跳開發票 三業者都被罰 @ 會計稅務好幫手 :: 隨意窩 Xuite日誌
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    200704260951跳開發票 三業者都被罰
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     證券期貨房產業 節稅空間變大

     

    財政部即將發布企業免稅所得成本費用與損失的分攤辦法,包括證券商、期貨商與房地產業者,從今年開始,將擁有較具彈性與合理的免稅所得成本、費用的減稅權,節稅空間變大。

    因應去(95)年5月30日修正公布的所得稅法第24條第1項規定,財政部已經擬訂「營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法」,並明令要從96年度營利事業所得稅開始適用,企業在97年5月辦理96年度營所稅申報時,即應按照新辦法歸類並攤計免稅與應稅所得的成本、費用。

    財政部表示,企業從事土地、證券與期貨等交易所得,享有免稅或暫停課稅的優惠,另外還有部分勿需計入所得額課稅的股利或盈餘淨額,促使企業的所得產生應稅與免稅收入等兩大區塊。因此在應稅與免稅所得項下的各項成本費用,一旦無法明確歸屬是應稅或免稅部門下產生者,就要依據財政部訂定的分攤辦法進行比率分攤,不能全數列計。

    過去,財政部未准許業者自行依據應稅部門或免稅部門選擇分攤方式。新辦法公布後,因目的事業主管機關規範而分設部門營運且作部門別損益計算者,可以自行選擇按營業費用性質在部門間選定適當基準分攤費用,但一經選定後,即不得再變更。

    這項准許自行按部門別選擇分攤計算方式的規定,對綜合證券商最為有利。

    財政部舉例,綜合證券商年營收屬於免稅所得100萬元、應稅所得也是100萬元,綜合證券商分為證券、自營與承銷三大部門,免稅所得100萬元若均發生在證券部門,過去不得自行選擇按部門別分攤時,假設無法歸屬的費用為100萬元,應稅與免稅所得需各按二分之一、即50萬元,攤列費用。

    新規定按部門別分攤費用後,證券、自營與承銷三大部門,按部門別後即可平均按三分之一攤列,免稅部門可攤列的費用降為33.3萬元,應稅所得即可以分攤較多的費用,所得稅自然會下降。

    新免稅所得費用分攤辦法亦准許證券商、期貨商與房地產等業者持有未出售的有價證券、期貨或土地,在出售當年度,證券、期貨與土地在持有期間,經運用後產生的應稅及免稅收入,亦可合併分攤免稅費用。

    這項規定對房地產業者也十分有利。財政部舉例,假設甲公司在96年1月購入一塊土地,同年12月出售,未出售前11個月土地有租金收入,過去土地租金不能分攤購地的利息支出費用,新辦法則同意可按比率減除。

     
     
     
     
    跳開發票 三業者都被罰

    營利事業如有跳開發票,要小心被國稅局查到後會被補稅處罰。有甲、乙、丙三家業者,原本應由甲開發票給乙、乙開給丙,結果卻由甲直接開給丙,跳開發票的下場是三業者都被處罰,乙業者除了行為罰外,還需加處漏稅罰一到十倍罰鍰。

    台北市國稅局日前有一案例,甲公司的辦公室裝潢工程由裝潢設計師乙承包,但乙承包裝潢工程後,由於並未辦理營業登記,便要求其下包供應商丙公司將統一發票直接開予甲公司,藉以逃避稅負。

    結果,甲公司原本應自乙處取得統一發票而未取得,卻取得丙公司的統一發票並以此申報扣抵銷項稅額,國稅局發現後,對甲公司補稅外並處5%罰鍰;丙公司應開立統一發票給裝潢設計師乙而未給,也依稅捐稽徵法第44條規定處5%罰鍰。

    但對裝潢設計師乙,因為涉及未辦登記擅自營業、進貨未依規定取得憑證及銷貨漏開統一發票等違章,國稅局除因進貨未依規定取得憑證,處5%罰鍰外,另針對漏開統一發票部分,補徵所漏稅額外,並按所漏稅額處一倍至十倍罰鍰。

    國稅局說,對營業人購進貨物或勞務時未取得實際交易人開立統一發票的違章情形一向相當注意,一旦發現,除對該開立發票的營業人及取得非實際交易對象統一發票的買受人依法處罰外,對隱藏的實際銷貨營業人因顯涉漏進漏銷,更將遭補稅處罰。

