精勤記帳士事務所-工商登記、會計、記帳、節稅、內控 回首頁 :: 隨意窩 Xuite日誌
  •   Ⅰ 國家記帳士考試及格
         
    (97)專普帳字第000015號
      Ⅱ 會計
    稅務經驗(70-107)
      Ⅲ 建智聯合會計師事務所
          審計員
      Ⅳ 維力食品 財務經理
      Ⅴ 祥鴻企管 制度設計經理
      Ⅵ 喜樂富公司 程式設計師

      如何選擇記帳士事務所?

      中華黃頁-網路電話簿
      台灣黃頁-商務部落格

  • Google自訂搜尋
  • 關鍵字
  • Analytics(分析)
  • 大好消息
  • 聯絡我們
  • 記帳士專屬LINE
  • 好友人數

    (請用手機點擊)

  • 本所Line@行動官網
  • 好友人數

    LINE ID@xat.0000119168.6zp

    (請用手機點擊)

  • 最新消息
  • 賀!106年記帳士考試計錄取311人。

    申請商業或每一分支機構設立及變更登記,每件新臺幣1,000元。但以網路傳輸方式申請者,自100年9月19日起應繳納登記費減徵二成(每件800元)

    記帳士名不正言不順-報稅代理有賴制度建立。

    內政部自97年3月1日起開辦自然人憑證展期服務,自然人憑證用戶憑證到期前60天(線上)至到期後三年內(臨櫃),可分別採線上及臨櫃展期方式辦理。

    想運用政府各項補助計畫之企業,請參閱本所部落格最愛連結-政府之補助計畫

    想申請青年創業貸款之企業,請參閱本所部落格最愛連結-青年創業貸款
    或參閱本所部落格\融資貸款\青年創業貸款。

    攸關會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人身家財產的大事,後續發展請密切注意。



    [客戶專區]
    100年1月1日起,營業人使用之收銀機應具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表

    逾期繳稅-超商、ATM、刷卡都行,為使民眾更輕鬆便利繳納稅款,財部因此決定,自99年4月1日起,至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款,繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)

    除採信用卡方式者外,繳稅99年起免手續費。



    >>證交稅條例修正案,自106年1月1日起,賡續暫停徵公司債、金融債券以及債券ETF的證券交易稅,期限到115年12月31日止,為期7年。

    >>申請商業名稱及所營業務預查者,應繳納審查費300元。但以網路傳輸方式申��者,自99年8月26日起應繳納審查費降為150元

    >>98年10月29日起債��人需�稅捐機關查調債務人的財產或所得資料時,應支付的查調費將自500元降為250元

    >>申請公司名稱及所營事業預查自98年7月1日起以網路傳�方式申請者,應繳納預查�查費降為150元

    >>好消息!自98年3月1日起,符合條件之營業人(不論是否為中古車商)所購入舊乘人小汽車及機車,於銷售當期也可於取得進項稅額內申報扣抵銷項稅額。

  • 記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
  • 個人參加多層次傳銷事業的全年進貨低於77,000元免列報營利所得課稅
  • 對關係企業延遲收款不合常規應加計利息
  • 跨國企業集團前一年度合併收入總額符合財政部發布避風港標準者,得免依規定送交國別報告
  • 顯示器與調諧器併同安裝銷售,小心誤踩貨物稅徵免紅線
  • 外僑納稅義務人基本生活所需費用之計算規定
  • 醫療院所應將患者自付之健保部分負擔併計健保收入
  • 重新訂定外國營利事業在我國境內從事境外自行產製或採購貨物之輸入、儲存、製造加工、銷售後運送予境內外客戶之中華民國來源所得計算規定
  • 新修訂工業機械等五業別原物料耗用通常水準自查核106年度案件適用
  • 屬跨國企業集團成員應送交集團主檔報告及國別報告者,應於會計年度終了後一年內送交
  • 「公益出租人」租金收入每屋每月可享1萬元的免稅額
  • 房東預收多年租金 應全數申報綜合所得稅
  • 利用成年子女分散利息所得 一經查獲補稅處罰
  • 權利金收入於確定應收時入帳
  • 國稅局溯源追查突破酒品產製廠商申報不實情事
  • 營利事業106年度採擴大書審純益率9折計稅適用要件
  • 國人將境外財產贈與他人,屬贈與稅課稅範圍
  • 房屋出租如中途解約,如何申報綜合所得稅?
  • 公司列報商譽之認定原則及證明文件
  • 稅捐稽徵機關就行政救濟確定應補徵稅款,填發稅單通知納稅義務人繳納,非行政處分,該補發之稅單不得為申請復查之客體
  • 繼承日後,始取得身心障礙手冊,可否列報為遺產稅身心障礙特別扣除額?
  • Facebook粉絲募集中...
  •  ►近期大家關注的稅務議題:

       私立產後護理機構(作月子中心)如何報稅?

      ● 短期補習班(獨資合夥或公司)如何節稅?

      ● 網路銷售發票作業SOP

       網路銷售如何正確辦理營業(稅籍)登記?

       最新稅改-所得稅法部分條文修正草案1070118

      ● 洗錢防制法(記帳士適用法規)

      每一家事務所均宣稱,他們提供優質服務,他們以客為尊,他們很重視品質,下列讓您深入了解哪一些事務所才能真正達成這些目標:
    、首先談帳務處理全面電腦化,會計作業已經很少事務所沒有採用電腦作業,但是電腦化的程度可能就差異很大,第一要檢視的是總帳系統能否提供各科目多階所有細目明細帳之功能;第二要檢視的是您的資料,是否均建立在相關資料庫裡,同一份資料不需要重複再輸入,而能自由存取並加以分析、再應用,如此才能提升服務客戶之效率。

    、其次談事務所e化,已建置網站部落格之事務所也很多,內容大多為事務所介紹及稅務新聞居多,但是能提與客戶互動e-learning之網站較少。

    、不要以為事務所是否採網際網路申辦各項業務(含營業營利事業所得稅綜合所得稅其他稅務),對公司行號沒有影響,一但發生稅務違章,未採網際網路申報者,將馬上喪失稅務違章案件減免處罰標準減免處罰優惠

    、一家事務所的品質好不好,可以從如何教導事務所員工商業會計事務稅務知識看起,沒有平時的會計研究案例解析稅務知識之教育訓練,加上兩年度成本費用之金額與比率差異分析及完整之帳務處理複核制度,很難提升事務所之帳務處理品質。

    詳細瀏灠過本所教育訓練員工稅務文章內容,您應能體會哪一些事務所,才是貴企業記帳節稅的好幫手。

     本所帳務處理服務內容:

    服 務 項 目 服 務 時 間
    網路購買發票(收銀機發票除外) 每年單月20日-月底
    分送發票給客戶 每年雙月15日-月底
    收發票(含客戶取得之所有與收、支、會計相關之進、銷項發票、收據及其他憑證)

    按期申報-每年單月11日前

    按月申報-每年每月11日前

    營業稅網路申報

    按期申報-每年單月15日前

    按月申報-每年每月15日前

    電腦登帳-商業會計事務之處理(會計事項之辦認、衡量、記載、分類、彙總及據以編製財務報表)

    每年6月底完成1-4月;

    每年8月底完成1-6月;

    ...餘類推

    公司組織營利事業所得稅網路暫繳申報或繳款 每年9月1日-9月30日
    1-10月損益試算 12月31日前
    薪資及各類所得扣繳暨免扣繳憑單網路申報 次年1月1日-1月31日
    兩年度成本費用之金額與比率差異分析,並追蹤改善。 去年與今年1-10與今年1-12比較
    年終試算、調整 每年5月1日-5月31日
    營利事業所得稅網路結算申報 每年5月1日-5月31日
    未分配盈餘及兩稅合一網路申報(107年已廢除) 每年5月1日-5月31日
    一般查帳案件公司行號代理人 國稅局調帳時
    各項稅務問題之諮詢 本所上班時間

    企業給 在地事務所 本所 服務之方便性說明:

    最近經常有遠至台北、新北、高雄之企業詢問,給在地事務所服務方便性是否差異很大?本所答覆如下:
    在地事務所服務,有其便利性,無可厚非。但如今已是網路時代,距離並不是大問題,記帳品質是否優良才是關鍵,不論貴企業遠在何處,如果您認同本所教育訓練員工的方式及本所服務品質,其實 95%的工作均在本所內完成,除需由本所派員親赴稅務機關處理外,其餘5%透過下列方式亦可輕鬆解決:
    郵寄
    發票到府:發票一律由本所網路購買,並準時於每年雙月15日月底前寄達貴企業。
    超商物流寄回進、銷項發票、收據及其他憑證:發票、憑證只要2個月一次委託全省超商物流體系寄回事務所。
    各項稅務問題之諮詢:只要貴企業透過免費通訊APP-Line,從此貴企業與本所聯絡,完全免付電話費喔!

     會計師記帳士記帳及報稅代理人的不同

       (本文開放直接回應ㄛ!)

    想創業的朋友,應該選擇哪一些事務所為您辦理工商登記?

    企業如何節稅節費?

    有問題請用  好友人數,免花電話費喔! (請用手機點擊)

    財政部南區國稅局表示,常有民眾來電詢問,他在直銷公司賣商品所賺的錢,要不要申報綜合所得稅?

    該局說明,參加多層次傳銷事業的個人銷售商品或提供勞務給消費者,如果全年進貨累積金額77,000元以下,就視為自己使用而不必計算個人營利所得申報綜合所得稅,但超過77,000元的話,則應檢附憑證提供國稅局核實認定所賺取的零售利潤,若是個人沒保存憑證,也可以就超過77,000元或實際自用的部分,依照進貨資料按建議(參考)價格計算銷售額後,再以一時貿易盈餘的純益率6%核計個人營利所得申報綜合所得稅。

    該局舉例,假設甲、乙兩個人106年度全年進貨累計金額分別為300,000元、500,000元,其中可舉證確供自用的部分為30,000元、100,000元,另外全年進貨商品的建議售價為450,000元、700,000元,則甲、乙該年度營利所得計算如附表:

    該局進一步貼心提醒,申報期間將屆,民眾如申報上有任何問題,歡迎多加利用國稅局免費服務電話0800-000321洽詢,將有專人為您服務。

      附表-107.4.24

    綜合規劃科 褚股長 06-2223111分機8071
    財政部南區國稅局 2018-04-24

    企業為提高競爭力,通常在海外設立關係企業降低製造成本或拓展外銷,而當關係企業有資金需求時 ,也常延期收取對關係企業銷貨產生的應收帳款,以達到對關係企業資金融通的實質效果。南區國稅局表示,依據營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定,對關係企業資金借貸、預付款、暫付款、擔保及延期收取應收帳款,都是屬資金之使用,如有未收取利息,或約定之利息偏低,應按常規交易收取利息。

    該局說明,營利事業對關係企業銷貨產生之應收帳款,常僅以延期收款方式處理,並未設算利息收入,因此於申報時常漏未揭露延遲收款的資訊,依據營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定,延期收款為資金使用之交易類型之一,主要是為避免營利事業與國內外關係企業間,藉由不合營業常規的安排,提供關係企業營運所需資金,進而規避或減少納稅義務。

    該局近期查核甲公司營利事業所得稅移轉訂價案件時,發現該公司銷售貨物予境外關係企業A、B、C公司,所產生應收帳款共有2億餘元已逾200多天未收回,而相同產品銷售貨物給其他非關係企業收款期間僅有60至90天,甲公司對關係企業A、B、C公司的應收帳款週轉天數不合常規交易,而該公司未於營利事業所得稅結算申報書揭露資金使用資訊,亦未依規定設算利息收入,經該局按可比較未受控交易之應收帳款週轉天數及借款利率調整設算利息收入,調增利息收入400萬餘元。

