所得稅法施行細則第56條第2項規定,本法第69條第4款所稱依本法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者,指包含本法第4條第1項第13款教育、文化、公益、慈善機關或團體及其附屬作業組織。是以按前揭法令規定,教育、文化、公益、慈善機關或團體免辦理暫繳申報。

    該局提醒,非屬所得稅法第69條規定免予暫繳之營利事業應於每年9月1日起至9月30日止依同法第67條規定計算暫繳稅額,自行向國庫繳納,並向該管稽徵機關申報。惟教育、文化、公益、慈善機關或團體免辦理暫繳申報,機關團體應注意相關規定,以維自身權益。

    審查一科 羅股長 (02)2311-3711分機1320
    財政部臺北國稅局 2017-08-18

    財政部南區國稅局表示,營利事業進、銷貨,其入帳匯率與結匯匯率變動所產生之損失,雖可列為當年度兌換損失,但須符合所得稅法第38條之規定,即應與經營本業及附屬業務有關,是若非屬營利事業本身進、銷貨之兌換損失,自不得列報兌換損失。

    該局舉例甲公司102年度營利事業所得稅結算申報,列報兌換損失210萬元,經國稅局查核發現,甲公司向國內乙公司購買商品,雙方雖經簽訂經銷商合作協議書約定貨款由甲公司直接給付與乙公司國外供應商,惟其購買之商品依進口報單及相關押匯單據均以乙公司名義進口,則乙公司向國外廠商進貨所產生之兌換損失,應由乙公司自行負擔,非屬甲公司之相關費用,是其所列報兌換損失非屬經營本業及附屬業務之損失,否准認列。甲公司不服,主張因受限於法令規定,無法自行進口商品,乃委託乙公司代為進口,雙方約定商品價格為乙公司之進口成本、關稅、費用及加計利潤部分,貨款由甲公司直接給付與乙公司或國外供應商,是此兌換損失,係源自進貨產生,應予認列等語,申請復查,未獲變更,循序提起訴願及行政訴訟,經高等行政法院判決駁回確定。

    該判決指出,本件係由乙公司向國外供應商進貨,而甲公司則是向乙公司進貨,以上二個供貨契約各自獨立,互不相涉,乙公司已依約定商品價格開立統一發票,足見甲公司是依統一發票金額認列進貨成本及應付帳款,雖約定甲公司應將貨款直接給付給乙公司或依乙公司指定直接付給國外供應商,然其僅是約定給付貨款時之給付方式不同,尚非甲公司向乙公司進貨,而於實際支付時產生兌換損失之情形,且乙公司已將相關進口成本加上一定利潤含於出售給甲公司之商品價格中,則乙公司向國外供應商進貨所產生之兌換損失應由其自行負擔,非屬甲公司進貨之相關費用甚明。

    該局提醒營利事業列報兌換損失,除要符合其認列條件之相關規定外,應注意須與經營本業及附屬業務有關,以免遭補稅。

    法務一科 蔡稽核 06-2298068
    財政部南區國稅局 2017-08-17

    財政部南區國稅局表示,各校即將陸續開學,本年度學生註冊時所繳納的宿舍費,於辦理106年度綜合所得稅結算申報時,可列報房屋租金支出列舉扣除額,家長或學生應妥善保存註冊收據影本等相關資料。

    該局進一步說明,依所得稅法第17條第1項第2款第2目之6規定,納稅義務人配偶受扶養直系親屬就讀於國內各級學校,註冊時繳交的宿舍費,可憑註冊時繳交的宿舍費學費(宿舍費應明確劃分)收據影本,列報房屋租金支出列舉扣除額,每一申報戶每年扣除額以新臺幣(下同)12萬元為限,但該申報戶如尚有購屋借款利息者,則須自行擇一申報扣除。

    該局舉例說明,納稅義務人之子女於本年度註冊時已繳納宿舍費2萬元,同時該申報戶有購屋借款利息1.5萬元,則納稅義務人如採列舉扣除額時,選擇列報房屋租金支出2萬元較有利。

    該局特別提醒,依所得稅法第17條第1項第2款規定,納稅義務人計算個人綜合所得稅之扣除額時,除特別扣除額外,可自行就「標準扣除額」或「列舉扣除額」擇一減除,房屋租金支出須選擇列舉扣除額時,始得減除。民眾如有疑義,可就近向國稅局洽詢,或於上班時間撥打免費服務電話0800-000321,將有專人為您詳細解說。