    依營業稅法規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依本法課徵營業稅。同法第28條、第32條及第35條規定,營業人除應在開始營業前向主管機關申請營業登記外,銷售貨物或勞務應依法開立統一發票交付買受人,並向主管稽徵機關報繳營業稅。

    稅務官說,我國營業稅法的精神,是就加值部分課徵營業稅,但常見營業人買進貨物或勞務時,抱持「進貨付款且有取得發票就好」的觀念,並未探究取得的究竟是否為實際交易對象開立的統一發票,而發生上述類似跳開發票等違章情形。營業人銷售貨物或勞務時,一定要確定開立統一發票及實際買受人,以免上、中、下游廠商漏稅受罰。

     
     
     
     
    修車廠賣廢潤滑油 須開發票

    中區國稅局表示,近來接獲民眾通報,某汽車修理保養廠在販售廢潤滑油時,未依規定開立統一發票。國稅局指出,廢潤滑油不屬免徵營業稅的貨物,如果汽車修理保養廠是核定使用統一發票的營業人,卻未在銷售時開立統一發票報繳營業稅,一旦經稽徵機關查獲,將依法補稅並處罰。

    根據營業稅法規定,如果營利事業依法應給予他人憑證而未給予,或應自他人取得憑證而未取得,或應保存憑證而未保存的話,應就其應給未給的憑證總額處5%罰鍰。因此,以上述例子來看,國稅局說,如果該交易的買受人也是營利事業的話,則該買受人也將因「未依法自他人取得憑證」,被國稅局按查明認定的總額處5%罰鍰。

    國稅局表示,營業人未依規定開立及給與他人統一發票,或未依規定自他人取得統一發票,在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定的調查人員調查前,自動補開、補報並補繳所漏稅額者,可以適用稅捐稽徵法第48條之1規定免罰。

     
     
     
     
    財部蒐集投保資料 保障徵納

    財政部賦稅署指出,課稅資料蒐集是稅捐機關的職責之一,因應最低稅負制的實施,過去保險給付享有免稅待遇,因此並無要求保險公司通報投保資料的必要。財政部說,蒐集投保資料只為做為課稅勾稽工具,對徵納雙方都有保障。

    所得基本稅額條例(即最低稅負制)已在95年元月1日起實施,依據最低稅負制的規定,除死亡給付享有3,000萬元扣除額外,人壽與年金保險給付中,要保人與受益人非為同一人的壽險給付,必須申報最低稅負。

    財政部說,過去保險給付享有免納所得稅的優惠,因此稅捐機關並無必要掌握納稅人的投保資料,最低稅負將要保人與受益人不同的壽險給付納入課稅,基於所得稅是採「戶」為申報單位,每戶的申報成員不一定只有一張保單的理由,稅捐機關有必要掌握保險公司的投保資料。

     
     
     
     
    綜所稅節稅》大陸台籍員工薪水 必須申報

    隨著全球化經濟發展趨勢,奉派到國外或大陸地區工作者日益普遍。在台灣工作的上班族,與被調派到大陸或大陸以外國家工作,取得的薪資報酬,會因工作地點不同,而有不同的徵免待遇,申報所得稅時尤需注意。

    我國綜合所得稅採取「屬地主義」,也就是只對中華民國境內的所得課稅,海外所得目前享有免稅。最低稅負制施行後,海外所得預計最快民國98年、最慢99年將納入課稅,但有海外所得且需申報最低稅負者,可享有100萬元的免稅額。

    所謂「境外所得」,目前是以勞務提供地做為判斷的準則。簡單來說,只要勞務提供地在台灣,取得的報酬就叫做中華民國來源所得,必須繳交所得稅。

    因此以勞務提供地,做為檢視薪資所得到底該不該課稅的依據時,大約可以概分成三種型態:

    一、工作地:台灣

    如果是中華民國境內的居住者,也就是在台灣有住所,是中華民國國民者,領到薪水,必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報季節裡,將薪水合併在年度綜合所得中報稅,其薪資所得全年並可享有薪資特別扣除額,可以節稅。

    但是在台工作的上班族,如果不是中華民國國民,又可依其在台居留天數,分成三種不同的課稅與申報方式,包括:

    1.在台工作,但並非中華民國境內居住者,在台居留的日期未超過90天者,其薪資要扣繳20%所得稅,可以不必辦理結算申報。

    2.超過90天但未滿183天者,扣繳稅率也是20%,但應在離境或申請延期居留前,辦理所得稅申報。

    3.在台居留超過183天以上者,就要比照境內居住者,在5月辦理結算申報。

    上班族的工作地點若不是在台灣,而是由台灣的公司調派到國外工作時,取自公司的薪資,又有不同的課稅規定。至於所謂「國外地區」,還要分成大陸地區與大陸以外國家(如英、美、澳等國),例如:

    二、工作地:大陸以外國家

    在大陸以外地區國家工作的台籍員工,因為工作地點不在台灣,亦不在大陸地區,取自台灣公司給付的所得,原則上屬於境外所得,但奉派出國工作的台籍員工,其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司,薪資才可以享有免稅優惠。

    財政部認為,母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資,因此除台灣母公司在國外設立辦事處或分公司,其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公司的薪資所得,才可以視為境外所得不必課徵所得稅;國外子公司的駐外人員,取自台灣母公司支付的所得,目前並無免稅優惠。

    三、工作地:中國大陸

    兩岸特殊的政治關係,台商派員工到大陸工作,依照目前台灣地區與大陸地區人民關係條例以及所得稅法的規定,台灣人民在大陸地區若有所得,必須合併在台所得一併辦理申報。因此奉派到大陸工作的台籍員工,雖然工作地點是在大陸,其取得台灣公司支付的薪水,仍然也要一併辦理結算申報,不能視為是境外所得享有免稅。

     
     
     
     
    稅務問答》申報海外佣金 備妥相關文件

    台南市某公司會計問:近日本公司有部分商品將外銷國外,請當地代理商處理販售事宜,因此需支付當地代理商佣金,申報佣金支出需備齊哪些文件?

    南區國稅局臺南市分局答覆:營利事業支付國外代理商或代銷商佣金,應提示雙方簽訂之合約、結匯證明書,或銀行匯付、轉付之證明等相關文件,若非屬代理商或代銷商,而不能提示合約供核者,應於往來函電或信用狀載明給付佣金之約定事項。為避免日後因舉證困難影響權益,應妥善保存交易相關原始憑證。

     
     
     
     
    稅務問答》延期申報贈與稅 三個月為限

    斗南鎮張先生來電詢問:納稅義務人應於何時辦理贈與稅申報?

    中區國稅局雲林縣分局答覆:贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額111萬元(自95年1月1日起)時,應於超過免稅額之贈與行為發生後30天內,向主管稽徵機關依本法規定辦理贈與稅申報。如納稅義務人具有正當理由不能如期申報,應在規定期限屆滿前,以書面申請延期申報,申請延長期限以三個月為限,但因不可抗力或其他特殊事由,得由稽徵機關視實際情形核定延長期限。

     
     
     
     
    會計經緯》洗大澡 境遇大不同

    凱文‧科斯納在「與狼共舞」(Dances with wolf)一片中演一位美國軍官,片中他在單人防地附近的小川洗澡,光天化日下裸身撞見了一位紅番,後來卻因而交了一村子的印第安朋友。布魯斯‧威利在「終極悍將」(Last man standing)一片中,在兩幫流氓火併下沒落了的小鎮旅店洗澡時,被其中一幫抓去酷刑。梅爾‧吉布遜在「超級王牌」(Maverick)片中在酒館樓上(也就是妓院)洗澡,結果掉了一大筆錢。同樣都在洗澡,境遇大不相同。

    會計也洗澡?美國前證管會主委亞瑟‧李維1998年在紐約大學的演講中,提到「big bath restruc-turing charges」這個名稱,他說:These charges help companys 「clean up 」 their balance sheet…giving them a so-called 「big bath」。這段話如果說給台灣養豬農夫聽,他會說「阮知,淹大水過後,免洗豬稠。」

    大水來了,把公司的資產負債表(上的汙垢)澈底清洗過一遍,所以李維說那是一般所謂的「重建費用」。大水來了的時機有三:一、公司大虧的年度,台灣俚語所謂:「某死,那在乎屎桶。」反正已經是大虧,乾脆多提列一些損失(為來年設想),然後最好把它放在一次性損失(例如非常損失)項目下,投資人和銀行反而放心不少,而且轉為對公司未來充滿憧憬,(事實真相:公司未來可能仍然處於極嚴重的情況下),二、更換CEO(在台灣為董事長、總經理)時,新任CEO會要求董事會同意,把前任經營績效的帳算清楚,也順便把資產負債表洗過一遍,所有損失都由那位倒楣的下台者買單,有時候買單過了頭,那就算是請客。三、合併時,樣真多,本文不贅。