    國稅局進一步說明,營利事業關係人間交易符合揭露標準者對於各項交易明細資料應填寫於營利事業所得稅結算申報書第B4及B5頁,揭露於「資金之使用」欄位,填報資金實際提供天數加權平均餘額及利息收入金額。

    審查一科 張審核員 06-2298016
    財政部南區國稅局 2018-04-23

    財政部臺北國稅局表示,財政部於106年11月13日修正發布營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則(以下簡稱移轉訂價查核準則)部分條文,其中增訂第22條之1,規範跨國企業集團在我國境內有營利事業成員者應送交「國別報告」之相關規定,並自106年度營利事業所得稅結算申報案件適用。

    該局說明,財政部依循經濟合作暨發展組織(以下簡稱OECD)一致性避風港規範,訂立免送交國別報告之避風港標準,依財政部106年12月13日台財稅字第10604700690號令規定,其範圍如下:
    一、我國營利事業屬跨國企業集團之最終母公司,該集團前一年度合併收入總額未達新臺幣270億元(依OECD發布稅基侵蝕及利潤移轉(BEPS)行動計畫13「移轉訂價文據及國別報告」成果報告規定,以7.5 億歐元按我國104年1月匯率換算等值新臺幣之金額)。

    二、我國營利事業所屬跨國企業集團之最終母公司在我國境外,且符合下列規定之一者:
    (一)最終母公司居住地國或地區定有申報國別報告之法令規定,且該集團符合該居住地國或地區依前開OECD成果報告規定訂定之免送交國別報告標準。

    (二)最終母公司居住地國或地區未定有申報國別報告之法令規定,經該集團指定其他成員代理最終母公司送交國別報告(以下簡稱代理母公司送交成員),且符合該代理母公司送交成員居住地國或地區依前開OECD成果報告規定訂定之免送交國別報告標準。

    (三)最終母公司居住地國或地區未定有申報國別報告之法令規定,且未指定集團其他成員為代理母公司送交成員,符合前項我國所定免送交國別報告標準。

    該局舉例說明,我國境內之A公司為B跨國企業集團之最終母公司,B跨國企業集團105年度集團合併收入總額為新臺幣250億元,106年度集團合併收入總額為新臺幣300億元,因B跨國企業集團前一年度(105年度)集團合併收入總額未達新臺幣270億元,故A公司得免送交106年度國別報告。

    該局呼籲,為後續與他國進行資訊交換,跨國企業集團如不符合免送交國別報告之避風港標準,且由我國營利事業成員送交者,應依規定格式撰擬該集團當年度之國別報告並於會計年度終了後一年內送交所在地稽徵機關,前述國別報告相關書表可至財政部稅務入口網(網址:https://www.etax.nat.gov.tw;路徑:首頁/書表及檔案下載/申請書表及範例下載/營利事業所得稅/國別報告相關書表及集團主檔報告封面)下載使用。

    審查一科 林股長 (02)2311-3711分機1308
    財政部臺北國稅局 2018-04-23

    近來發現有賣場將彩色顯示器電視調諧器併同陳列販售,財政部高雄國稅局為避免產製廠商進口商裝配或銷售商誤漏報貨物稅,再次申明:有關彩色顯示器電視調諧器併同陳列販售是否須課徵貨物稅,應以有無「併同」產製、進口、安裝或銷售作判斷。

    該局表示:按貨物稅條例規定的彩色電視機,須同時具備彩色顯示器電視調諧器二大主要部分,因此如單獨產製進口這2項產品,不須課徵貨物稅;但如將該2項產品併同出廠進口時,則認定所產製或進口者為彩色電視機,屬貨物稅課稅標的。至於彩色顯示器及電視調諧器在出廠或進口後,才由裝配銷售廠商再行安裝或改裝為彩色電視機者,該裝配或銷售廠商應依貨物稅條例規定辦理廠商及產品登記,並按整台彩色電視機的銷售價格計算完稅價格報繳貨物稅

    該局進一步提醒,各產製、進口、裝配或銷售商如有將彩色顯示器及電視調諧器併同出廠、進口、安裝或改裝為彩色電視機情形,凡未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查的案件,自行補申報並補繳所漏稅款,得適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。

    審查三科 陳妍伶科長 (07)7161047
    撰稿人:梁博勛 (07)7256600 分機8617
    財政部高雄國稅局 2018-04-20

    財政部臺北國稅局表示,106年度綜合所得稅申報即將於今年5月展開,爾來常有外僑詢問外僑申報綜合所得稅是否也有基本生活費的適用?若於年度中離境返國,基本生活費應該如何計算?

