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2014042107252014/4/21-【借款利息】非屬固定資產土地之借款利息應遞延至土地出售時作為收入的減項

國稅局表示,營利事業因購買土地需要龐大的資金,故常以銀行借款來支應,而其借款利息支出則因土地的用途不同,在稅務處理上會有差異。

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2014042022312014/4/20-【提起訴願】依法提起訴願,如未繳納半數稅款或提供擔保者,稽徵機關就會移送強制執行,嗣後雖經行政執行分署徵起半數以上稅款,仍會繼續執行

國稅局表示,納稅義務人依法提起訴願,但未依規定繳納半數稅款或提供相當擔保,稽徵機關將會移送強制執行,事後即使經執行徵起半數稅款,仍不會撤回執行。

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2014042021092014/4/20-【帳簿憑證】營利事業之帳簿憑證因不可抗力滅失,應依法報請當地稽徵機關派員勘查

國稅局表示,稽徵機關進行調查或復查時,納稅義務人負有提示相關帳證、文據之義務,營利事業若因不可抗力之災害,導致帳簿、憑證毁損或滅失,依營利事業所得稅查核準則第102條第2款規定,應於事實發生後之次日起30日內,檢具清單及證明文件報請該管稽徵機關派員勘查。

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2014042021022014/4/20-【所得損失】申報個人證券交易所得損失之適用條件及需備之文件

國稅局表示,證券交易所得稅自102年度起課徵,楊小姐是菜籃族,很擔心因為利用閒暇時間小額投資買賣股票而遭補稅,楊小姐說股價起起落落,其實沒賺錢,到時候若出售股票有交易損失,可否自證券交易所得中扣除?申報時應檢附哪些證明文件供稽徵機關查核認定?

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2014041822562014/4/18-【拆除地上物】營利事業為出售土地而拆除地上物,不能列為固定資產報廢損失

營利事業為出售土地而拆除地上物,其帳面未折減餘額為土地出售成本之一部分,應列為出售土地增益減項,不能列為固定資產報廢損失。

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2014041822502014/4/18-【發貨倉庫】營利事業於國外設置發貨倉庫,結算申報時應檢附會計師簽證之收入調節表及存貨盤點資料,以憑認列銷貨收入

國稅局表示,營利事業為搶得外銷先機設置國外發貨倉庫,於辦理營利事業所得稅結算申報時應檢附經會計師簽證之收入調節表及存貨盤點資料,以憑認列其實際銷貨收入。

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2014041822452014/4/18-【特別盈餘】公司依證券交易法第41條規定提列特別盈餘公積列為未分配盈餘減除項目時之注意事項

國稅局表示:上市、上櫃公司依證券交易法第41條規定,由主管機關命令,就當年度發生之帳列股東權益減項金額,自當年度稅後盈餘提列之特別盈餘公積,得依所得稅法第66條之6第2項第7款規定,列為計算未分配盈餘之減除項目,惟應以股東權益減項之「淨額」提列,始准列報減除。

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2014041822412014/4/18-【簡易訴訟】屬終審確定民事判決之簡易訴訟程序案件,債權人申請查調債務人財產等資料時,無需另行檢附「民事判決確定證明書」

國稅局表示:債權人持民事確定判決,依稅捐稽徵法第33條第1項第8款規定,向稅捐稽徵機關申請查調債務人之財產等資料時,應檢附之證明文件,除民事確定判決外,尚須檢附該判決確定證明書;若是一般不得上訴案件,則為高等法院或最高法院終審確定之民事判決正、影本。

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2014041621442014/4/16-【夫妻所得】財政部對於所得稅法第15條修正草案,修正綜合所得稅夫妻所得計算稅額方式之說明

財政部表示,102年度綜合所得稅結算申報在即,由於夫妻非薪資所得也可以選擇分開計算稅額之所得稅法第15條修正草案未完成立法,納稅義務人仍應依現行所得稅法第15條規定辦理結算申報。