    如何清洗資產負債表?分成資產和負債兩大方面。在資產方面,應收帳款、固定資產、和其他資產(無形資產)等項目都可能是大砍的對象。應收帳款可以說成「已催收無望」,固定資產則「那條生產線已無效益性,產品即將過時,生產方法落伍…」,商譽或其他無形資產則「價值已不存在」,反正還有第35號公報為依據,資產要定期作測試,若有減損要提列損失,說者振振有辭,想反對還得找證據。在負債方面,則不當估列負債,或冒出莫名其妙的各種準備來,都以「穩健原則」為名,讓董事們啞口無言。

    穩健原則是會計學上很重要的一項原則,若非這原則,會計學早在1930年代以前就被美國會計界給搞砸了,洗大澡以穩健原則為名真弔詭。凡動物,洗過澡後全身清爽,會計報表也是,洗大澡的次年度很容易出現亮麗的成績,當然,那要歸諸於新任CEO的經營績效,這才是更換CEO時,新CEO要以此為上任條件的真正原因。

    政府推動第一次金融改革政策目標設定在打消呆帳,剛開始,公營行庫的董、總們對此十分疑懼(那豈不是搬石頭砸自己的腳?)政策績效十分有限。直到2001年時,本地有家公營銀行董事長新上任,馬上對外宣告該行要響應政府金融政策,一口氣打消300億元的呆帳(帳由下台那位買單)。待新董事長上任後,再著手處理帳面上已打消的300億元放款(在法律面,該行還擁有債權),若將它以10%賣給AMC,不費吹灰之力,盈餘就是30億元,足以讓該行連續兩年的每股稅後純益(EPS)都達1.5元以上。

    其他那些滿身土垢(而不知洗澡)的董、總們,後來終於領會到什麼叫做「知識經濟」的時代已經來臨,而政府再也不必擔憂政策推不動,因為,公營行庫從此以後就沒有打消呆帳的困擾。至於洗過澡後的那位董事長,後來的際遇如何?是凱文‧科斯納型、布魯斯‧威利型,抑或梅爾‧吉布遜型?就留給大家作茶餘飯後的題材了。

     
     
     
     
    工商時報2007.04.26
    資本額逾八千萬 強制公開發行
    【崔慈悌/台北報導】

     

        為防杜企業經營弊端,財經部會昨天向民進黨團提報改革方案,未來法人股東代表人將不得同時當選董事或監察人,上市公司年度財報公告時程縮短為會計期間終了後三個月內。立法院並已排定下周一先審查「一定規模以上公司需強制公開」條文,一旦通過,資本額八千萬元以上公司都要申請公開發行。

        民進黨財政、經濟政策小組昨天聯席邀請金管會、經濟部,就力霸風暴及亞太固網掏空案發生後,現行公司法及其他相關法律規定的缺失和未來修法方向進行專案報告。

        經濟部次長施顏祥指出,經濟部目前已著手修正公司法第二七條、一五六條、一九八條和二四八條,根據現行規定,政府或法人為股東而代表人有數人時,可以同時當選為董事和監察人,這項規定不僅容易導致監察人無法發揮其獨立功能,也無法建立公司監控制度,因此將增訂「但數代表人不得同時當選為董事及監察人」的但書。

        而公司是否公開發行,依現行規定是由公司自行決定,導致類似亞太固網規模龐大、股東眾多,卻未公開發行情況。施顏祥表示,未來公司資本額及股東人數達一定規模時,應向證券主管機關申請辦理公開發行的強制規定。對於不符強制公開發行條件者也將訂退場機制。

        草案也一併刪除公司法中有關非公開發行公司得私募公司債的規定,以回歸證交法採取較嚴格的審查。此外,按現行規定,公司可於章程另訂選舉辦法排除累積投票制,造成大股東壟斷董事席次,未來也將修法強制董事選舉採累積投票制。