    該局說明,納稅者權利保護法106年12月28日施行,賦予納稅者為維持自己及受扶養親屬享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用,不得加以課稅。外僑納稅義務人依所得稅法規定申報當年度綜合所得稅時,按中央主管機關公告當年度每人基本生活所需之費用乘以納稅者本人配偶受扶養親屬人數計算之基本生活所需費用總額,超過其依所得稅法規定得自綜合所得總額減除之本人、配偶及受扶養親屬免稅額、標準扣除額或列舉扣除額二者擇一之扣除額及薪資所得特別扣除額合計數之金額部分,得自納稅者當年度綜合所得總額中減除。

    該局舉例說明,單身外僑A君與2名子女來臺工作,106年度綜合所得稅採標準扣除額為例。106年度每人基本生活費所需費用為16.6萬元,因該申報戶有3人,所以維持基本生活所需費用總額為49.8萬元(16.6萬元×3)。另依所得稅法規定得自綜合所得稅總額減除之免稅額、標準扣除額及薪資特別扣除額合計數48.2萬元(免稅額8.8萬元*3+標準扣除額9萬元+薪資所得特別扣除額12.8萬元),低於基本生活費總額1.6萬元(49.8萬-48.2萬),可自綜合所得總額中減除,計算綜合所得淨額。

    該局進一步說明,外僑如於年度中離境而不再返臺者,依所得稅法第71條之1規定辦理離境年度綜合所得稅結算申報,其免稅額及標準扣除額之減除,以及基本生活費用之計算,分別依所得稅法第17條之1及107年3月20日台財稅字第10604720580號令規定,按該年度在中華民國境內居住日數,占全年日數之比例換算之。

    該局提醒,106年度外僑綜合所得稅結算申報,即將於今年5月展開,籲請外僑人士提早準備資料,及早完成申報納稅義務。

    服務科林股長 (02)2311-3711分機1130
    財政部臺北國稅局 2018-04-20

    財政部南區國稅局表示,醫療院所負責人於辦理綜合所得稅結算申報時,須將民眾就醫繳納之健保部分負擔併入健保收入一併申報,再予以計算負責醫師之執行業務所得,以免漏報遭處罰鍰。

    該局舉例說明,轄內甲君獨資經營A診所,該診所103年度經健保署開立扣繳憑單金額242萬元,另就醫民眾繳納健保部分負擔金額26萬元,惟甲君辦理103年度綜合所得稅結算申報時,僅列報健保署開立之扣繳憑單金額242萬元為A診所之收入,漏未申報部分負擔收入,經該局查獲,除補徵稅額外,並按所漏稅額裁處0.2倍罰鍰。

    該局進一步說明,依據我國現行健保制度之設計,民眾於就醫時,除符合規定之特定對象外,醫療院所均須向就診民眾收取部分負擔,以提醒民眾珍惜醫療資源,所以部分負擔是由民眾於就醫時直接繳付給醫療院所,而非來自健保署之醫療給付,因此該署開立予醫療院所之扣繳憑單金額並未包含部分負擔金額在內,故診所負責人在計算執行業務所得時,必須要依照「全民健康保險特約醫事服務機構申請醫療費用分列項目表」所列之部分負擔金額加計健保署開立之扣繳憑單金額列報健保收入,始符合規定。如因一時疏忽致漏報健保部分負擔收入者,只要在未經檢舉、未經國稅局或財政部指定人員進行調查前,自動向國稅局補報並補繳稅款,可免予處罰。