    法務二科 吳稽核 06-2298099
    財政部南區國稅局 2017-08-17

    財政部南區國稅局表示,交際費廣告費均是營利事業為推展業務所支付之費用,其區別在於交際費係指營利事業為塑造或改進營利事業之周邊獲利環境,以建立企業良好公共關係,對特定人所支出之費用;至於廣告費係營利事業為建立自身及商品形象,對不特定人所支出之費用。

    該局說明,為避免公關等交際應酬之支出浮濫,所得稅法規定列報交際費有金額之限制,廣告費則無限制。例如:甲公司經營藥品批發為業,103年度營利事業所得稅結算申報,列報廣告費700萬元,經國稅局查核發現,其中600萬元為贊助醫師參與國外研討會之相關費用,係為招攬業務,對特定醫生之招待,核屬交際費性質,予以轉正交際費,惟超過交際費之列支限額,乃予剔除。

    該局提醒營利事業,交際費與廣告費應依支出之性質列報,勿將交際費誤列報為廣告費,以免遭稽徵機關轉正交際費,致超過限額規定而剔除補稅。

    法務一科 蔡稽核 06-22102068
    財政部南區國稅局 2017-08-17

    財政部高雄國稅局表示,營業人透過網路銷售商品,於發貨時已先行向消費者收取包括商品運費等價額,嗣後消費者因故退貨,倘若營業人收回原開立發票收執聯並註記作廢,並以扣除運費等費用後之餘額退還消費者,應就該收取之價額另行開立發票,依法報繳營業稅

    該局日前查獲一案列,轄內甲公司於某拍賣網站銷售商品,消費者已先行支付商品價額1,000元及運費70元,甲公司於出貨時即隨貨附上含運費在內總金額1,070元之發票,嗣後消費者對所收受商品不願買受,乃將商品併同發票退回甲公司,惟甲公司僅退還商品價款1,000元予消費者,並作廢原開立之發票,原交易所收取之運費70元並未退款,該運費部分亦未另行開立發票予消費者,經該局連帶查獲甲公司涉及數百筆網路交易而漏開發票,已核定補徵營業稅並處以罰鍰。

    該局進一步說明,依加值型及非加值型營業稅法第1條及第16條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依法課徵營業稅;而銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。上述案例中,甲公司向消費者所收取的運費,係銷售貨物而衍生的款項,屬營業稅課稅範圍,甲公司既於銷售退回後作廢原開立之發票,自應另行開立發票報繳營業稅。

    該局特別提醒,從事網路銷售的營業人於收到貨款時已先行開立發票,若發生退貨時,如有衍生收取運費等相關收入而漏開發票之情形,在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,請儘速依稅捐稽徵法第48之1規定,自動向該管稅捐稽徵機關補報補繳所漏稅款,以免遭查獲補稅受罰。

    鹽埕稽徵所 稅務員 凃文娟(07)5337257 分機:6579
    財政部高雄國稅局 2017-08-15

    財政部臺北國稅局表示,近來常有納稅人詢問於我國拍賣會拍賣古董及藝術品,如何計算課稅所得?該局說明,依據財政部104年12月30日台財稅字第10404680830號函釋,自105年1月1日起,個人提供古董藝術品在我國參加拍賣會之所得,

    1.其能提示足供認定交易損益之證明文件者,依所得稅法第14條第1項第7類規定,以交易時之成交價額減除原始取得之成本,及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額;

    2.如未能提示足供認定交易損益之證明文件者,以拍賣收入6%純益率計算課稅所得。稽徵機關查得之實際所得額較按6%純益率計算之課稅所得額為者,應依查得資料核計之。

    該局進一步說明,個人提供古董藝術品在我國參加拍賣會之所得,如未能提示足供認定交易損益之證明文件者,以前是按拍賣品種類比照各該行業代號分別適用營利事業同業利潤率(零售業)計算課稅所得,外界認為實質租稅負擔率較香港大陸。鑑於個人拍賣藝術品多層次傳銷事業個人參加人銷售商品或提供勞務個人銷售飾金之行為相較,均屬非經常性交易(一時貿易盈餘,純益率6%),財政部爰重行核釋個人拍賣文物或藝術品,如未能提示相關證明文件者,以拍賣收入6%純益率計算課稅所得。

    該局補充說明,財政部81年12月 3日台財稅第811685429號函說明二規定,自105年1月1日廢止。個人拍賣藝術品之課稅所得,改以拍賣收入按6%純益率計算,有助提高國際收藏家來臺參與拍賣意願,活絡國內藝術品拍賣市場。

    北投稽徵所 童股長 (02)2895-1515分機500
    財政部臺北國稅局 2017-08-15

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