        金管會也表示,目前上市櫃公司每年十月底公開第三季財報,至翌年四月底才公開年度財報,空窗期長達六個月,為提高時效,金管會已擬修改證交法第三六條,縮短年度財報公告申報期限為會計期間終了後三個月內。

        民進黨政策小組要求經濟部與金管會務必在本會期提出修正草案至立法院,民進黨經委會召委王塗發則先提案修正第一五六條,並已排入下周一委員會中審查,一旦通過,未來持有一千股至五萬股之記名股東人數達五百人、資本額達八千萬元以上者均應公開發行。

        王塗發表示,從二○○一年公司法修正至今,不繼續公開發行公司就高達一千三百餘,未來草案三讀通過後,符合一定規模公司都必須強制公開。為防堵漏洞,在野黨團也表示,將支持該案早點通過。

     

     

    工商時報2007.04.26
    公司法修法 亂修一通
    【侯雅燕】

     

        力霸掏空事件的爆發,社會一致認為政府應該加強對財團企業的監理,財、金部會研擬修正公司法與證交法,強化公司財務的透明度,但是修法須考慮實務的可行性,否則亂修一通,反而讓國內企業無所適從。

        強制公開發行是這次修正公司法的一大重點。當年刪除強制公開發資本額五億元的門檻規定,是因許多公司為求規避,將資本額壓在四.九億元以下。有鑑於企業扭曲的作法,經濟部乾脆刪除此一規定。

        如今,在民意要求下,經部經過數次產、官、學會議,有意恢復先前的五億元,或二億元做為強制公開發行的門檻。

        但是在向執政黨立委提出報告後,竟出現資本額八千萬元以上、股東人數達五百人以上就必須強制公開發行的新方案,這個數字從何而來,立委說不出來,官方也未說明,這項草案如立法完成,恐因資本額門檻過低,反而衝擊中小型企業,造成管理等成本大幅提高,也增加政府部門的行政與監理重擔。

        大選年當頭,立委為了爭選票,不斷提出各式光怪陸離的提案,行政部門應堅守原則,不該畏於立委的強勢而自失立場。

     

     

    工商時報2007.04.26
    同一人投資金控逾5% 應申報
    【崔慈悌/台北報導】

     

        為健全對金控公司管理,金管會昨天向民進黨財政小組提報「金融控股公司法」修正草案,未來同一人或同一關係人持有金控公司股份逾五%就要申報,未經許可或超過許可持股部分將無表決權。金控公司及其子公司對申請核准的其他事業投資也將採總量管制,明訂不得超過該被投資事業已發行股份總數或實收資本總額一五%。該草案近期將由行政院審議。

        民進黨財政政策小組昨天邀金管會報告「金融控股公司法」修正狀況,金管會指出,為配合政府加強防範金融犯罪,並強化主管機關對金控公司及其控制權股東的監督管理,金管會日前在蒐集各界的提議後,已完成金控法修正草案,共計修正十一條。

        根據現行規定,金融機構轉換為金控時、或是金控設立後,同一人或同一關係人持金控有表決權股份總數超過一○%者,應向主管機關提出申報或申請核准。

        為防止股東以迂迴間接方式,規避股東適格性的審查,金管會此次在草案中修正同一關係人的規範,並增訂同一人或同一關係人持有金控公司股份逾五% 即應向主管機關申報。

        草案也明訂,第三人為同一人或者同一關係人以信託、委託書或其他契約、協議、授權等方式持有股份者,應併計入同一關係人範圍。對於未經許可或超過許可持股部分將無表決權。草案也授權主管機關訂定負責人不具資格條件時的解任、兼職限制等的管理辦法。

        而為維持一人公司的股東結構,此次修正案案增訂金融控股公司百分之百持股的子公司發行新股時,得由金融控股公司全部認購,不受公司法保留員工承購的限制。

        有鑑於現行規定僅限制銀行子公司不得轉投資,造成監理不一,草案中也刪除現行的限制規定,使銀行、保險及證券子公司回各業別法的規範。

        金管會也表示,考量到淨值較能反映公司實際經營狀況,草案也修正金控公司對三十七條第一項也就是向政府申請核准的其他事業投資規定,由現行的實收資本總額改以其淨值為計算基礎。且增訂金控公司及其子公司對該投資事業的投資總額,不得超過被投資事業已發行股份總數或實收資本總額一五%,以採取總量管制。

     

     

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