    該局提醒,民眾如有稅務疑義,可就近向國稅局洽詢,或於上班時間撥打免費服務電話0800-000321,將有專人為您詳細解說。

    法務二科阮股長 06-2298101
    財政部南區國稅局 2018-04-17

    財政部近日將發布解釋令,簡化及合理規範外國營利事業在我國境內從事其在境外自行產製或採購貨物之輸入、儲存、製造加工、銷售後運送予境內外客戶中華民國來源所得(下稱我國來源所得)計算規定,以減輕其納稅遵從成本、合理化稅負及增加稅負確定性,提升外國貨主利用我國港埠或機場設施、物流或加工服務之意願,營造有利臺灣成為亞太運籌物流中心之租稅環境。

    財政部表示,依所得稅法第3條第3項規定,外國營利事業取得我國來源所得,應依同法規定課徵營利事業所得稅。鑑於外國營利事業在我國境外從事主要營業活動,在我國境內僅從事輸入、儲存、簡易加工等附屬營業活動所產生之我國來源所得微小,若責由其在我國境內之固定營業場所或營業代理人依所得稅法第21條及第41條規定設置帳簿及保存憑證核實計算所得,並依同法第71條第1項規定申報繳納營利事業所得稅,納稅遵從成本過高,為營造友善外商經營之租稅環境,同時兼顧租稅公平合理,財政部自87年起陸續核釋外國營利事業得依適用稅務行業標準代號之同業利潤標準核定其在境內、外整段交易流程之總利潤,再依其在我國境內交易流程對總利潤貢獻程度(下稱我國境內利潤貢獻程度),計算我國應課稅所得,其中外國營利事業屬電子零組件或電池製造業,以其本身在我國境外產製之貨物,在境內從事輸入、儲存、運送予境內外客戶等交易流程,如有我國來源所得,對其總利潤之貢獻程度核定為12%。

    近年來,隨著政府推動自由貿易港區及我國產業結構變化,外國營利事業在我國境內從事之附屬營業活動益趨多樣化,其所得計算規定,宜配合國際趨勢及產業發展需要與時俱進,財政部爰彙整外國營利事業在臺營業活動類型,就其在我國境內設立固定營業場所(例如物流中心)從事下列類型營業活動對其總利潤貢獻相對較小之情形,重新訂定我國境內利潤貢獻程度計算公式:
    一、適用之營業活動類型:
    類型1:輸入、儲存其在境外自行產製之貨物(含製成品、半製品、原物料,以下同),並於貨物在我國境內時完成銷售,嗣運送與境內外客戶。

    類型2:輸入、儲存其在境外自行產製之貨物,且在我國境內從事製造加工(含採購製造加工用境內外原物料或半製品),並於貨物在我國境內時完成銷售,嗣運送與境內外客戶。

    類型3:輸入、儲存其在境外採購之貨物,並於貨物在我國境內時在我國境外執行銷售活動且完成銷售,嗣運送與境內外客戶。

    類型4:輸入、儲存其在境外採購之貨物,且在我國境內從事製造加工(含採購製造加工用境內外原物料或半製品),並於貨物在我國境內時在我國境外執行銷售活動且完成銷售,嗣運送與境內外客戶。

    二、簡易計算公式(詳附件流程圖及例示):
    (一)從事類型1或類型3營業活動,在我國境內未從事製造加工者,我國境內利潤貢獻程度為3%。

    (二)從事類型2或類型4營業活動,在我國境內從事製造加工者:
    1.我國境內利潤貢獻程度=3%+(我國境內製造加工相關成本費用÷我國境內及境外相關成本費用),合計以100%為限。

    2.上開計算式分子「我國境內製造加工相關成本費用」包括:
    (1)我國境內執行採購功能之成本費用:例如採購製造加工用境內外原物料或半製品相關人員薪資及其他管銷費用,但不包括所採購原物料或半製品成本。