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2014041621412014/4/16-【稅務違章】財政部修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」,審酌違章行為人情節調整罰度

財政部表示,為使稅務違章案件之裁罰更具允當性,該部檢討「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」,於103年4月 16日修正發布該參考表所得稅法(營利事業所得稅)第110條第1項及第4項、第110條之2第1項、所得稅法第114條、第114條之2第1項及第2項、貨物稅條例第28條、稅捐稽徵法第45條第1項前段及第3項規定部分,按查獲之日前5年內是否經查獲相同(所得稅法)違章情事、1年內查獲相同(貨物稅條例、稅捐稽徵法)違章之次數及故意、過失等,訂定不同罰度。

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2014041621352014/4/16-【長期照護】醫院附設養護中心長期照護之照護生活費用可否申報列舉扣除?

國稅局表示:自中華民國101年7月6日起,綜合所得稅納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬,因身心失能無力自理生活而須長期照護(如失智症、植物人、極重度慢性精神病、因中風或其他重症長期臥病在床等),所付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所或其他合法醫療院、所之「醫藥費」,得依所得稅法第17條第1項第2款之規定列舉扣除。

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2014041621302014/4/16-【未分配盈餘】公司計算未分配盈餘時,列報減除已由當年度盈餘分配之股利淨額或盈餘淨額,應以截至各該年度之次一會計年度結束前已實際發生者為限

國稅局表示,依所得稅法第66條之9第1項規定計算營利事業應加徵百分之十應納稅額之未分配盈餘時,列報減除已由當年度盈餘分配之股利淨額或盈餘淨額,其股利淨額或盈餘淨額應以截至各該年度之次一會計年度結束前已實際發生者為限。

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2014041521382014/4/15-【申請變更】夫或妻選定其中一方為納稅義務人經辦理所得稅申報後,如未於6個月內申請變更,夫妻之所得稅及漏報所得罰鍰,應由該選定之納稅義務人承擔

國稅局表示:由所得稅法第7條及第15條規定可知,我國綜合所得稅於夫妻間係採合併報繳制,但是以夫或妻為納稅義務人,法律並未明文規定,夫妻可自行選定一方為納稅義務人,經選定一方為納稅義務人後,他方即成為納稅義務人配偶,僅由經選定之夫或妻負申報或繳納所得稅之義務,並為稅捐核退、補徵或欠稅執行之對象,倘當年度結算申報有應申報而未申報或短、漏報之所得,稽徵機關會以申報之納稅義務人為違章之主體即處罰的對象,因為稅法對於納稅義務人及其納稅義務之規定,具有公法強制性質。基於適法性之考量,申報時有關納稅義務人及配偶之選擇,除於結算申報期間更正其原申報,或在年度結算申報期間屆滿後六個月內申請變更,否則是不許事後變更。

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2014041521322014/4/15-【其他親屬】列報其他親屬或家屬免稅額之要件

國稅局表示,納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報,列報其他親屬或家屬免稅額,係以納稅義務人對特定親屬或家屬盡其法定扶養義務,具備家長家屬關係且以永久共同生活為目的而同居一家,確受納稅義務人扶養者,始符合列報減除免稅額之規定。

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2014041521272014/4/15-【低報價格】藉低報不動產銷售價格規避特銷稅,當心受罰!

國稅局表示,民眾藉由低報銷售不動產銷售價格規避特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅),如經稽徵機關查獲,除補徵特銷稅外,最高可按所漏稅額處3倍罰鍰。

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2014041521222014/4/15-【課稅級距】102年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距之金額

國稅局表示,102年度綜合所得稅5月申報期將屆,特別整理102年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距金額,提供民眾報稅參考:

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2014041521142014/4/15-【常見疏失】綜合所得稅申報常見疏失

國稅局表示,102年度綜合所得稅結算申報即將展開,為協助納稅義務人辦理申報作業,避免申報錯誤,特別整理以往報稅常見錯誤,提供民眾報稅參考。

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