    (2)執行製造加工功能之成本費用:如委託我國境內營利事業製造加工之費用。

    (3)類型2如在我國境內執行銷售功能,應包括銷售相關成本費用,例如銷售貨物相關人員薪資及其他管銷費用。

    3.上開計算式分母之「我國境內相關成本費用」包括在我國境內:
    (1)輸入、儲存、製造加工之成本費用。

    (2)製造加工用境內原物料或半製品成本。

    (3)完成銷售後運送與境內外客戶之成本費用。

    4.上開計算式分母之「我國境外相關成本費用」,包括輸入境外自行產製貨物或境外採購貨物及境內製造加工用境外原物料或半製品之進口報單完稅價格。

    財政部補充說明,外國營利事業在我國境內無固定營業場所,委託我國營利事業(包含自由貿易港區事業、保稅倉庫業者等)代其從事上開4種類型營業活動者,該我國營利事業核屬外國營利事業之營業代理人,應就其代理業務範圍內計算該外國營利事業之我國來源所得,依所得稅法第73條第2項規定申報繳納營利事業所得稅;該外國營利事業得準用上開簡易方式計算我國來源所得。至外國營利事業在我國境內從事上述4種類型以外之營業活動,例如在我國境內從事輸入、儲存其在境外採購之貨物且在我國境內執行銷售功能者,不適用上述簡易計算方式,應依「所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則」第10點及第15點規定,提示明確劃分境內及境外交易流程對總利潤相對貢獻程度之證明文件(例如移轉訂價證明文件),核實計算我國境內利潤貢獻程度。

    財政部指出,本次重新訂定外國營利事業適用之我國境內利潤貢獻程度簡易計算公式,係因應國內物流轉運加值服務發展,簡化及合理規範外國營利事業在我國境內設立物流或發貨中心從事貨物轉運,或在境內從事製造加工之我國來源所得計算規定,預期效益如下:
    一、彙整歸納外國營利事業從事之營業活動類型,且適用地區不限於自由貿易港區或保稅區,減輕其舉證負擔及提升其稅負確定性,可提高其在我國設立發貨中心及利用我國物流及加工製造服務之意願,促進我國物流業者及製造業者之發展。

    二、將外國營利事業在我國境內從事貨物輸入、儲存及運送等交易流程之境內利潤貢獻程度由以往函(令)釋規定之12%核實修正為3%,合理減輕其所得稅負,可提升我國物流轉運加值服務之競爭力。

    三、合理規範製造加工之「我國境內利潤貢獻程度」計算公式,現行本部104年7月17日台財稅字第10404572310號令之分子刪除「購買境內原物料成本」,不致因採購境內原物料而提高我國境內利潤貢獻程度,可鼓勵外商採購我國營利事業生產之原物料用於加工製造。

      1070416-新聞稿附件(例示)

      1070416-新聞稿附件(流程圖)

    胡科長仕賢 02-23228118
    財政部賦稅署 2018-04-16

    製造業如成本會計制度不健全,相關原料耗用數量無法憑帳證核實認定時,依據營利事業所得稅查核準則第58條第2項規定,其耗用之原料如超過各該業通常水準,除能提出正當理由,經國稅局查明屬實者外,按該業耗用原料通常水準核定。而該通常水準係由國稅局會同專家學者,就各業別一定營業規模且具參考價值之代表性企業,進行實地調查,並洽詢各該業同業公會及有關機關擬訂並報請財政部核定。

    財政部南區國稅局表示,106年度各地區國稅局參照業者反映意見及查核實務,已針對工業機械業塑膠及其加工業漂染印整業冷凍食品業冷凍調理食品業等5業別,委託專業領域著有專書或研究報告,或有特殊表現及貢獻之專家學者協助完成原物料耗用通常水準調查工作,並經財政部107年1月10日台財稅字第10600673200號函核定,自查核106年度營利事業所得稅結算申報案件開始適用。

    該局進一步表示,營利事業若欲查詢本次調查結果,可至該局網站/首頁/服務園地/申辦書表/本局書表下載/營利事業所得稅/歷年各業別之原物料耗用通常水準調查報告下載參考運用。

    審查一科周審核員 06-2223111分機8028
    財政部南區國稅局 2018-04-16

    財政部中區國稅局表示,為因應國際移轉訂價發展趨勢,財政部參酌經濟合作暨發展組織(以下簡稱OECD)發布「稅基侵蝕及利潤移轉(BEPS)行動計畫13「移轉訂價文據及國別報告」之成果報告,於106年11月13日修正發布營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則部分條文,並於同(106)年12月13日發布台財稅字第10604700690號令訂定免送交集團主檔報告(Master File)及免送交國別報告(Country-by-Country Report)之標準,並自106年度營利事業所得稅結算申報案件適用。

    該局說明,「集團主檔報告」部分,OECD成果報告建議由各國自行規範免送交標準,財政部經參酌鄰近國家或地區之規範並衡酌我國企業規模,訂定免送交集團主檔報告」之標準,其規定如下:
    、屬跨國企業集團成員之我國境內營利事業,其全年營業收入淨額及非營業收入合計數未達新臺幣30億元,或全年跨境受控交易總額未達新臺幣15億元。所稱全年跨境受控交易總額,指我國境內營利事業成員與我國境外其他成員間所從事之受控交易總額,不分交易類型,其交易所涉我國境內營利事業之收入或支出,以絕對金額相加之全年總額。

    、跨國企業集團在我國境內有2個以上營利事業成員者,依個別成員分別適用上開規定;其有2個以上營利事業成員應送交集團主檔報告者,得依移轉訂價查核準則第21條之1序文後段規定指定其中1個營利事業成員送交。

    「國別報告」部分,財政部依前開OECD成果報告提出全球一致性避風港門檻,以7.5億歐元換算等值新臺幣之金額,訂定免送交國別報告」之避風港標準,其規定如下:
    、我國營利事業屬跨國企業集團最終母公司(Ultimate Parent Entity,以下簡稱UPE),該集團前一年度合併收入總額未達新臺幣270億元。

    、我國營利事業所屬跨國企業集團之UPE在我國境外,符合下列情形之一者:
    (一) UPE居住地國(或地區)定有申報國別報告之法令規定,且該集團符合該居住地國(或地區)依上開OECD成果報告訂定之免送交國別報告標準。

    (二) UPE居住地國(或地區)未定有申報國別報告之法令規定,經該集團指定其他成員代理最終母公司(Surrogate Parent Entity,以下簡稱SPE)送交國別報告,且符合該SPE居住地國(或地區)依前開OECD成果報告訂定之免送交國別報告標準。

    (三) UPE居住地國(或地區)未定有申報國別報告之法令規定,且未指定集團其他成員為SPE,符合我國所定免送交國別報告標準。

    該局提醒,營利事業不符合上開避風港標準者,於今(107)年5月辦理106年度營利事業所得稅結算申報時,除應揭露關係人交易資料及跨國企業集團相關資訊外,應備妥集團主檔報告,並於會計年度終了後1年內(即107年12月31日止)將集團主檔報告及國別報告送交所轄稽徵機關。符合應送交集團主檔報告及國別報告之營利事業,應留意送交期限,以免受罰。

    民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

    審查一科永薇(04)23051111轉7162
    財政部中區國稅局 2018-04-14

    財政部中區國稅局表示,「住宅法」增訂的「公益出租人」租金收入每屋每月享有不超過1萬元免稅額,將自107年5月申報106年度綜合所得稅時首度實施。公益出租是指將住宅出租予符合住宅法第15條規定接受各項租金補貼者或符合同法第23條規定的單位使用者,於住宅出租期間所取得的租金收入,每屋每月租金收入免稅額度以不超過1萬元為限,超過限額者,就每屋每月超過1萬元部分申報租金收入總額。

    該局舉例,某「公益出租人」106年度出租一屋,每月租金收入1.5萬元,全年租賃收入總額18萬元,減除12萬元免稅額後,則應列報租賃收入6萬元。如對上述說明有任何問題,請利用該局免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠為您服務。

    竹南稽徵所 綜所稅股 林冬彩 (037)460597轉205
    財政部中區國稅局 2018-04-12

    第一頁  上一頁  1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 下一頁  最後頁